Дело № 2а-1-42/2025

УИД:64RS0030-01-2024-001748-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Ртищево 

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Артюх О.А.,

при секретаре Тимофеевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС РФ № 12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 21105 рублей 15 копеек, в т.ч. пени в размере 21105 рублей 14 копеек.

Свои требования административный истец обосновывает следующими обстоятельствами. 

ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, так как в период с 19 мая 2009 года по 04 июня 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год по сроку уплаты 31 декабря 2017 года в размере 23400 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год по сроку уплаты 31 декабря 2018 года в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 29354 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 04 июня 2020 года в размере 13880 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год по сроку уплаты 31 декабря 2017 года в размере 4590 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год по сроку уплаты 31 декабря 2018 года в размере 5840 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 6884 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 04 июня 2020 года в размере 3604 рублей 46 копеек. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были. ФИО1 в соответствии с вышеназванными положениями налогового законодательства являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, т.к. за ним было зарегистрировано соответствующее имущество. ФИО1 в соответствии с действующим законодательством были начислены имущественные налоги: налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 год в размере 1405 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 год в размере 4341 рубль; налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01 декабря 2018 год в размере 4655 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2019 год в размере 1739 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 год в размере 1739 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 год в размере 1739 рублей; земельный налог с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 год в размере 634 рублей; земельный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 год в размере 634 рубля; земельный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01 декабря 2018 год в размере 634 рубля; земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2019 год в размере 634 рубля; земельный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 год в размере 697 рублей; земельный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01декабря 2021 год в размере 767 рублей. Имущественные налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были. Расчеты прилагаются в налоговых уведомлениях: от 29 июля 2016 года № 64952032, от 23 августа 2017 года № 4878797, от 14 июля 2018 года № 17151253, от 10 июля 2019 года № 26959067, от 03 июля 2020 года № 1199129, от 01 сентября 2021 года № 874878. В связи с тем, что в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки ФИО1 не уплатил суммы налогов, страховых взносов указанных в налоговых уведомлениях в отношении образовавшейся задолженности начислены пени с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в размере 21105 рублей 14 копеек. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом начислены пени в размере 2148 рублей 09 копеек. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 607 рублей 64 копейки. В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные, периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 15105 рублей 17 копеек. В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 3244 рублей 24 копеек. В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в полном объеме в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика 23 декабря 2022 года был выдан судебный приказ № 2а - 3236/2023 о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности. На основании заявления налогоплательщика, мировым судьей 22 мая 2024 года было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 22 ноября 2024 года.

Административный истец- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области, в судебное заседание, своего представителя не направила, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя в судебное заседание не сообщила, не просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. Представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, о пропуске срока исковой давности, по заявленным требованиям. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, в связи с пропуском срока исковой давности.

На основании ст. 150 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы.

Перечень лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов, приведен в абзац. 2 и 3 подп. 1 п.1 ст.419 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, так как в период с 19 мая 2009 года по 04 июня 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что соответствует ст. 419 НК РФ.

В соответствии со ст. 429 НК РФ - расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год по сроку уплаты 31 декабря 2017 года в размере 23400 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год по сроку уплаты 31 декабря 2018 года в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 29354 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 04 июня 2020 года в размере 13880 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год по сроку уплаты 31 декабря 2017 года в размере 4590 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год по сроку уплаты 31 декабря 2018 года в размере 5840 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 6884 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 04 июня 2020 года в размере 3604 рублей 46 копеек.

В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были, что не опровергнуто административным ответчиком.

На основании п.1 ст. 388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

ФИО1 в соответствии с вышеназванными положениями налогового законодательства являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, т.к. за ним было зарегистрировано соответствующее имущество. 

Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии с действующим законодательством были начислены имущественные налоги: налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 год в размере 1405 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 год в размере 4341 рубль; налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01 декабря 2018 год в размере 4655 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2019 год в размере 1739 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 год в размере 1739 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 год в размере 1739 рублей; земельный налог с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 год в размере 634 рублей; земельный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 год в размере 634 рубля; земельный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01 декабря 2018 год в размере 634 рубля; земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2019 год в размере 634 рубля; земельный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 год в размере 697 рублей; земельный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01декабря 2021 год в размере 767 рублей.

