Дело № 2а-658/2025(2а-5876/2024)

22RS0068-01-2024-008656-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Панкрашовой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 8 403 руб. и за 2022 год – 8468 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 714 руб. и за 2022 год – 4 058 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 250 руб., за 2022 год – 7 250 руб., пени в размере 15 973,14 руб., всего на общую сумму 55 116,14 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период времени являлась собственником земельных участков по адресу: ...., кадастровый №, и по адресу: ...., кадастровый №, недвижимого имущества: жилого дома по адресу: ...., кадастровый №, и здания по адресу: ...., кадастровый №, транспортных средств: SAAВ 9000, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, и SAAВ 9000CSE, государственный регистрационный знак №, 1994 года выпуска, и плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об оплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность уплатить указанные налоги ФИО1 не выполнила. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административным истцом заявлены вышеуказанные требования.

Определением Центрального районного суда г.Барнаула от 13.02.2025 административный иск в части требований о взыскании задолженности по пени в размере 1132,98 руб. (пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 63,02 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 54,38 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27,86 руб., пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 987,72 руб.) оставлен без рассмотрения.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю. 

Административный истец ФИО1 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения административных исковых требований, пояснила, что часть задолженности в размере 39 143 руб., пени в размере 1 251,86 руб. ею оплачены в рамках рассмотрения настоящего дела. Остальная часть задолженности по пени не подлежит взысканию в связи с пропуском срока на обращение в суд, а так же в связи с не соблюдением досудебного порядка.

Административный истец МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, заинтересованное лицо УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании установлено и из ответа УМВД России по г. Барнаулу следует, что ФИО1 на праве собственности в рассматриваемый период принадлежали транспортные средства:

- SAAВ 9000, г.р.н. № 1998 года выпуска, право собственности зарегистрировано с 15.09.2012 по настоящее время, мощность двигателя 170 л.с., категория В;

- SAAВ 9000CSE, г.р.н. №, 1994 года выпуска, право собственности зарегистрировано с 06.06.2012 по настоящее время, мощность двигателя 150 л.с., категория В.

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 7 250 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 в налоговом уведомлении №16607244 от 01.09.2022 и за 2022 год в размере 7 250 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 в налоговом уведомлении №101279429 от 05.08.2023

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в рассматриваемый период ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, дата регистрации права 03.06.1993 по настоящее время, кадастровая стоимость на 2021 и 2022 годы составила 1031500 руб.;

- здание производственного цеха со складом (нежилое), расположенное по адресу: ...., кадастровый №, дата регистрации права 20.04.2012 по настоящее время, 476/10670 доли вправе собственности, кадастровая стоимость на 2021 и 2022 составила 3099605 руб.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 714 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 в налоговом уведомлении №16607244 от 01.09.2022, за 2022 год в размере 4 058 со сроком уплаты до 01.12.2023 в налоговом уведомлении №101279429 от 05.08.2023.

В соответствии с положениями ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в рассматриваемый период на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: 

-...., кадастровый №, дата регистрации права 03.06.1993 по настоящее время, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства;

-...., кадастровый №, дата регистрации права с 20.04.2012 по настоящее время, 666/1508 доли в праве собственности, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для эксплуатации здания производственного цеха со складом.

Налоговым органом ФИО5 начислен земельный налог за 2021 год в размере 8 403 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 в налоговом уведомлении №16607244 от 01.09.2022, за 2022 год в размере 8 468 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 в налоговом уведомлении №101279429 от 05.08.2023.

Размер задолженности административным ответчиком не оспаривался. 

