Дело №

УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области ДД.ММ.ГГГГ

Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего – судьи Афанасьевой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно в полном объеме не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погасил. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет (с учетом заявления от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки в исковом заявлении): 

- по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>

- по налогу на профессиональный доход: за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

данные изъяты>

что составляет в общей сумме 

<

данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела почтой, а также публично, путем размещения информации на официальном сайте суда, заявлений и ходатайств не представил.

Учитывая, что административный ответчик извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, с учетом положений ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Налогоплательщиками налога на имущество, согласно ст.400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со ст.408 НК РФ исчисляется налоговыми органами. 

Судом установлено, что административный ответчик в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником №): квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>., 

<

адрес> (доля в праве – 

<

данные изъяты> 3 месяца в ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» объектом налогообложения Налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением доходов, поименованных в части 2 статьи 6 Федеральный закон № 422-ФЗ.

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4 Федерального закона № 422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД (ч.1 ст.5 Федерального закона № 422-ФЗ). Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина РФ, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Датой получения доходов от реализации, товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ч.1 ст.7 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Федеральным законом № 422-ФЗ.

На основании ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона №422-ФЗ (ч.1 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.2 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст.13 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст.12 Федерального закона № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 

<

данные изъяты> рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по ДД.ММ.ГГГГ, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 

<

данные изъяты> без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток налогового вычета, указанного в части 2.1 настоящей статьи, не использованного в ДД.ММ.ГГГГ, подлежит применению с ДД.ММ.ГГГГ в размере, не превышающем остатка налогового вычета на ДД.ММ.ГГГГ. Для лица, которое впервые после ДД.ММ.ГГГГ встало на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, остаток налогового вычета, не использованного в ДД.ММ.ГГГГ, подлежит применению с ДД.ММ.ГГГГ в размере, не превышающем 

<

данные изъяты>

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика НПД, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен, если иное не предусмотрено частью 2.2 настоящей статьи. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД, и, согласно базе данных налогового органа, им был получен доход, на который начислен налог на профессиональный доход: 

за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты>. (из расчета: доход 

<

данные изъяты> - налоговый вычет 

<

данные изъяты>

за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты>. (из расчета: доход 

<

данные изъяты> - налоговый вычет 

<

данные изъяты>

за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты>. (из расчета: доход 

<

данные изъяты> налоговый вычет 

<

данные изъяты>

за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты>. (из расчета: доход 

<

данные изъяты> - налоговый вычет 

<

данные изъяты>

за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты>. (из расчета: доход 

<

данные изъяты> - налоговый вычет 

<

данные изъяты>

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ (ч.6 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - посредством почтового отправления № об.).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. 

Согласно заявленному требованию административного истца на дату подачи иска, сумма задолженности по налогам и пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет всего 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>., из которых: задолженность по налогам – 

<

данные изъяты>., задолженность по пени – 

<

данные изъяты>

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в соответствии с абз.29 п.2 ст.11 НК РФ является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Ст.72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в ст.75 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ). 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ). 

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Из материалов дела следует, что ответчику было направлено посредством почтового отправления требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 

<

данные изъяты>. №), посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого им ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налога и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование. 

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. 

П.3 ст.48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 

<

данные изъяты>

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 

<

данные изъяты>

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 

<

данные изъяты>

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 

<

данные изъяты>

Ввиду того, что обязанность по уплате налогов и пени в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в судебный участок № Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника №

Налоговый орган своевременно, с учетом вышеуказанных положений закона, а также Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», направил требование об уплате задолженности и обратился в суд (в судебный участок) в ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела также следует, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (квитанция об отправке - л.д.9), то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства. 

При указанных обстоятельствах суд полагает не пропущенным срок обращения в суд с настоящим требованием, учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомления и требования, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском, что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику вышеуказанных налоговых уведомления, а также требования от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки и пени, - заявленные административным истцом требования в части взыскания указанной задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

На основании ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.

Согласно заявленному требованию, размер задолженности административного ответчика ФИО1 по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет 

<

данные изъяты>

Инспекцией представлен расчет сумм пени в отношении налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на указанную сумму задолженности по пени, расчет произведен исходя из сальдо ЕНС (совокупной обязанности) по налогам за указанный период.

При этом, согласно справки №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ФИО1 по ЕНС отрицательное - в размере 

<

данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (ГИС ГМП).

Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной заявленной к взысканию административным истцом задолженности ответчиком не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ, - в размере 

<

данные изъяты> в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области задолженность по платежам в бюджет: 

- по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>

- по налогу на профессиональный доход: за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты>

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

данные изъяты>

а всего 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Афанасьева