Дело № 2а-2079/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«07» мая 2019 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.,

при секретаре Петровец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014-2016 год в размере 19 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 441 рубль 03 копейки, налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 205 рублей, а так же пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 рубля 64 копейки (л.д. 2-3).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 28), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, просил применить последствия пропуска срока исковой давности. Ссылался на отчуждение транспортного средства Honda VFR750F 25 декабря 2012 года. Полагал, что к спорным правоотношениям подлежат применению положения «налоговой амнистии», представил письменные возражения (л.д. 24-25).

Суд, выслушав пояснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 с 05 октября 2009 года является собственником 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение – квартиру по адресу: (адрес) «Б» – 111 (л.д. 35-36).

Также с 12 апреля 2008 года на ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – Хонда VFR750F, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 63 л/с, с 12 мая 2010 года – транспортное средство – Хонда Шадоу 750, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 67 л/с, что подтверждается карточками учета транспортных средств МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области (л.д. 48-49) и налоговым уведомлением № от (дата) (л.д. 10).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности на жилые дома.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе и мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные ст.ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 23 августа 2017 года по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 10-11).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 205 рублей и по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы в размере 19 500 рублей, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 09 апреля 2018 года (л.д. 5).

Факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате транспортного налога подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан (л.д. 6).

В добровольном порядке требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 вышеуказанной статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

18 сентября 2018 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени (л.д. 30-31), однако по заявлению ФИО1 (л.д. 33) судебный приказ (л.д. 32) был отменен мировым судьей 04 октября 2018 года (л.д. 34).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства в срок по 05 апреля 2019 года.

Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд 29 марта 2019 года, то срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вопреки мнению ответчика, не пропущен.

Положения ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, на которые ссылался ответчик в письменном заявлении о применении срока исковой давности (л.д.24-25), не применимы к спорным правоотношениям, поскольку в соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах, а также законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт регистрации в 2014-2016 годах на ФИО1 мотоциклов Хонда VFR750F, государственный регистрационный знак №, Хонда Шадоу 750, государственный регистрационный знак № и нахождения в 2016 году в собственности ФИО1 недвижимого имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год и транспортного налога за 2014-2016 годы, подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство Honda VFR750F было отчуждено на основании договора купли-продажи от 25 декабря 2012 года, судом отклоняется.

Факт регистрации транспортного средства Хонда VFR750F, государственный регистрационный знак №, на ФИО1, подтверждается сведениями, представленными из ГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области, согласно которым постановка на регистрационный учет производилась 12 апреля 2008 года (л.д.49).

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога действующим законодательством поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД (ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации) и не связана с фактом наличия или отсутствия транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть с фактическим использованием транспортного средства налогоплательщиком. 

Выводы ответчика о необходимость признания безденежной задолженности по транспортному налогу за 2014 год основаны на неправильном применении положений действующего законодательства, в связи с чем судом отклоняются. 

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год возникла у ФИО1 после (дата), то правовых оснований для применения к спорным правоотношениям положений ст. 12 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», не имеется.

Таким образом, требования ИФНС России по Калининского району г. Челябинска обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с решением Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена налоговая ставка в размере 0,1 % кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Представленный истцом расчет налога на имущество за 2016 год (л.д. 2), не противоречит решению Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный. 

Сумма налога на имущество физических лиц исчислена следующим образом: (1 119 104 рублей (инвентаризационная стоимость квартиры) * 1/3 (доля ответчика) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) = 373 рубля 03 копейки.

С учетом положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 205 рублей.

Данная сумма подлежит взысканию в доход местного бюджета, так как согласно п. 3 решения Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в местный бюджет зачисляются налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящееся в пределах границ г.Челябинска.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением случаев, установленных законом), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно положениям ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности в отношении мотоциклов с мощностью двигателя свыше 35 лошадиных сил в размере 5 рублей за лошадиную силу, при этом данная ставка может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В частности, в соответствии со ст.2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в отношении мотоциклов с мощностью двигателя свыше 35 лошадиных сил за период с 01 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно установлена налоговая ставка в размере 50 рублей за лошадиную силу.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Сумма транспортного налога с учетом указанных выше показателей составила 19 500 рублей, которая исчислена следующим образом: ((63 (налоговая база – мощность мотоцикла Хонда VFR750F) * 50 (налоговая ставка) / 36 (количество месяцев в 2014-2016 годах) * 36 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)) + (67 (налоговая база – мощность мотоцикла Хонда Шадоу 750) * 50 (налоговая ставка) / 36 (количество месяцев в 2014-2016 годах) * 36 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика))) * 3 года = 19 500 рублей.

Указанная выше сумма также подлежит взысканию в доход бюджета Челябинской области, так как согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки, всего по транспортному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 441 рубль 03 копейки (147 рублей 01 копейка + 147 рублей 01 копейка + 147 рублей 01 копейка), по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года – 04 рубля 64 копейки (90 копеек + 2 рубля 97 копеек + 77 копеек) (л.д. 7-9). 

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 805 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес) «Б» – 111, в доход местного бюджета транспортный налог за 2014-2016 годы в размере 19 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 441 рубль 03 копейки, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 205 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 рубля 64 копейки. 

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес) «Б» – 111, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 805 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2019 года.

Судья Н.А. Максимова