УИД 22RS0015-01-2021-000233-93

Дело №2а-747/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24 марта 2021 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Андросовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 4 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354,00 рубля, пени в размере 183,46 рубля, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884,00 рубля, пени в размере 43,02 рубля, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 12796,00 рублей (авансовые платежи), пени в размере 4,00 рубля, задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 69,00 рублей, за 2018 год в размере 72,00 рублей, пени в размере 1,74 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налогов на имущество на территории муниципального образования городского округа г. Новоалтайск, определенны решением Новоалтайского городского собрания депутатов от 17.11.2014 года №77 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа г. Новоалтайск».

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 23.07.2001 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2019 год установлены в размере: 29354 руб. - на обязательное пенсионное страхование; 6884 руб. - на обязательное медицинское страхование. 

В установленный срок (до 01.01.2020) ФИО1 не уплатил страховые взносы.

В 2017,2018 годах ФИО1 являлся собственником комнаты по адресу: АДРЕС (инвентаризационная стоимость 53853,70 рубля, доля в праве -1).

10.07.2019 ФИО1 по месту регистрации (АДРЕС) почтовой связью направлено налоговое уведомление НОМЕР от 27.06.2019, в котором исчислен налог на имущество за 2017,2018 год на общую сумму 141,00 рубль, указан срок уплаты – не позднее 02.12.2019.

06.02.2020 административному ответчику по адресу регистрации направлено требование НОМЕР от 31.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 рублей, пени в размере 183,46 рубляй, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рублей, пени в размере 43,02 рубля, налога на имущество в размере 141,00 рубля, пени в размере 1,74 рубля, налога на доходы физических лиц в размере 1279,00 рублей, пени в размере 4,00 рублей, со сроком уплаты до 16.03.2020, которое не было исполнено.

06.07.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Первомайского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 

10.07.2020 мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1978/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу на доходы, налогу на имущество, пени.

22.07.2020 мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района Алтайского края вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

14.01.2021 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на доходы, налогу на имущество, пени.

Таким образом, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и соответствующей пени налоговым органом соблюдены.

Согласно решению Новоалтайского городского собрания депутатов от 17.11.2014 года №77 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа АДРЕС», ставка налога на квартиру суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 рублей составляет 0,09%.

Расчет имущественного налога, подлежащего взысканию с ФИО1, представленный административным истцом является верным: 2017 год - комната по адресу: АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,425 * инвент. стоимость 53853,70 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,09% * 12 месяцев = 69,00 рублей); 2018 год - комната по адресу: АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,481 * инвент. стоимость 53853,70 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,09% * 12 месяцев = 72,00 рубля). Общая сумма имущественного налога за 2017,2018 годы составляет 141,00 рубль.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 начислена пеня за 30 календарных дней просрочки уплаты страховых взносов.

Представленный административным истцом расчет пени является верным:

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: период с 01.01.2020 по 30.01.2020 – 30 дней * 29354 рубля * 6,25%/300 = 183,46 рублей;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: период с 01.01.2020 по 30.01.2020 – 30 дней * 6884 * 6,25%/300 = 43,02 рубля.

ФИО1 начислена пеня за 59 календарных дней просрочки уплаты налога на имущество.

Представленный административным истцом расчет пени является верным: пеня по налогу на имущество за 2017, 2018 годы: период с 03.02.2019 по 30.01.2020 – (13 дней * 141 рубль * 6,5%/300)+(46 дней * 141 рубль * 6,25%/300) = 1,74 рубля.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, соответствующей пени подлежат удовлетворению.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1279,00 рублей (авансовые платежи) и соответствующих пеней удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.

Таким образом, согласно данным положениям закона законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога и установил различные сроки их уплаты. Кроме того, авансовые платежи по подоходному налогу уплачиваются не по итогам, а в течение налогового периода и начисляются исходя из предполагаемого дохода на текущий год, а не из реальных доходов, полученных в данном налоговом периоде, таким образом, авансовые платежи нельзя расценивать в качестве налога или сбора.

Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с налогоплательщика суммы авансовых платежей, рассчитанных на основании предполагаемого дохода. Более того, ст. 48 НК РФ предусматривает право налогового органа обратиться с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм не уплаченного в установленный срок налога, а не авансового платежа.

Кроме того, из имеющейся в материалах дела декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, представленной ФИО1 в налоговый орган, усматривается, что общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 4823,00 рубля, сумма фактически уплаченных авансовых платежей составляет 5116,00 рублей, то есть превышает сумму исчисленного налога.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354,00 рублей, пеню в размере 183,46 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884,00 рублей, пеню в размере 43,02 рубля, задолженности по налогу на имущество за 2017,2018 годы в размере 141,00 рубля, пени в размере 1,74 рубля, на общую сумму 36607,22 рубля.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1298,22 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение 

изготовлено 02.04.2021