Имущественные налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были, что не опровергнуто административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст.397, ст. 409, ст. 363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, расчеты приложены в налоговых уведомлениях: от 29 июля 2016 года № 64952032, от 23 августа 2017 года № 4878797, от 14 июля 2018 года № 17151253, от 10 июля 2019 года № 26959067, от 03 июля 2020 года № 1199129, от 01 сентября 2021 года № 874878.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки ФИО1 не уплатил суммы налогов, страховых взносов указанных в налоговых уведомлениях в отношении образовавшейся задолженности начислены пени с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в размере 21105 рублей 14 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом начислены пени в размере 2148 рублей 09 копеек:1550 рублей 72 копейки - на недоимку за 2016 год на сумму 4341 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года (за 1580 дней по ставке ЦБ8,25/7,75/7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/650/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 81 рубль 90 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 1468 рублей 82 копейки, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 1238 рублей 55 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 4655 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года (за 1214 дней поставке ЦБ 7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4, 50/4,25/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/ (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 891 рубль 20 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 347 рублей 35 копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 305 рублей 91 копейка - на недоимку за 2018 год на сумму 1739 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года (за 850 дней по ставке ЦБ 6550/6,25/6,00//5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,5 0/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 176 рублей 15 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 129 рублей 76 копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 195 рублей 43 копейки - на недоимку за 2019 год на сумму 1739 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (за 485 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 65 рублей 67 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, 129 рублей 76 копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 72 рубля 40 копеек - на недоимку за 2020 год на сумму 1739 рублей за период с 20 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (за 120 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления. 

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 607 рублей 64 копейки: 226 рублей 50 копеек - на недоимку за 2015 год на сумму 634 рубля 00 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года (за 1581 день по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/ (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 11 рубля 96 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 214 рублей 54 копейки, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 226 рублей 50 копеек - на недоимку за 2016 год на сумму 634 рубля 00 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года (за 1581 день по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/ (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 81 рубль 90 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 214 рублей 54 копейки, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 168 рубль 71 копейка - на недоимку за 2017 год на сумму 634 рубля 00 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года (за 1214 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/425/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/ (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 121 рубль 40 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 47 рублей 31 копейка, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 111 рублей 55 копеек - на недоимку за 2018 год на сумму 634 рубля за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года (за 850 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00//5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/2 0,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 64 рубля 24 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 47 рублей 31 копейка, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 78 рублей 34 копейки - на недоимку за 2019 год на сумму 697 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (за 485 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 26 рублей 33 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 52 рубля 01 копейка, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 35 рублей 38 копеек - на недоимку за 2020 год на сумму 767 рублей за период с 20 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (за 120 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 3 рубля 45 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 31 рубль 93 копейки, взыскивается в рамках данного административного искового заявления;

