Дело № 2а-383/2018 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

16 октября 2018 года г.Урень

Уренский районный суд Нижегородской области 

в составе председательствующего судьи Сапожниковой С.В., 

при секретаре Лебедевой Д.Н., 

с участием административного ответчика ФИО1 ча,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в сумме 473,42 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

09.04.2018г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 25.04.2018г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находились следующие объекты недвижимости:

1. Земля, кадастровый №. адрес: 

<

адрес>, дата возникновения собственности – 01.01.1970 г., дата прекращения владения – не зарегистрирована (нал.база 151503,00*нал.ставка 0,3%=455,00 руб. за 2015г.) 

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен земельный налог за 2015г. в размере 455,00 руб. по указанным выше объектам недвижимости. 

На момент подачи заявления задолженность по налогу на землю не погашена.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2015г., начисленная сумма пени составила 16,38 рублей (сумма задолженности по налогу*число дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования). 

2. Имущество, жилое помещение, адрес: 

<

адрес>, дата возникновения собственности 01.01.1980г. (нал.база 95381,00*нал.ставка 0,1%* = 95,38 руб. за 2011г., нал.база 95381,00*нал.ставка 0,1%* - сумма налоговых льгот 71,54 = 23,84 руб. за 2012г.)

Таким образом, в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На момент подачи заявления задолженность по налогу на имущество за 2012 г. погашена с нарушением срока (21.03.2017г.)

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2012г. начисленная сумма пени составила 2,04 рублей (сумма задолженности по налогу*число дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования). 

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога и пени № от 07.09.2014г., № от 20.03.2017г. Данные требования ответчиком не исполнены до настоящего времени.

На основании изложенного, межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 473,42 рубля, в том числе земельный налог в размере 455,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 16,38 рублей, пени по налогу на имущество в размере 2,04 рубля.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области не признал и пояснил, что не согласен с начислением ему земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, поскольку с 2001 года данным земельным участком после смерти жены он не пользуется, право собственности на данный земельный участок он не оформлял, работ по формированию участка не проводил. Он отказывается от прав на данный земельный участок.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

09.04.2018г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 25.04.2018г. названный судебный приказ отменен.

Судом установлено, что в собственности налогоплательщика находится объект недвижимости: Земля, кадастровый №. адрес: 

<

адрес>, дата возникновения собственности – 01.01.1970 г., дата прекращения владения – не зарегистрирована (нал.база 151503,00*нал.ставка 0,3%=455,00 руб. за 2015г.) 

Так, на основании постановления Устанской сельской администрации № от 11.11.1992 года ФИО1 передан в собственность земельный участок площадью 2480 кв.м. для ведения личного подсобного хозяйства (л.д. 41), о чем 11.11.1992 года ему выдано свидетельство на право собственности на землю № (л.д. 40).

Согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области» в ЕГРН содержатся сведения о незарегистрированных (и незасвидетельствованных) правах ФИО1 на вышеуказанный земельный участок. Вид права – собственность, от 25.07.2005 № (л.д. 45).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ (с последующими изменениями и дополнениями) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ (в ред. от 04.11.2014) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Таким образом, доводы ответчика ФИО1 об отсутствии у него обязанности уплачивать земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с тем, что в надлежащем порядке данный земельный участок им не оформлен и запись о его правах в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствует, не состоятельны.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1).

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен земельный налог за 2015г. в размере 455,00 руб. 

На момент подачи заявления задолженность по налогу на землю не погашена.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2015г. начисленная сумма пени составила 16,38 рублей.

Кроме того, в собственности налогоплательщика находится объект недвижимости:

- жилое помещение, адрес: 

<

адрес>, дата возникновения собственности 01.01.1980г. (нал.база 95381,00*нал.ставка 0,1%* = 95,38 руб. за 2011г., нал.база 95381,00*нал.ставка 0,1%* - сумма налоговых льгот 71,54 = 23,84 руб. за 2012г.)

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Статьей 406 НК РФ установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма долга исчисляется на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

На момент подачи заявления задолженность по налогу на имущество за 2012 г. погашена с нарушением срока (21.03.2017г.)

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2012г. начисленная сумма пени составила 2,04 рубля.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69,70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога и пени № от 07.09.2014г., № от 20.03.2017г.

Данные требования ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Расчет и налоговый период, за который исчислен налог и пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлениях, требованиях.

По данным лицевого счета налогового органа на момент подачи административного искового заявления сумма налогов и соответствующие пени в добровольном порядке ответчиком уплачены не были.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), в праве обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В связи с чем, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 начисленной суммы пеней 2,04 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012г. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области задолженности по налоговым обязательствам – в размере 471 рубль 38 копеек, в том числе, земельный налог в размере 455,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 38 копеек.

В соответствии со ст. 333.19 п. 1 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ча задолженность по налоговым обязательствам в размере 471 рубль 38 копеек, в том числе, земельный налог в размере 455,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 38 копеек.

В удовлетворении административного иска о взыскании пеней по налогу на имущество в размере 02 рубля 04 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 ча госпошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме через Уренский районный суд Нижегородской области.

Судья С.В. Сапожникова

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2018 года.

Судья С.В. Сапожникова