УИД 62RS0004-01-2023-001342-49

дело №2а-1936/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Рязань 23 августа 2023 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и штрафа 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что ответчик в 2019, 2020г.г. являлся плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговую инспекцию компетентными органами в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ. На основании предоставленных сведений налогоплательщику – административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении легковых автомобилей: № мощностью двигателя 108 лошадиных сил за 2019 год по формуле: 108 л.с. автомобиля х 20 налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения) = 2160 руб. (сумма налога к уплате), Форд Куга, гос. номер №, мощностью двигателя 136 лошадиных сил за 2019 год по формуле: 136 л.с. автомобиля х 20 налоговая ставка х 9/12 (количество месяцев владения) = 2040 руб. (сумма налога к уплате); за 2020 год в отношении легкового автомобиля № налог исчислен по формуле: 108 л.с. автомобиля х 20 налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения) = 2160 руб. (сумма налога к уплате). Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы составила 6360 руб. Направленные в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г. и налоговые требования № от 14.09.2021г., № от 17.12.2021г. об уплате налога остались без исполнения. Также ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на добавленную стоимость. Декларации по НДС ИП ФИО1 за 1-4 кварталы 2019 года, 1-3 кварталы 2020 года в нарушение п.5 ст.174 НК РФ представил с нарушением срока (28 января 2021 года). 16 июля 2021 года налоговым органом в отношении ФИО1 вынесены решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1-3 кварталы 2020 года в виде штрафов по 250 руб. за каждое правонарушение в общем размере 1750 руб. Административному ответчику были направлены требования об оплате штрафов за каждое правонарушение, которые остались без исполнения, судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и штрафа по заявлению должника отменен. На основании изложенного, МИФНС России № по Рязанской области, просит суд взыскать с ФИО1 сумму транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 6360 руб., штраф в размере 1750 руб.

В судебное заседание, назначенное на 17 августа 2023 года никто не явился. Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом таковой, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст.44, 45 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», в 2019, 2020г.г. размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составлял 20 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2019 году УГИБДД УМВД России по Рязанской области было зарегистрировано транспортное средство № мощностью двигателя 108 лошадиных сил, транспортный налог на который за полный год владения рассчитывается по следующей формуле: 108 л.с. автомобиля х 20 налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения) = 2160 руб. (сумма налога к уплате). Также за ФИО1 в 2019 году по сведениям УГИБДД УМВД России по Рязанской области было зарегистрировано транспортное №, мощностью двигателя 136 лошадиных сил, транспортный налог на который за 9 полных месяцев владения рассчитывается по следующей формуле: 136 л.с. автомобиля х 20 налоговая ставка х 9/12 (количество месяцев владения) = 2040 руб. (сумма налога к уплате). В 2020 году за ФИО1 по сведениям УГИБДД УМВД России по Рязанской области было зарегистрировано транспортное средство № мощностью двигателя 108 лошадиных сил, транспортный налог на который за полный год владения рассчитывается по следующей формуле: 108 л.с. автомобиля х 20 налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения) = 2160 руб. (сумма налога к уплате).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2019, 2020г.г., общая сумма транспортного налога к уплате – 6360 руб. (2160 руб. + 2040 руб. + 2160 руб.) налоговым органом исчислена верно.

Поскольку обязанность по исчислению транспортного налога в отношении физических лиц возложена законом на налоговый орган, последний в силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О, соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 29.09.2020 года заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год и 20.09.2021 года – налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2020 год, а 20.09.2021 года и 29.12.2021 года таким же способом - налоговые требования об уплате транспортного налога за 2019, 2020 годы № от 14.09.2021г., № от 17.12.2021 года соответственно.

На административного ответчика возлагалась обязанность представить доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате транспортного налога за 2019, 2020 годы, либо наличие оснований для освобождения от уплаты налогов за заявленный административным истцом период и в заявленном им размере. Однако никаких документальных доказательств в суд административным ответчиком представлено не было.

В судебном заседании было также установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 06 сентября 2001 года по 28 января 2021 года.

Согласно ст.143 НК РФ ФИО1, как гражданин осуществлявший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за периоды с 1 по 4 кварталы 2019 года и с 1 по 3 кварталы 2020 года были представлены административным ответчиком в нарушение установленного п.5 ст.174 НК РФ срока 28 января 2021 года.

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С 28 января 2021 года по 29 марта 2021 года в отношении ФИО1 проводилась камеральная налоговая проверка, в ходе которой за несвоевременное представление налоговых деклараций в порядке ст.119 НК РФ начислены штрафные санкции, размер которых, с учетом применения налоговым органом положений ст.114 НК РФ, составил: за 1 квартал 2019 года - 250 руб.; за 2 квартал 2019 года - 250 руб.; за 3 квартал 2019 года - 250 руб.; за 4 квартал 2019 года - 250 руб.; за 1 квартал 2020 года - 250 руб.; за 2 квартал 2020 года - 250 руб.; за 3 квартал 2020 года - 250 руб., всего 1750 руб.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые требования № от 06.09.2021г., № от 06.09.2021г., № от 06.09.2021г., № от 06.09.2021г., № от 06.09.2021г., № от 06.09.2021г. об оплате штрафа, которые остались без исполнения.

До настоящего времени, никаких документальных доказательств оплаты указанных штрафов административным ответчиком в суд не представлено.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 08.06.2022 года мировым судьей судебного участка №20 судебного района Советского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ на взыскание спорной недоимки по налогам и штрафа с ФИО1, правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ) мировой судья не усмотрел.

Определением того же мирового судьи 07.10.2022 года вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 07.04.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

Сведений об оплате транспортного налога за 2019, 2020г.г. и штрафа, а также никаких возражений по существу административного иска в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и штрафа подлежат удовлетворению.

Кроме того, в связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 400 руб. (из расчета взысканных судом сумм), в соответствии со ст. 114 КАС РФ и с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4200 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2160 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.119 Налогового Кодекса РФ в размере 1750 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп. 

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН 

<

***> КПП 770801001

Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510 – налог.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов