Подлинник данного документа подшит в административном деле №а-226/2025, хранящемся в Мамадышском районном суде РТ

Копия УИД 16RS0№-95

Дело №а-226/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> РТ

Мамадышский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Гатиной Г.Р.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратился в суд с иском к ФИО1. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход и самостоятельно уплачивает налоги с полученного дохода. При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ответчика была обнаружена недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь 2024 года. Направленное должнику требование об уплате налоговой задолженности осталось без удовлетворения. Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 9437 рублей 58 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3135 рублей 41 копейка, всего на общую сумму 12572 рубля 99 копеек. 

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен. 

Административный ответчик на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратитьсяв суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статьей 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоговых органах Российской Федерации" установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными онами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими ведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). 

В силу пункта 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения при использовании налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом к соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета. 

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (статья 10 Закона № 422-ФЗ). 

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно полнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о логах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом и таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пунктам 1, 3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.

Также судом установлено, что административному ответчику ранее было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 5443 рубля 12 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 34 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16). Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже имелась задолженность по налогам и ему было выставлено соответствующее требование, ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Республики Татарстан вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 17086 рублей 56 копеек (л.д. 18).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Мамадышскому судебному району был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход: за сентябрь в сумме 7555 рублей 51 копейка, за октябрь 2024 года в размере 1682 рубля 07 копеек, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3135 рублей 41 копейка (л.д. 15).

Однако в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа № СП 2а-11/2/2025 определением мирового судьи судебного участка № по Мамадышскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.15).

Административное исковое заявление в Мамадышский районный суд Республики Татарстан подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок на подачу административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения. 

Следовательно, суд приходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления в суд не был пропущен. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 9437 рублей 58 копеек, в том числе за сентябрь 2024 года в размере 7755 рублей 51 копейка, за октябрь 2024 года в размере 1682 рубля 07 копеек.

Пунктом 1 статьи 11.3, внесенной в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) регламентировано, что под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Налоговое законодательство определяет порядок определения принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и позволяет налоговому органу осуществлять зачет поступивших сумм в счет погашения недоимки по другим налоговым периодам в порядке очередности, начиная с наиболее ранее возникшей задолженности.

В ходе судебного разбирательства стороной административного ответчика были представлены платежные документы в доказательство исполнения обязательств по уплате налога на профессиональный доход за 2024, 2025 годы, в том числе платёжные поручения от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6997 рублей 80 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7182 рубля 58 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7755 рублей 51 копейка, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1345 рублей 14 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 322 рубля 76 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5802 рубля 41 копейка.

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца, у ФИО1 имелась задолженность по налогу на профессиональный доход в самым ранним сроком уплаты за октябрь 2023 года в размере 7246 рублей 49 копеек, за ноябрь 2023 года в размере 8371 рубль 31 копейка, то согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса российской Федерации принадлежность суммы перечисленного и (или) признаваемого в качестве единого налогово платежа, определена с учтена налоговым органом на едином налоговом счета налогоплательщика в счет погашения следующей задолженности:

- сумма в размере 7755 рублей: в размере 6596 рублей 44 копейки – в счет погашения налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за октябрь 2023 года); в размере 1150 рублей 07 копеек - в счет погашения налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ноябрь 2023 года);

- сумма в размере 1345 рублей 14 копеек - в счет погашения налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ноябрь 2023 года);

- сумма в размере 322 рубля 76 копеек – в счет погашения налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ноябрь 2023 года).

Таким образом, задолженность по вышеперечисленным налогам возникла ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть ранее до возникновения задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), на профессиональный доход за октябрь 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на профессиональный доход отражена в сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ – за сентябрь 2024 года в размере 7755 рублей 51 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – за октябрь 2024 года в размере 1682 рубля 07 копеек, то есть после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

Учитывая приведенное нормативное регулирование суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в пределах предоставленных полномочий правомерно зачел в счет ранее возникшей налоговой задолженности платежи административного ответчика от 16 октября и ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что процедура и сроки принудительного взыскания налоговой задолженности (в том числе выставление налоговым органом требования, его обращения к мировому судьи и в суд с административным иском) соблюдены, расчет иска арифметически верен, предметно административным ответчиком не оспорен, задолженность в полном объеме последним не погашена, суд находит заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 9437 рублей 58 копеек, в том числе за сентябрь 2024 года в размере 7755 рублей 51 копейка, за октябрь 2024 года в размере 1682 рубля 07 копеек, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Предъявленные к взысканию налоговым органом пени начислены в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате налога.

Принимая во внимание все обстоятельства административного дела, с учетом приведенных положений действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска и в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3135 рублей 41 копейка.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республики Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 7755 рублей 51 копейка, за октябрь 2024 года в сумме 1682 рубля 07 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3135 рублей 41 копейка, всего на общую сумму 12572 рубля 99 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Мамадышский муниципальный район Республики Татарстан» госпошлину в размере 4000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Мамадышский районный суд Республики Татарстан.

Судья подпись

Копия верна. 

Судья Гатина Г.Р.

Решение вступило в законную силу: «_____»________________

Судья Гатина Г.Р. 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