Административное дело № 2а -692/2017 ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2017 года город Торжок

Торжокский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Бабаева С.Е., 

при секретаре судебного заседания Беловой Л.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и по транспортному налогу,

установил:

административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области (далее Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, (ИНН №) о взыскании с него задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 412 рублей 69 копеек и пени 23 рубля 27 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 9 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 860 рублей 49 копеек и пени в сумме 21 рубль 18 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1304 рубля 12 копеек и пени в размере 106 рублей 83 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1083 рубля 00 копеек и пени в размере 30 рублей 98 копеек, а всего на общую сумму 3851 рубль 56 копеек, с обращением на административного ответчика расходов по уплате госпошлины, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком данных видов налога, однако обязанность по уплате своевременно не исполнил.

Административный истец - Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании участия не принял.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании участия не принял, до начала судебного заседания не известил суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки, об уважительности причин неявки суду не сообщил, рассмотреть административное дело в его отсутствие не просил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Направленное по известному суду адресу места жительства и регистрации административного ответчика судебное извещение возвращено организацией почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что свидетельствует об уклонении административного ответчика от получения судебной корреспонденции.

Подобные обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства.

Принимая во внимание, что административный истец и административный ответчик извещены о месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом, в судебное заседание не прибыли и не ходатайствовали о личном участии или об отложении судебного заседания, при этом их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. 

В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога= (налоговая база*налоговая ставка)*коэффициент месяцев владения.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении.

Административным ответчиком расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, не оспариваются.

Налог на имущество физических лиц.

На основании Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) владелец недвижимого имущества признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п. 10 ст.5 Закона).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления

В соответствии со ст. 5 Закона, за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Формула расчета налога на имущество физических лиц:

Сумма налога = (((доля в собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)* коэффициент месяцев владения.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении.

Административным ответчиком расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, не оспариваются.

Земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Формула расчета земельного налога:

Сумма налога = (((доля в собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)* коэффициент месяцев владения

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении.

Административным ответчиком расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, не оспариваются.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, налога на имущество, а также земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 13.11.2013 № №, от 15.12.2014 № №, от 15.12.2015 №№, от 05.11.2015 №№, от 02.11.2015 №№, от 22.12.2016 №№ об уплате задолженности.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ).

Требования от 13.11.2013 № №, от 15.12.2014 № №, от 15.12.2015 №№, от 05.11.2015 №№, от 02.11.2015 №№ направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждено реестром отправки заказных писем. Требование от 22.12.2016 №4452, об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, в том числе п.1 ст.363, п.1 ст.397 и ст.409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. 

В связи с удовлетворением заявленного требования, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку административный истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.

Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд: 

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к налогоплательщику ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** уроженца 

<

адрес>, (ИНН №) задолженность за период 2013 – 2015 годы:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 412 рублей 69 копеек и пени 23 рубля 27 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 9 рублей; 

по транспортному налогу с физических лиц в сумме 860 рублей 49 копеек и пени в сумме 21 рубль 18 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1304 рубля 12 копеек и пени в размере 106 рублей 83 копейки;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1083 рубля 00 копеек и пени в размере 30 рублей 98 копеек,

а всего на общую сумму 3851 рубль 56 копеек.

Взыскать ФИО1, *** *** уроженца 

<

адрес>, (ИНН №), в счёт возмещения судебных расходов 400 (четыреста) рублей 00 копеек в бюджет городского округа город Торжок Тверской области на счёт №40101810600000010005, получатель – Управление Федерального Казначейства по Тверской области (ИФНС № 8 по Тверской области), банк получателя – Отделение Тверь, г. Тверь, ИНН 

<

***>, КПП 691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК 042 809 001, КБК 18210803010011000110, ОКТМО 28750000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 сентября 2017 года.

***

***

Судья С.Е. Бабаев