Производство № 2а-1164/2025 (2а-8667/2024;)

УИД 28RS0004-01-2024-019666-69

Решение

именем Российской Федерации

17 марта 2025 года город Благовещенск 

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

при секретаре Науменко А.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно налоговому уведомлению № 56913127 от 1 сентября 2022 года на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, сумма налога к уплате составила 25 164 руб. Также, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***; квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***. В связи чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 32302 от 1 сентября 2022 года сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1 243 руб.; согласно налоговому уведомлению № 82763045 от 27 июля 2023 года сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 902 руб. Налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 49081 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года и начислены пени. Так как налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 3 июня 2024 года мировым судьей Благовещенского городского судебного участка № 4 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика 3 июля 2024 года отменен. 

На основании изложенного, УФНС России по Амурской области просит взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства задолженность по пени в сумме 4 560,38 руб. 

Настоящее административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства по правилам главы 33 КАС РФ, о чем вынесено определение от 23 декабря 2024 года, по делу проведена подготовка, в ходе которой между участниками процесса распределено бремя доказывания юридически значимых обстоятельств, а также в срок до 13 февраля 2025 года предложено представить: истцу – доказательства в обоснование заявленных требований; административному ответчику – письменную позицию относительно заявленных административным истцом требований.

24 января 2025 года вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, поскольку от административного ответчика поступили возражения о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного производства, в связи с необходимостью провести проверку правильности расчета суммы задолженности, запроса дополнительных документов.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились. 

Административный истец извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, сведений о причинах неявки суду не представлено, ходатайств об отложении не заявлено. 

Административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом по последнему известному месту жительства (месту регистрации), конверт вернулся в суд с отметкой об истечении срока хранения. Исходя из положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом толкования, данного в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» поступившее в адрес ФИО1, но не врученное извещение, следует считать доставленным адресату.

По указанным выше основаниям суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, поскольку их неявка в силу статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1). 

Согласно ст. 226 НК РФ налоговый агент по НДФЛ - любая организация, выплачивающая доходы физическим лицам.

Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и друге выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от ИДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент на основании и. 5 ст. 226 НК РФ обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Здания, строения в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся к объектам налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 56913127 от 1 сентября 2022 года на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, сумма налога к уплате составила 25 164,00 руб.

Кроме этого, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***; квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***.

Исходя из вышеперечисленного, с учетом приведенных положений НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно налоговому уведомлению № 32302 от 1 сентября 2022 года сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1 243,00 руб.; согласно налоговому уведомлению № 82763045 от 27 июля 2023 года сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 902,00 руб.

Между тем, ФИО1 возложенную на него обязанность по уплате налоговых платежей в установленный НК РФ срок не исполнил, доказательств обратному в материалах дела не представлено. 

Возражая против удовлетворения административного искового заявления ФИО1 представил копию чека от 29 августа 2022 года, согласно которому им оплачена сумма в размере 25 164 рубля, выставленная в налоговом уведомлении от 1 сентября 2022 года № 56913127. 

Вместе с тем, данный чек не может быть принят во внимание, как доказательство уплаты в установленный законом срок для погашения налоговой задолженности, поскольку из указанного чека следует, что сумма в размере 25 164 рубля была оплачена ФИО1 29 августа 2022 года с назначением платежа «гос. пошлина». 

Как следует из письменных пояснений УФНС России по Амурской области платежный документ от 29 августа 2022 года на сумму 25 164 руб. поступил в УФНС России по Амурской области 29 августа 2022 года в уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ, КБК 18210102040011000110 ОКТМО 10701000, согласно реквизитам в платежном документе. Поскольку НДФЛ КБК 18210102040011000110 не входит в ЕНС, платежный документ от 29 августа 2022 года на сумму 25 164 руб. отражен 29 августа 2022 года в журнале учета неналоговых доходов и государственной пошлины (раздел II). На основании поступившего 22 апреля 2024 года от ФИО1 заявления на возврат денежных средств, уплаченных вышеуказанным платежным документом № 49347 сумма в размере 25 164 руб. 22 апреля 2024 года зачтена в ВНС с дальнейшим распределением, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты задолженности. Заявление об уточнении в налоговый орган в отношении платежного документа от 29 августа 2022 года на сумму 25 164 руб. от ФИО1 в период с 29 августа 2022 года по 1 января 2023 года не поступало. С 1 января 2023 года п. 7 ст. 45 НК РФ утратил силу, и мероприятия по уточнению платежных документов не производятся. В связи с тем, что уплата по платежному документу от 29 августа 2022 года на сумму 25 164 руб. учтена в ЕНС 22 апреля 2024 года, согласно заявлению на возврат от 22 апреля 2024 года № 49347, то начисленная пеня за период с 29 августа 2022 года по 22 апреля 2024 года на сумму недоимки, в которую зачтена данная уплата, является правомерной. 

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что по состоянию на 2 апреля 2024 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 4 560,38 руб.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 1 января 2023 года сумма задолженности по пене составила 198,05 руб. в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 9,32 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 188,73 руб.

С 1 января 2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.

За период с 1 января 2023 года по 2 апреля 2024 года начислены пени в сумме 4 502,33 руб. 

Таким образом, по состоянию на 2 апреля 2024 года задолженность по пене составила 4 560,38 руб. (198,05 руб. (пени до 1 января 2023 года) + 4 502,33 руб. (пени, образованные после 1 января 2023 года) – 140,00 руб. (оплата пени 9 ноября 2024 года).

По истечении установленного срока суммы налога, пени не были уплачены ФИО1, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 49081от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года.

Требование налогового органа ФИО1 не исполнено, что послужило обращению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 с заявлением о вынесении судебного приказа.

3 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени.

3 июля 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок на обращение в суд с административным иском, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

Представленный налоговым органом расчет задолженности проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 4 560 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят) рублей 38 (тридцать восемь) копеек. 

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гребенник

Мотивированное решение изготовлено 3 апреля 2025 года.