В ходе рассмотрения дела по существу, в материалы дела представлены чеки по операциям от 20.11.2024 об оплате ФИО1 в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по административному делу №2а-5876/2024 (в настоящее время №2а-658/2025) по земельному налогу за 2021 год в размере 8 403 руб. и за 2022 год в размере 8 468 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 714 руб. и за 2022 год в размере 4058 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 250 руб. и за 2022 год в размере 7 250 руб., а так же чек по операции от 21.11.2024 об оплате ФИО1 в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по административному делу №2а-5876/2024 (в настоящее время №2а-658/2025) по пени в размере 1 251,86 руб. за период с 24.07.2023 по 11.12.2023, начисленной на сумму задолженности по налогам за 2021 и 2022 годы.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 №2-П и от 26.05.2011 №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что 20.11.2024 и 21.11.2024 административным ответчиком добровольно внесены целевые платежи в размерах 8 403 руб., 8 468 руб., 3 714 руб. 4058 руб., 7 250 руб. 7 250 руб., 1 251,86., соответствующие требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении ее обязанностей по погашению долга по земельному налогу за 2021 год, за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год, по транспортному налогу за 2021 год, за 2022 год, по пени в размере 1 251,86 руб. за период с 24.07.2023 по 11.12.2023, начисленной на сумму задолженности по налогам за 2021 и 2022 годы в рамках административного дела №2а-5876/2024 (2а-658/2025) по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенные 20.11.2024 и 21.11.2024 платежи нельзя признать платежами, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данные платежи не являются едиными налоговыми платежами, в том смысле, который предусмотрен ст. 11.3 НК РФ.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений п. 2 ст. 11.3 НК РФ, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 8 403 руб. и за 2022 год – 8468 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 714 руб. и за 2022 год – 4 058 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 250 руб., за 2022 год – 7 250 руб., по пени, в том числе, начисленные за период 24.07.2023 по 11.12.2023 на сумму задолженности по имущественным налогам за 2021 и 2022 годы, в рамках указанного спора 20.11.2024 и 21.11.2024 ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований с указанием номера настоящего дела 2а-5876/2024, таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год и за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, по пени в размере 1 251,86 руб., то есть оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не имеется, в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Кроме того, в административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени в размере 13 588,30 руб. (с учетом оплаченных за период 24.07.2023 по 11.12.2023 -1 251,86 руб. и суммы 1 132,98 руб. - требования оставлены без рассмотрения), начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017-2022 годы и транспортного налога за 2015, 2017-2022 годы.

В связи с неисполнением обязанности по оплате вышеперечисленных налоговых задолженностей в установленные законом сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 77218 по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (срок уплаты до 16.11.2023).

В требование № 77218 по состоянию на 23.07.2023 включены, в том числе, недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год, пени 14 707,15 руб.

Срок на обращение в суд по требованию № 77218 по состоянию на 23.07.2023 (срок исполнения до 16.11.2023) истекал 16.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Центрального района г.Барнаула от 28.02.2024 по делу № 2а-379/2024, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, ранее выданный судебный приказ от 30.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 14500 руб., земельному налогу в размере 16 871 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 7772 руб., отменен. 

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 27.08.2024, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 10 466,26 руб., состоящие из сумм пени, начисленных на недоимку:

-по земельному налогу в размере 6 259,82 руб.: за 2017 год – 2 427,89 руб., за 2018 год – 76,35 руб., за 2018 год – 1 197,61 руб., за 2019 год – 58,83 руб. и 1 197,61 руб., за 2020 год – 1 238,51 руб., за 2021 год – 63,02 руб.

-по транспортному налогу в размере 3 481,16 руб.: за 2015 год – 0,01 руб., за 2017 год – 1 283,35 руб., за 2018 год – 939,11 руб., за 2019 год – 704,91 руб., за 2020 год – 499,40 руб., за 2021 год – 54,38 руб.

-по налогу на имущество физических лиц в размере 725,29 руб.: за 2017 год – 230,51 руб., за 2018 год – 181,39 руб., за 2019 год – 28,66 руб., за 2019 год – 79,57 руб., за 2020 год – 177,30 руб., за 2021 год – 27,86 руб.

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 2.11.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно представленному расчету административного истца задолженность по транспортному налогу за 2015 год списана 30.03.2018, каких-либо сведений о взыскании указанной недоимки в рамках рассмотрения дела не представлено, в связи с чем, пени, начисленные на указанную задолженность в сумме 0,01 руб., взысканию не подлежат.

Недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год взысканы на основании решения Центрального районного суда г.Барнаула от 05.11.2020.

Как следует из ответа ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю от 18.11.2024 на запрос суда, по делу № 2а-3094/2020 10.06.2021 в службе судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 89091/21/22020-ИП, которое окончено 02.12.2021 на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. В рамках данного исполнительного производства оплачена задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Кроме того, согласно представленному расчету административного истца задолженность по земельному налога за 2018 год оплачена 26.11.2021, по транспортному налогу за 2018 год – 30.11.2018, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год -05.03.2022, по земельному налога за 2019 год – 11.03.2022, по транспортному налогу за 2019 год – 09.03.2022, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 05.03.2022.

При этом, после фактической оплаты задолженностей по имущественным налогам за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год сумма недоимок по пени, начисленной до даты фактической оплаты указанных задолженностей, не превышала 10 000 руб.

