Дело № 2-2683/2024

25RS0002-01-2024-004477-33

Мотивированное 

решение

изготовлено 31 июля 2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2024 года город Владивосток

Фрунзенский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Рубель Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

представитель истца обратился в суд с названным иском, в обоснование указав, что ФИО1 с 10.09.2014 по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Приморскому краю. В Межрайонную ИФНС России № 14 по Приморскому краю ФИО1 24.03.2016 г., 30.11.2016 г., 21.03.2018 г., 07.12.2020 г., 10.03.2021 предоставлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ, связанный с расходами, понесенными в 2014 - 2019 гг. на приобретение квартиры по адресу: 690021, 

<

адрес>. Также за 2014 г. заявлено право на социальный налоговый вычет, связанный с расходами по лечению и за 2015 г. заявлено право на социальный налоговый вычет, связанный с расходами по дорогостоящему лечению, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 ст. 219 НК РФ. По декларации формы 3-НДФЛ за 2014 по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщиком получен социальный налоговый вычет в размере 48 500 руб. и имущественный налоговый вычет в размере 432 179,4 руб., за 2015 г. получен социальный налоговый вычет в размере 22 990 руб. и имущественный налоговый вычет в размере 53 518,16 руб., за 2016 г. получен имущественный налоговый вычет в размере 356 469,23 руб., за 2017 получен имущественный налоговый вычет в размере 286 908,27 руб., за 2018 г. получен имущественный налоговый вычет в размере 548 289,47 руб., за 2019 г. получен имущественный налоговый вычет в размере 254 814,87 руб.

Размер предоставленного имущественного налогового вычета по приобретению за 2014 - 2019 гг. составил 2 432 179,40 руб., социального налогового вычета, связанный с расходами по лечению за 2014, 2015 гг. составил 71 400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, возмещенная из бюджета составила 325 465,32 руб. ((2 432 179,40 + 71 400)*13%) и на основании Решений о возврате 19.12.2016 № 4036, от 06.04.2018 № 644, от 23.03.2021 № 4152, от 02.10.2018 № 3563, от 08.04.2021 № 28893, от 08.04.2021 № 28891, от 08.04.2021 № 28892 перечислена ФИО1 19.08.2015 в размере 62 488 руб. - платежное поручение от 19.08.2015 № 91432 на счет налогоплательщика № **** 1209, открытый в ПАО СКБ Примсоцбанк, 22.12.2016 в размере 74 946 руб. - платежное поручение от 22.12.2016 № 706459 на счет налогоплательщика № **** 1209, открытый в ПАО СКБ Примсоцбанк, 05.10.2018 в размере 46 341 руб. - платежное поручение от 05.10.2018 № 440478 на счет налогоплательщика **** 0004, открытый в АО БИНБАНК Диджитал, 25.03.2021 в размере 37 298 руб. - платежное поручение от 25.03.2021 № 710767 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО банка ФК Открытие, 12.04.2021 в размере 33 126 руб. - платежное поручение от 12.04.2021 № 183941 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО Банка «ФК Открытие», 12.04.2021 в размере 44 510 руб. - платежное поручение от 12.04.2021 № 183945 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО банка «ФК Открытие», 12.04.2021 в размере 24 067 руб. - платежное поручение от 12.04.2021 № 183952 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО банка «ФК Открытие».

Учитывая, что размер предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета по приобретению квартиры составил 2 432 179,40 руб. ФИО1 неправомерно (ошибочно) предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 56 183,32 руб. (432 179,40*13%) за 2018 год в размере 177 364,53 руб., за 2019 г. в размере 254 814,87 руб., в сумме превышающей 2 000 000 руб.

О наличии обстоятельств, приведших к ошибочному предоставлению имущественного налогового вычета, налоговый орган узнал при получении письма Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю (далее - УФНС по ПК) от 02.02.2023 № 19-21/03927@ «Об отработке рисков по НДФЛ в части имущественных налоговых вычетов».

Основанием принятия налоговым органом ошибочного решения о предоставлении налогового вычета послужили недобросовестные действия ответчика, который не мог не знать об отсутствии права на получение названного налогового вычета в размере 432 179,40 руб. за 2018, 2019 гг. в силу прямого указания норм действующего законодательства, об ограничении указанной суммы в размере 2 000 000 руб., предоставил недостоверные сведения.

В целях досудебного урегулирования спора ФИО1 направлено информационное письмо от 19.04.2024 №17-07/008805, почтовым отправлением по месту регистрационного учета: 

<

адрес> (письмо получено отправителем 30.05.2024) с предложением о возврате ошибочно перечисленных денежных средств. В письме налогоплательщику сообщено о необходимости предоставить в инспекцию, уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2018-2019 гг., произвести перерасчет сумм имущественного налогового вычета и вернуть в бюджет неправомерно (ошибочного) предоставленного имущественного налогового вычета в размере 56 183 руб. 32 коп. (432 179,40*13%) в срок не позднее 20.05.2024. До настоящего времени денежные средства в бюджет не поступили.

