Административное дело № 2а-37/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» января 2019 года г. Магнитогорск 

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Горбатовой Г.В.,

при секретаре Гороховой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службыРоссии № 16 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 16 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, за Дата в размере 68021 рубль, пени в сумме 7319 рублей 07 копеек, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником нежилого помещениея, расположенного по адресу: 

<

адрес> обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления, налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа от Дата №. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Челябинской области - ФИО2, действующая на основании доверенности от Дата, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что о наличии задолженности по налогу и пени за Дата, ему стало известно в Дата. Считает, что недоимка за Дата является безнадежной в силу положений ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В октябре 2014 года им произведена оплата налога в сумме 38624 рубля, которая налоговым органом никак не учтена. 

Заслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела в судебном заседании, суд приходит к следующему. 

Как предусмотрено ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ.

В силу ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу требований ст. 1-2 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, - жилого дома, квартиры.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся в юридически значимый период собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Указанное подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от Дата.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, представляются в налоговые органы на основании статьи 85, части 4 статьи 391, статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Челябинской области, при исчислении налога на имущество до 01 января 2016 года, налоговая база в отношении объектов налогообложения определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов, с 01 января 2016 года, в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его инвентаризационная стоимость, начисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, до 01 марта 2013 года.

Решением Магнитогорского городского собрания депутатов Челябинской области от 28 апреля 2010 года за №72 «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Магнитогорске» (в редакции от 30 октября 2012 года за №159), ставка налога на нежилые помещения, с учетом инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей (включительно) составляет 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,3%; свыше 500 000 рублей до 1500 рублей (включительно) - 2%; свыше 1500 рублей - 2%.

Материалами дела установлено, что сведения по имуществу ФИО1 на объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес> поступили в Межрайонную ИФНС России №16 из Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2015 году, с данными об инвентаризационной стоимости вышеуказанного объекта по состоянию на Дата, в связи с чем, налоговым органом, был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц, исходя из представленных регистрирующим органом сведений. Такое исчисление согласуется с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по проверке достоверности предоставляемых регистрирующими органами сведений об инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов налогообложения, на налоговый орган не возложена. Права на самостоятельный расчет кадастровой и инвентаризационной стоимости имущества у налоговых органов не имеется.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Однако, согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании налогового уведомления № от Дата ФИО1 был начислен имущественный налог за 2013 год в 2015 году, то есть за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в размере 68021 рубль.

Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Согласно сведениям, отраженным на сайте Почта России «Отслеживание почтовых отправлений», уведомление с идентификационным номером № было принято в отделении связи, Дата - неудачная попытка вручения, Дата имеется отметка о том, что у данной корреспонденции истек срок хранения.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок уплаты налога, в соответствии с налоговым уведомлением № от Дата, установлен до Дата.

Из карточки расчетов с бюджетом усматривается, что сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период Дата по сроку уплаты - Дата, ФИО1 не исполнена.

Доводы ФИО1 об уплате им налога в Дата в размере 38624 рубля, суд считает не состоятельными, поскольку из платежного поручения за № от Дата, представленного административным ответчиком, усматривается, что вышеуказанная сумма, исходя из назначения платежа, была внесена в счет оплаты земельного налога, в то время, как искомой суммой является имущественный налог.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленная сумма налога ФИО1, в установленный срок уплачена не была, а доказательств обратного материалы дела не содержат, ФИО1 выставлено к оплате требование № от Дата, с оплатой налога в размере 68021 рубль, пени в сумме 7319 рублей 07 копеек, со сроком уплаты до Дата.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядокнаправления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, к которому он был подключен Дата.

Требование за № по состоянию на Дата направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика Дата, что подтверждается скриншотом страницы отправления электронной почты.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленное в адрес налогоплательщика требование считается полученным, следовательно, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога, не имеется.

Налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 апреля 2010 года N 468-О-О, от 24 марта 2015 года N 735-О, от 27 октября 2015 года N 2430-О.

Поскольку в указанный в требовании срок, недоимка по налогу и пени не была уплачена ответчиком, то Дата, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Правобережного района гор. Магнитогорска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по уплате имущественного налога в размере 68021 рубль и пени в сумме 7319 рублей 07 копеек.

Таким образом, обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа в вышеуказанную дату, налоговый орган, вопреки доводам административного ответчика, действовал с соблюдением сроков, установленных названными нормами законодательства.

Судебный приказ о взыскании недоимки был выдан Дата, а отменен Дата.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд Дата - до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа, то есть с соблюдением сроков, указанных в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим иском о взыскании недоимки. Доводы административного ответчика о нарушении этих сроков являются несостоятельными, поскольку основаны на неправильном толковании вышеназванных норм налогового законодательства Российской Федерации.

Рассматривая доводы административного ответчика о том, что задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся на Дата, не может быть взыскана принудительно, поскольку подлежит отнесению в состав задолженности безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015 года.

Принимая во внимание, что впервые недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 68021 рубль, налоговым органом была начислена только в Дата году и по состоянию на Дата, за ФИО1, как недоимка не числилась, следовательно, оснований для списания еена основании статьи 12 Федерального закона от Дата N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", не имеется. 

Ссылки административного ответчика на справку о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на Дата, выданную Межрайонной Инспекцией ИФНС России №17 по Челябинской области, об отсутствии у него задолженности, суд считает не состоятельными, поскольку у ФИО1 налоговые обязательства по уплате налогов открыты в двух налоговых инспекциях: по коду №НО 7455 (Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области), и коду №НО7456 (Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской области). В выданной Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области справке, отражена информация о состоянии расчетов с бюджетом только в отношении указанной инспекции.

Доказательств обращения ФИО1 за получением сведений о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням, штрафам, в Межрайонную ИФНС России №16 по Челябинской области, административным ответчиком не представлено.

С доводами ФИО1 о том, что объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес> использовался им в предпринимательских целях, в связи с чем, он имеет право на получение льгот, суд считает не состоятельными в силу следующего.

В соответствии с п.6 ст. 407 Налогового кодекса РФ, применение льготы носит заявительный характер. Лицо, имеющее право на получение льготы по налогу на имущество физических лиц, в налоговый орган по выбору представляет заявление, а также пакет, подтверждающих документов.

Доказательств, подтверждающих предоставление в Межрайонную ИФНС России №16 заявления о применении к административному ответчику, как к Индивидуальному предпринимателю, использующего объект в предпринимательских целях, льготы, не представлено.

На период рассмотрения настоящего спора, ФИО1 не предоставлено доказательств отсутствия оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество, пени, а также доказательств исполнения требования об уплате налогов от Дата.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, не оспорен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2460 рублей 20 копеек.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Челябинской области, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Челябинской области налог на имущество физических лиц, в размере 68021 рубль, пени в сумме 7319 рублей 07 копеек, а всего взыскать 75340 (семьдесят пять тысяч триста сорок) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2460 (две тысячи четыреста шестьдесят) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Правобережный районный суд г. Магнитогорска. 

Председательствующий - .

.

.

.

.