Дело №2а-1380/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 18 сентября 2018 года 

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Сиваевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец/взыскатель/инспекция) обратилась в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и земельному в общей сумме 15 754 руб. 44 коп.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент начисления налога) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) и ст. 3 указанного областного закона являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

ФИО1 в 2016 году являлся владельцем зарегистрированных за ним транспортных средств:

- марки ВАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки 

<

данные изъяты>, гос.рег.номер № и обязан к уплате суммы начисленного налога за налоговый период - 2016 год в размере 14 730,00 руб. 

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 8 Закона Смоленской области от 27.112002 №78-З «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования №49503 от 06.12.2017, №50519 от 15.12.2017 об уплате налога.

В добровольном порядке указанные требования ФИО1 исполнены не были, в связи с чем Инспекцией начислены пени в сумме 741,98 руб.

На момент подачи иска (02.08.2018) сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год, а именно недоимка - составляет 14 730,00 руб., пени - 741,98 руб. (л.д.10).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога, поскольку обладал земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.

Налоговый период по земельному налогу согласно п. 1 ст. 393 НК РФ установлен как календарный, статьей 390 НКРФ определена налоговая база по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в силу ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО1 в 2016 году являлся единственным собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №

Земельный налог физического лица за 2016 год не был уплачен, его сумма составляет 150,00 руб.

Согласно ст. 397 НК РФ (на спорный период) срок уплаты налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанный размер земельного налога в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем и на основании ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование №49503 от 06.12.2017, и требование №50519 от 15.12.2017, в соответствии с которыми налогоплательщику предлагалось уплатить указанный земельный налог, а также сумму пени в размере 132,46 руб.

ФИО1 требования налогового органа оставил без исполнения.

Инспекция в порядке, установленном ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи в г. Смоленске от 01.06.2018 по делу № судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по транспортному налогу за 2016 год, а именно недоимку в сумме - 14 730,00 руб., пени в сумме 741,98 руб., задолженность перед бюджетом по земельному налогу за 2016 год, а именно: недоимку в сумме 150,00 руб., пени - 132,46 руб. (л.д.3-11).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50,51), заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, что Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку и пени) по транспортному и земельному налогу за 2016 год в общей сумме 15 7544 руб. 44 коп.

ФИО2 возражений против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика не высказала (л.д.71).

Иных ходатайств и дополнений не последовало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил, своего отношения относительно заявленного требования не выразил (л.д.54,60-61). 

С учетом мнения представителя административного истца, положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика - ФИО1 

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на спорный налоговый период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся владельцем зарегистрированных за ним транспортных средств:

- марки ВАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки 

<

данные изъяты>, гос.рег.номер № (л.д.3-11,20,21,22).

Указанные сведения подтверждаются содержанием информационного письма начальника отделения №1 МОРЭР ГИБДД УМВД России по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ и карточками учета транспортного средства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63,65-68,69-70).

В связи с чем ФИО1 обязан к уплате суммы начисленного налога за налоговый период - 2016 год в размере 14 730,00 руб. (л.д.22).

Кроме того, ФИО1 в 2016 году являлся единственным собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № (л.д.3-11, 20,21,22).

Данное обстоятельство подтверждается сведениями филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Смоленской области от 10.09.2018, из содержания информационного письма следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.58-59).

Земельный налог, начисленный за 2016 год в размере 150,00 руб., налогоплательщиком ФИО1 в срок уплаты не позднее 01.12.2017 не был уплачен, как и транспортный налог в сумме 14 730,00 руб. (л.д.22).

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 69751660 от 25.08.2016 об уплате транспортного и земельного налога в общей сумме 5 520,00 руб. за налоговый период 2015 год (л.д.21).

Кроме того, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 2928053 от 02.07.2017, в котором содержится расчет транспортного и земельного налога за 2016 год, с указанием о необходимости уплаты транспортного налога в размере 14 730,00 руб., земельного налога в размере 150,00 руб. не позднее 01.12.2017 (л.д.22). 

В нарушение статьи 23 НК РФ должник в установленный законодательством срок задолженность по транспортному и земельному налогу в полном объеме не уплатил.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование №49503 (по состоянию на 06.12.2017) добровольно уплатить предъявленную сумму транспортного налога в размере 5 370,00 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 489 руб. 79 коп., а также сумму земельного налога в размере 97,45 руб., пени в сумме - 126,89 руб. в срок до 10.01.2018 (л.д.17).

В соответствии с требованием № 50519 от 15.12.2017 ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму транспортного налога в размере 14 730,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 52,66 руб., сумму земельного налога в размере 150,00 руб. в срок до 16.01.2018 (л.д.18). 

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требования истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования, указанного в нем. 

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 50519 от 15.12.2018 истекает 16.07.2018.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчикомв установленный срок уплачены не были, Инспекция 14.05.2018 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки и пени по налогам с должника ФИО1, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д.43,44-47).

Выданный 18.05.2018 судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Смоленска мировым судьей судебного участка №3 в г. Смоленске для взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен определением от 01.06.2018 мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.15,49).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 02.08.2018 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д.3-5).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате транспортногоналога и земельного налога за указанный период административный ответчик не оспаривал, в связи с чем, требование административногоистца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному и земельному налогу за 2016 год всумме 15 754 руб. 44 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 630 руб. 18 коп. (4% от 15 754,44 руб.)

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за 2016 год всумме 15 471 (пятнадцать тысяч четыреста семьдесят один) руб. 98 коп., в том числе: недоимку в размере 14 730 руб. 00 коп., пени в размере 741 руб. 98 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 282 (двести восемьдесят два) руб. 46 коп., в том числе: недоимку в размере 150 руб. 00 коп., пени в размере 132 руб. 46 коп., а всего: 15 754 (пятнадцать тысяч семьсот пятьдесят четыре) руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 630 (шестьсот тридцать) руб. 18 коп. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 24 сентября 2018 года.