Между тем, 02.12.2021 у административного ответчика возникла задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, сумма который превысила 10 000 руб., таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании пени, начисленной на имущественные налоги за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, включив их в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок за 2020 год (дата подачи заявлении 16.05.2022), по итогам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №8 Центрального района г.Барнаула выдан судебный приказ №2а-1033/2022 от 23.05.2022.

С учетом изложенного, административное исковое заявление в части взыскания пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2 427,89 руб., за 2018 год -76,35 руб., за 2019 год – 58,83 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 283,35 руб., за 2018 год – 939,11 руб., за 2019 год – 704,91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 230,51 руб., за 2018 год 181,39 руб., за 2019 год – 28,66 руб., удовлетворению не подлежит, поскольку срок взыскания данных недоимок в настоящее время истек.

Кроме того, судом не усматривается и оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1197,61 руб. (начислены на сумму недоимки 17 386 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год размере 79,57 руб. (начислены на сумму недоимки 1155 руб.), поскольку доказательств взыскания указанных сумм налога административным истцом не представлено. Сведений о взыскании данных сумм налога в соответствии с решением Центрального районного суда г.Барнаула от 24.12.2021 по делу № 2а-6201/2021, не имеется.

Судебным приказом мирового судебного участка №8 Центрального района г.Барнаула от 23.05.2022 по делу №2а-1033/2022 (с учетом определения о исправлении описки от 27.06.2022) с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 3728,94 руб. пени – 39,76 руб., земельный налог за 2018-2020 годы в размере 52 752 руб., пени – 687,18 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 7 250 руб., пени за 2017-2020 годы – 261,67 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судебного участка №8 Центрального района г.Барнаула от 16.06.2022, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика, после его отмены с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган в суд не обращался, срок обращения в суд истек 16.12.2022, меры взыскания до 31.12.2022 приняты не были.

Таким образом, срок взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на 31.12.2022 истек. Срок на взыскание указанных сумм в судебном порядке пропущен на значительный период, уважительных причин для восстановления срока в отношении указанных сумм не имеется, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1238,51 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 499,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 177,30 руб., у суда не имеется.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 25.01.2021 по делу №2а-803/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 7 250 руб., пени в размере 30,99 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1399 руб., пени в размере 5,98 руб., земельный налог за 2018 год в размере 17 386 руб., пени в размере 76,86 руб. Решение вступило в законную силу 10.03.2021.

Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (часть 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В материалы дела представлен ответ ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю от 18.11.2024, из которого следует, что исполнительный документ № 2а-803/2021 в подразделение ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю не предъявлялся.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

В соответствии с частью 1 статьи 357 КАС РФ взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Материалы дела документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению налоговым органом не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1197,61 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в данной части требования удовлетворению не подлежат.

Как указано выше, определением суда от 13.02.2025 административный иск в части требований о взыскании задолженности по пени в размере 1132,98 руб. (пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 63,02 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 54,38 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27,86 руб., пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 987,72 руб.) оставлен без рассмотрения.

Таким образом, с учетом вышеизложенных обстоятельств, обоснованным является начисление пени на сумму задолженности в размере 19 367 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 7250 руб., земельный налог за 2021 год – 8403 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3714 руб.) за период с 24.07.2023 по 01.12.2023, а с 02.12.2023 на сумму 38 143 руб., с учетом возникновения обязанности по оплате налогов за 2022 год, и составляет 1251, 86 руб., исходя из следующего расчета:

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 19367 руб. х 22 дн. х 8,5 % х 1/300 = 120,72 руб.,

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 19367 руб. х 34 дн. х 12 % х 1/300 = 263,39 руб.,

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 19367 руб. х 42 дн. х 13 % х 1/300 = 352,48 руб.,

- с 30.10.2023 по 01.12.2023: 19367руб. х 33 дн. х 15 % х 1/300 = 319,56 руб.

- с 02.12.2023 по 11.12.2023: 38 143 руб. х 10 дн. х 15 % х 1/300 = 319,56 руб.

Указанная сумма пени оплачена в рамках рассмотрения данного дела, в связи с чем, взысканию не полежат по вышеизложенным обстоятельствам.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2024.

Копия верна

Судья Г.М. Васильева 

Секретарь М.В. Панкрашова

Подлинник решения находится в Центральном районном суде г. Барнаула в административном деле 

№ 2а-658/2025