УИД 68RS0027-01-2024-000277-48

Дело № 2а-266/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2024 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год - 3207,00 рублей; транспортному налогу за 2021 год 13 650,00 рублей, страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей; страховых взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 рублей; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32726,09 рублей; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 18091,95 рубль.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 не исполнено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 3630 по сроку уплаты до 07.08.2023.

До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 29.09.2023 направлена копия решения от 29.09.2023 № 4063 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 07.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-3112/2023. 21.11.2023 мировым судьей отменен судебный приказ № 2а-3112/2023.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве №

Налоговым органом произведен расчет земельного налога в сумме 3207,00 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 №).

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку 4177 руб. за 2017 год в сумме 836,68 руб. за период с 04.12.2018 по 10.10.2021 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-805/2019); на недоимку 4177 руб. за 2018 год в сумме 25,69 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2019 (налог уплачен 31.12.2019); на недоимку 4177 руб. за 2020 год в сумме 31,82 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2021 (налог уплачен 30.12.2021).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога в сумме 13650,00 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 №).

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку 13650,00 руб. за 2017 год в сумме 2761,03 руб. за период с 04.12.2018 по 10.10.2021 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-805/2019); на недоимку 13650 руб. за 2018 год в сумме 83,95 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2019 (налог уплачен 31.12.2019); на недоимку 13650 руб. за 2020 год в сумме 940,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-868/2022).

ФИО1 был зарегистрирован 17.03.2016 в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 17.09.2023 и в соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени: на недоимку 26545 руб. за 2018 год в сумме 346,48 руб. за период с 10.01.2019 по 07.03.2019 (налог уплачен 07.03.2019); на недоимку 4950 руб. за 2018 год в сумме 860,40 руб. за период с 04.04.2019 по 31.12.2021 (налог уплачен 31.12.2021); на недоимку 29354 руб. за 2019 год в сумме 3974,22 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление № 1030);

- на недоимку 32448 руб. за 2020 год в сумме 1886,84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление № 285).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере налогоплательщику начислены пени: на недоимку 5840 руб. за 2018 год в сумме 78,45 руб. за период с 10.01.2019 по 07.03.2019 (налог уплачен 07.03.2019); - на недоимку 6884 рубля за 2019 год в сумме 905,49 рублей за период с 01.01.2020 по 31.12.2021 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 БК РФ, постановление № 1030); на недоимку 8426 руб. за 2020 год в сумме 400,31 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление № 285).

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 17.09.2023, соответственно за 8 месяцев и 19 дней 2023 года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 32726,09 рублей (45842/12 х 8 + 45842/12/30 х 17 = 32726,09).

ФИО1 уплата страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, уплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 рублей, страховые взносы взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32726,09 рублей не производилась.

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения - доходы.

В отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП) декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. По результатам КНП вынесено решение от 15.10.2019 № 1330, на основании которого налогоплательщику произведено доначисление по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 3260 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 135,04 рублей.

За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налогоплательщику начислены пени: на недоимку 2740 руб. за 2018 год в сумме 31,46 руб. за период с 26.04.2018 по 03.07.2019 (налог уплачен 04.07.2019); на недоимку 5260 руб. за 2018 год в сумме 118,36 руб. за период с 26.07.2018 по 03.07.2019 (налог уплачен 04.07.2019); на недоимку 5500 руб. за 2018 год в сумме 1628,37 руб. за период с 26.10.2018 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление № 3354); на недоимку 1815 руб. за 2018 год в сумме 455,01 руб. за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление № 3354); на недоимку 3260 руб. (доначислено по КНП) за 2018 год в сумме 682,22 руб. за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление № 36).

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила: 82219,62 руб. с 01.01.2023 по 09.01.2023; 125430,62 руб. с 10.01.2023 по 02.10.2023 (начислено страховых взносов по ОПС, ОМС в сумме 43211,00 руб.); 158156,71 руб. с 03.10.2023 по 16.10.2023 (начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 32726,09 руб.).