По этим основаниям просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации 56 183,32 руб., являющихся неосновательным обогащением.

Представители МИФНС №14 по Приморскому краю ФИО2, ФИО3 в судебном заседании поддержали исковые требования в полном объёме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.

Так, согласно п. п. 3 ч. 1 ст. 20 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Согласно ч. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет сведения о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено настоящим абзацем.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

В судебном заседании установлено, что в Межрайонную ИФНС России № 14 по Приморскому краю ФИО1 24.03.2016 г., 30.11.2016 г., 21.03.2018 г., 07.12.2020 г., 10.03.2021 предоставлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ, связанный с расходами, понесенными в 2014 - 2019 гг. на приобретение квартиры по адресу: 690021, 

<

адрес>. Также за 2014 заявлено право на социальный налоговый вычет, связанный с расходами по лечению и за 2015 г. заявлено право на социальный налоговый вычет, связанный с расходами по дорогостоящему лечению, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 ст. 219 НК РФ.

По декларации формы 3-НДФЛ за 2014 по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщиком получен социальный налоговый вычет в размере 48 500 руб. и имущественный налоговый вычет в размере 432 179,4 руб., за 2015 г. получен социальный налоговый вычет в размере 22 990 руб. и имущественный налоговый вычет в размере 553 518,16 руб., за 2016 получен имущественный налоговый вычет в размере 356 469,23 руб., за 2017 получен имущественный налоговый вычет в размере 286 908,27 руб., за 2018 г. получен имущественный налоговый вычет в размере 548 289,47 руб., за 2019 получен имущественный налоговый вычет в размере 254 814,87 руб.

Размер предоставленного имущественного налогового вычета по приобретению за 2014 - 2019 гг. составил 2 432 179,40 руб., социального налогового вычета, связанный с расходами по лечению за 2014, 2015 гг. составил 71 400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, возмещенная из бюджета составила 325 465,32 руб. ((2 432 179,40 + 71 400)*13%) и на основании Решений о возврате 19.12.2016 № 4036, от 06.04.2018 № 644, от 23.03.2021 № 4152, от 02.10.2018 № 3563, от 08.04.2021 № 28893, от 08.04.2021 № 28891, от 08.04.2021 № 28892 перечислена ФИО1 19.08.2015 в размере 62 488 руб. - платежное поручение от 19.08.2015 № 91432 на счет налогоплательщика № **** 1209, открытый в ПАО СКБ Примсоцбанк, 22.12.2016 в размере 74 946 руб. - платежное поручение от 22.12.2016 № 706459 на счет налогоплательщика № **** 1209, открытый в ПАО СКБ Примсоцбанк, 05.10.2018 в размере 46 341 руб. - платежное поручение от 05.10.2018 № 440478 на счет налогоплательщика **** 0004, открытый в АО БИНБАНК Диджитал, 25.03.2021 в размере 37 298 руб. - платежное поручение от 25.03.2021 № 710767 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО банка ФК Открытие, 12.04.2021 в размере 33 126 руб. - платежное поручение от 12.04.2021 № 183941 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО Банка «ФК Открытие», 12.04.2021 в размере 44 510 руб. - платежное поручение от 12.04.2021 № 183945 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО банка «ФК Открытие», 12.04.2021 в размере 24 067 руб. - платежное поручение от 12.04.2021 № 183952 на счет налогоплательщика № **** 3616, открытый в Филиале центральный ПАО банка «ФК Открытие».

Учитывая, что размер предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета по приобретению квартиры составил 2 432 179,40 руб. ФИО1 неправомерно (ошибочно) предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 56 183,32 руб. (432 179,40*13%) за 2018 год в размере 177 364,53 руб., за 2019 г. в размере 254 814,87 руб., в сумме превышающей 2 000 000 руб.

В целях досудебного урегулирования спора ФИО1 направлено информационное письмо от 19.04.2024 №17-07/008805, почтовым отправлением по месту регистрационного учета: 

<

адрес> (письмо получено отправителем 30.05.2024) с предложением о возврате ошибочно перечисленных денежных средств. В письме налогоплательщику сообщено о необходимости предоставить в инспекцию, уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2018-2019 гг., произвести перерасчет сумм имущественного налогового вычета и вернуть в бюджет неправомерно (ошибочного) предоставленного имущественного налогового вычета в размере 56 183 руб. 32 коп. (432 179,40*13%) в срок не позднее 20.05.2024. 

ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 56 183,32 руб. 

Согласно статье 1102 Гражданскою кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Поскольку денежные средства в размере 56 183,32 руб. получены ФИО1 в отсутствие законных оснований, то исходя из положений ст. 1102 ГК РФ денежные средства, неправомерно не уплаченные налогоплательщиком в бюджет, рассматриваются в качестве неосновательно приобретенного имущества (неосновательное обогащение).

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

решил:

исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Приморскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН № в пользу бюджета Российской Федерации сумму неосновательного обогащения в размере 56 183, 32 рубля.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Фрунзенский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.С. Рубель