В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные, периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 15105 рублей 17 копеек: 2810 рублей 93 копейки - на недоимку за 2017 год на сумму 23400 рублей за период с 25 января 2019 годапо 12 июля 2020 года (за 535 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50 (по формуле П = Нх1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данногоадминистративного искового заявления; частичная уплата налога 12 июля 2020 года в сумме1784 рубля 19 копеек, остаток недоимки для пени составил 21615 рублей 81 копейка; 183 рубля 19 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 21615 рублей 81 копейка за период с13 июля 2020 года по 09 сентября 2020 года (за 59 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50 (по формуле П=Нх1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного исковогозаявления; частичная уплата налога 09 сентября 2020 года в сумме 2364 рубля 70 копеек, остаток недоимки для пени составил 19251 рубль 11 копеек; 95 рублей 45 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 19251 рубль 11 копеек за период с 10 сентября 2020 года по 14 октября 2020 года (за 35 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 15 октября 2020 года в сумме 1545 рублей 18 копеек, остаток недоимки для пени составил 17705 рублей 93 копейки; 47 рублей 66 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 17705 рублей 93 копейки за период с 15 октября 2020 года по 02 ноября 2020 года (за 19 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 03 ноября 2020 года в сумме 254 рубля 36 копеек, остаток недоимки для пени составил 17451 рубль 57 копеек; 42 рубля 03 копейки - на недоимку за 2017 год на сумму 17451 рубль 57 копеек за период с 03 ноября 2020 года по 19 ноября 2020 года (за 17 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 20 ноября 2020 года в сумме 0 рублей 61 копейка, остаток недоимки для пени составил 17450 рублей 96 копеек; 1990 рублей 86 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 17450 рублей 96 копеек за период с20 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года (за 497 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 6709 рублей 02 копейки - на недоимку за 2018 год на сумму 26545 рублей за период с 25 января 2019 годапо 31 марта 2022 года (за 1162 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00//5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается врамках данного административного искового заявления; 4983 рубля 35 копеек - на недоимку за 2019 год на сумму 29354 рубля за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года (за 577 дней по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 2793 рубля 04 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 2190 рублей 31 копейка, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 1889 рублей 61 копейка - на недоимку за 2020 год на сумму 13880 рублей 53 копейки за период с 20 июня 2020 года по 31 марта 2022 года (за 406 дней по ставке ЦБ 5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 853 рубля 89 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, 1035 рублей 72 копейки, взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 3244 рублей 24 копеек: 551 рубль 38 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 4590 рублей за период с 25 января 2019 года по 12 июля 2020 года (за 535 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 12 июля 2020 года в сумме 418 рублей 43 копейки, остаток недоимки для пени составил 471 рубль 57 копеек; 35 рублей 35 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 471 рубль 57 копеек за период с 13 июля 2020 года по 09 сентября 2020 года (за 59 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 09 сентября 2020 года в сумме 554 рублей 57 копеек, остаток недоимки для пени составил 3617 рублей; 17 рублей 93 копейки - на недоимку за 2017 год на сумму 3617 рублей за период с 10 сентября 2020 года по 14 октября 2020 года (за 35 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 15 октября 2020 года в сумме 362 рубля 37 копеек, остаток недоимки для пени составил 3254 рубля 63 копейки; 8 рублей 76 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 3254 рубля 63 копейки за период с 15 октября 2020 года по 02 ноября 2020 года (за 19 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 03 ноября 2020 года в сумме 59 рублей 66 копеек, остаток недоимки для пени составил 3194 рубля 97 копеек; 7 рублей 69 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 3194 рубля 97 копеек за период с 03 ноября 2020 года по 19 ноября 2020 года (за 17 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; частичная уплата налога 20 ноября 2020 года в сумме 0 рублей 15 копеек, остаток недоимки для пени составил 3194 рубля 82 копейки; 364 рубля 47 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 17450 рублей 96 копеек за период с 20 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года (за 497 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/8,50/9, 50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 1476 рублей 03 копейки - на недоимку за 2018 год на сумму 5840 рублей за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года (за 1162 дня по ставкеЦБ7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00//5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 1168 рублей 69 копеек - на недоимку за 2019 год на сумму 6884 рубля запериод с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года (за 577 дней по ставке ЦБ6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П =Н х 1/300Сцб х КД)), из них 655 рублей 02 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 513 рублей 67 копеек, взыскивается в рамках данногоадминистративного искового заявления; 490 рублей 68 копеек - на недоимку за 2020 год на сумму 3604 рубля 46 копеек за период с 20 июня 2020 года по 31 марта 2022 года (за 406 дней по ставке ЦБ 5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 221 рубль 72 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, 268 рублей 96 копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что на основании ст. ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18 августа 2022 года № 63184, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказной корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнение налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не погашено в полном объеме. 

Факт направления требования в адрес ФИО1 в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром об отправке документа по почте, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в полном объеме в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей по месту регистрации ФИО1 23 декабря 2022 года был выдан судебный приказ № 2а-3236/2022 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности.

На основании заявления ФИО1, мировым судьей 22 мая 2024 было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком было подан отзыв по заявленным требованиям, в котором он просит о применении срока исковой давности. 

Рассматривая вопрос о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных п.3 ст.44 НК РФ.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением у налогового органа возникает при наличии у физического лица задолженности по обязательным платежам.

В силу пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О введении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения. Положения Федерального закона вступили в силу, и подлежат применению с 01 января 2023 года.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При образовании отрицательного сальдо на ЕНС и отсутствием погашения задолженности МИФНС России № 12 по Саратовской области вправе произвести взыскание задолженности на основании ст. 48 НК РФ, что и было сделано административным истцом.

Как выше было указано, мировым судьей определение об отмене судебного приказа вынесено 22 мая 2024 года, в связи с чем, шестимесячный срок на обращение в Ртищевский районный суд Саратовской области, предусмотренный ст.48 НК РФ у административного истца истекал 22 ноября 2024 года.

Административное исковое заявление направлено в Ртищевский районный суд 20 ноября 2024 года, что подтверждается почтовым конвертом. 

В связи с изложенным, срок взыскания указанной выше задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Расчет задолженности по налогам пени, представленный административным истцом, изложен подробно и на основании положений закона, судом проверен, признан правильным и административным ответчиком не оспорен.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что административным истцом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика, неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момент его отмены.

В связи с изложенным, заявленные административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы, зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в с административного ответчика исходя из цены иска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 157, 175-180, 290, 298 КАС, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (ОГРН 

<

***> от 30 декабря 2004 года) недоимку в общей сумме 21105 рублей 14 копеек, в т.ч. пени в размере 21105 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи

апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.

8