Сумма пени с 01.01.2023 по 16.10.2023 составила 10562,23 руб.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с этим, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, неисполнение требования об уплате задолженности от 17.06.2023 № 3630 по сроку уплаты до 07.08.2023 исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 29.09.2023 направлена копия решения от 29.09.2023 № 4063 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Судебный приказ № 2а-3112/2023 о взыскании задолженности с ФИО1 был вынесен мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района Тамбовской области 07.11.2023, определением мирового судьи судебного участка №1 Уваровского района Тамбовской области от 21.11.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен. 

С административным иском налоговый орган обратился в Уваровский районный суд Тамбовской области 04.04.2024, то есть, в установленные законом сроки.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1,2).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информаций о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, для грузовых автомобилей мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 65 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщик уплачивает сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2018 год, определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей + 4590 рублей (1%) за расчетный период 2018 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2018 год, определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2019 год определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2019 год определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2020 год определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2020 год определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени: на недоимку 26545 рублей за 2018 год в сумме 346,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 4950 рублей за 2018 год в сумме 860,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 29354 рубля за 2019 год в сумме 3974,22 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №); на недоимку 32448 рублей за 2020 год в сумме 1886,84 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере налогоплательщику начислены пени: на недоимку 5840 рублей за 2018 год в сумме 78,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

на недоимку 6884 рубля за 2019 год в сумме 905,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 БК РФ, постановление №); на недоимку 8426 рублей за 2020 год в сумме 400,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2022 год определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2022 год определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве №.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога в сумме 3207,00 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку 4177 руб. за 2017 год в сумме 836,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №а-805/2019); на недоимку 4177 руб. за 2018 год в сумме 25,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 4177 руб. за 2020 год в сумме 31,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога в сумме 13650,00 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку 13650,00 руб. за 2017 год в сумме 2761,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №а-805/2019); на недоимку 13650 руб. за 2018 год в сумме 83,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 13650 руб. за 2020 год в сумме 940,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №а-868/2022).

ФИО1 был зарегистрирован 17.03.2016 в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 17.09.2023 и в соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени: на недоимку 26545 руб. за 2018 год в сумме 346,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 4950 руб. за 2018 год в сумме 860,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 29354 руб. за 2019 год в сумме 3974,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №); на недоимку 32448 руб. за 2020 год в сумме 1886,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере налогоплательщику начислены пени: на недоимку 5840 руб. за 2018 год в сумме 78,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); - на недоимку 6884 рубля за 2019 год в сумме 905,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 БК РФ, постановление №); на недоимку 8426 руб. за 2020 год в сумме 400,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 17.09.2023, соответственно за 8 месяцев и 19 дней 2023 года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 32726,09 рублей (45842/12 х 8 + 45842/12/30 х 17 = 32726,09).

ФИО1 уплата страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, уплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 рублей, страховые взносы взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32726,09 рублей не производилась.

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения - доходы.

В отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП) декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. По результатам КНП вынесено решение от 15.10.2019 № 1330, на основании которого налогоплательщику произведено доначисление по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 3260 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 135,04 рублей.

За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налогоплательщику начислены пени: на недоимку 2740 руб. за 2018 год в сумме 31,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 5260 руб. за 2018 год в сумме 118,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 5500 руб. за 2018 год в сумме 1628,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №); на недоимку 1815 руб. за 2018 год в сумме 455,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №); на недоимку 3260 руб. (доначислено по КНП) за 2018 год в сумме 682,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила: 82219,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 125430,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено страховых взносов по ОПС, ОМС в сумме 43211,00 руб.); 158156,71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 32726,09 руб.).

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 10562,23 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность в сумме 110886,04 руб., из них: задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 3207,00 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 13650,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 32726,09 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 18091,95 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН №, счет получателя № наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка России // УФК по 

<

адрес>, КБК №, БИК №, УИН №. 

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в размере 3417 руб. в доход бюджета муниципального образования - городской округ 

<

адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 июня 2024 года.

Судья Сурмалян И.Д.