Дело № 2а-211/2024

УИД: 52RS0048-01-2024-000259-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сергач 23 сентября 2024 года

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Кирюкова О.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Новиковой Е.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки через суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сергачский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки через суд.

В обоснование заявленного требования истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ***, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц, в том числе, налог в размере 50 872 руб., пени в размере 8 744 руб. 89 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе, налог в размере 1 321 руб., пени в размере 374 руб. 69 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в том числе, налог в размере 34943 руб. 08 коп., пени в размере 3778 руб. 59 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе, налог в размере 8 766 руб., пени в размере 1013 руб. 57 коп.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе, налог в размере 30068 руб. 41 коп.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27442 руб. 75 коп.; на общую сумму в размер 167324 руб. 89 коп.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской области, Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, судом о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНГ), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 320 834 руб. 74 коп., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 09.10.2023, то есть на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 167 324 руб. 98 коп., в том числе, налог в размере 125 970 руб. 49 коп., пени в сумме 41 354 руб. 49 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц в размере 1 321 руб. за 2021 год;

- пени в размере 41 354 руб. 49 коп.;

- прочих налогов и сборов в размере 30 068 руб. 41 коп. за 2023 год;

- страховых взносов ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год;

- страховых взносов ОПС в размере 34 943 руб. 08 коп. за 2021-2022 годы;

- транспортного налога в размере 50 872 руб. за 2020-2021 годы.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.10.2007 по 27.08.2023 с видом деятельности «деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам». Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

Из сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, следует, что ответчик ФИО2 в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-3 "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства, которые указаны в расчетах транспортного налога, марки «VOLVO FH12», государственный регистрационный знак ***, за 2020 год в размере 21802 руб., за 2021 год в размере 29070 руб.

В соответствии со сведениями, представленными регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц согласно ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", поскольку является собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу: ***, за 2021 год в размере 1321 руб.

В соответствие с названными нормативно-правовыми актами налоги были начислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (налоговых) уведомления (уведомлений): № ** от 14.12.2021, № 41778341 от 01.09.2022.

Ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ (ранее - в соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 администраторами страховых взносов являются налоговые органы. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщиками также уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. В целях реализации положений ст. 430 и 432 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ и на основании приказа ФНС России от 29.12.2017 № ММВ-7-11/1122@ «О создании в составе АИС «Налог-3» «Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», ответчику ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2021 год, сумма страховых взносов составила 498 руб. 08 коп. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 41354 руб. 49 коп. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 261 на сумму 374563 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не в полном объеме.

Факт направления требования в адрес ответчика ФИО3 в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика ФИО3 недоимки по налогам и пени. Указанное заявление удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-1356/2023 от 13.10.2023.

Из ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ следует, что судья отменяет судебный приказ, если от ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. 

Ответчик ФИО1 в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 30.10.2023 отменен. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком ФИО1 в полном объеме не погашены. В настоящее время за ним числится задолженность в размере 167324 руб. 89 коп., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц, в том числе, налог в размере 50 872 руб., пени в размере 8 744 руб. 89 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе, налог в размере 1 321 руб., пени в размере 374 руб. 69 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в том числе, налог в размере 34943 руб. 08 коп., пени в размере 3778 руб. 59 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе, налог в размере 8 766 руб., пени в размере 1013 руб. 57 коп.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе, налог в размере 30068 руб. 41 коп.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27442 руб. 75 коп.

Названная сумма задолженности подтверждается предоставленным административным истцом расчетом, который судом проверен, признается правильным, административным ответчиком не оспорен.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Решая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход муниципального образования Сергачский муниципальный округ Нижегородской области подлежат взысканию с административного ответчика.

Отсрочка или рассрочка исполнения решения может быть предоставлена в порядке ст. 189 КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки через суд удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки на общую сумму в размере 167324 (сто шестьдесят семь тысяч триста двадцать четыре) руб. 89 коп., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц, в том числе, налог в размере 50 872 (пятьдесят тысяч восемьсот семьдесят два) руб., пени в размере 8744 (восемь тысяч семьсот сорок четыре) руб. 89 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе, налог в размере 1 321 (одна тысяча триста двадцать один) руб., пени в размере 374 (триста семьдесят четыре) руб. 69 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в том числе, налог в размере 34943 (тридцать четыре тысячи девятьсот сорок три) руб. 08 коп., пени в размере 3778 (три тысячи семьсот семьдесят восемь) руб. 59 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе, налог в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб., пени в размере 1013 (одна тысяча тринадцать) руб. 57 коп.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе, налог в размере 30068 (тридцать тысяч шестьдесят восемь) руб. 41 коп.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27442 (двадцать семь тысяч четыреста сорок два) руб. 75 коп. 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской обл., г. Тула БИК: 017003983, № счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП 

<

***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Сергачский муниципальный округ Нижегородской области государственную пошлину в размере 4 546 (четыре тысячи пятьсот сорок шесть) руб. 50 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда, через районный суд, в течение одного месяца со дня его принятия, в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Кирюков

Решение в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2024 года.