Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

08 августа 2025 года г.Щекино Тульской области 

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Шлипкиной А.Б.,

при секретаре Столяровой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1510/2025 (УИД 71RS0023-01-2024-005563-41) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: 

<

адрес>. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 165 руб. 32 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 17 640 руб. 48 коп., в том числе, задолженность по налогам – 14 553 руб. 31 коп., пени – 3 087 руб. 17 коп. Определением мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 18.07.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с пропуском срока для подачи заявления.

Просило суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по земельному налогу в размере 17 640 руб. 48 коп., в том числе, задолженность по налогам – 14 553 руб. 31 коп., пени – 3 087 руб. 17 коп.

Уточнив исковые требования, просило суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 1 538 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, в ходе рассмотрения дела предоставила в адрес суда платежный документ об уплате задолженности по налогам в размере 17 640 руб. 48 коп.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48унктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.

В соответствии с положениями частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

К местным налогам относится, в том числе, земельный налог (п.1 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2).

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 

- земельного участка, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 

- земельного участка, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме за 2019 год.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1 в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме за 2020 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1 в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме за 2021 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1 в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме за 2022 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1 в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 165 руб. 32 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако, исполнено не было в полном объеме.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области от 07.04.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 20 585 руб.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 считается уведомленной о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.228 НК РФ, так как налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными им по истечении шести дней с даты их направления налоговым органом.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требования об уплате земельного налога и пени не исполнила в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженности ФИО1 по земельному налогу складывается из следующего:

- задолженность по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1 695 руб.;

- задолженность по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1 435 руб.;

- задолженность по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3 101 руб.;

- задолженность по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3 101 руб.;

- задолженность по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2 680 руб.;

- задолженность по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2 540 руб.;

- пени за период с 02.12.2020 по 17.04.2024 в размере 3 087 руб. 17 коп.

Указанный расчет судом проверен, признан арифметически верным.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 представлен чек по операциям Сбербанк онлайн от 11.06.2025, в соответствии с которым была погашена задолженность по уплате налогов и пени в размере 17 640 руб. 48 коп. 

Административным истцом УФНС России по Тульской области представлены сведения о том, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили денежные средства в сумме 977 руб. и 17 640 руб. 48 коп., которые были признаны ЕНП и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, остаток задолженности составляет 1 538 руб. 72 коп., которые являются суммой пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом правильно определена недоимка, на которую исчислены взыскиваемые суммы пеней и период, за который рассчитаны пени, штрафы.

Размер пени, исчисленный в налоговом требовании на недоимку по транспортному и земельному налогу, является математически верным и соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, УФНС России по Тульской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.

Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 30.05.2024 возвращено заявлением УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 18.07.2024 отказано УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что административным истцом предпринимались меры, направленные на взыскание в судебном порядке образовавшейся задолженности, суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления УФНС России по Тульской области установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по тульской области и взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 1 538 руб. 72 коп. за период с 02.12.2020 по 17.04.2024.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) сумму пеней, установленных Налоговых кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1 538 (одна тысяча пятьсот тридцать восемь) рублей 72 копейки, за период с 02.12.2020 по 17.04.2024.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18.08.2025.

Председательствующий /подпись/ А.Б. Шлипкина