Административное дело №2а-3203/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2025-003136-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР. В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, на основании ст.75 НК РФ начислены пени в размере 11507,86 рублей (в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 73641,80 руб., в т.ч. пени – 36,80 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: общее сальдо в размере 959094,56 руб., в т.ч. пени – 193806,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: общее сальдо – 959094,50 руб., в т.ч. пени – 193806,43 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 182298,56 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: 193806,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 182298,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11507,87 руб.

В связи с неуплатой пени, 08.12.2023 в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога №393805 в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ со сроком уплаты не позднее 09.01.2024, которое также не исполнено. 

По заявлению налогового органа мировым судьей 13.09.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-3848/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 09.12.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика пени в размере 11507 руб. 87 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до 01.01.2023 отражались в Карточке расчетов с бюджетом (КРСБ), с 01.01.2023 отражаются в отдельной карточке налоговых обязательств (ОКНО ЕНС).

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 73641,80 руб., в т.ч. пени – 36,80 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: общее сальдо в размере 959094,56 руб., в т.ч. пени – 193806,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: общее сальдо – 959094,50 руб., в т.ч. пени – 193806,43 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 182298,56 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: 193806,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 182298,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11507,87 руб.

Статьей 11.3 НК РФ (введена с 01.01.2023 Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022) введено понятие «единый налоговый платеж» - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч.2 ст.11.3 НК РФ).

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 11507,87 руб.

Как установлено ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных пени, ответчику направлено требование об уплате налога №393805 от 08.12.2023г. (срок исполнения до 09.01.2024), которое налогоплательщиком также не исполнено. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска 13.09.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-3848/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 09.12.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Неисполнение обязанности по оплате пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 09.06.2025 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что налоговый орган неоднократно обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, пени с ФИО1, по данному заявлению мировым судьей вынесены судебные приказы от 04.03.2024, 10.04.2024, 17.05.2024, 10.06.2024, 08.07.2024.

В связи с чем, поскольку обязанность по уплате пени административным ответчиком не исполнена, на основании подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (2024 год), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, т.е. в срок не позднее 01.07.2025 года.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с ФИО1 Вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-3848/2024 от 13.09.2024 отменен на основании определения от 09.12.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 09.06.2025 года (с учетом выходных дней).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 09.06.2025 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***> Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, пени в размере 975 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева