ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года с. Бичура 

Бичурский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Багуловой О.В., при секретаре – помощнике ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-386/2024 по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО3 об обращении взыскания на земельный участок, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к ФИО3, просит обратить взыскание на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, путем его реализации на публичных торгах с установлением начальной продажной цены в размере рыночной стоимости, определенной на основании оценки, проведенной в рамках исполнительного производства.

Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Налоговым органом проведена камеральная проверка расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. От регистрирующего органа поступили сведения о получении ФИО3 в дар: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость участка 395 379 рублей 20 копеек; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость участка 584 754 рубля 24 копейки. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Согласно сведениям налогового органа дарителем указанных участков является ФИО1, которая не относится к членам семьи и (или) близким родственником одаряемого ФИО3 Таким образом, ФИО3 обязан самостоятельно исчислить НДФЛ и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год. По представленным сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость земельных участков составляет 980 133 рубля 44 копейки. В адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Сумма НДФЛ за 2022 год к уплате составляет 127 417 рублей (980 133 рубля 44 копейки *13%). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечение к административной ответственности за совершение налогового правонарушения №, согласно которому ФИО3 был начислен НДФЛ за 2022 год в размере 127 417 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 9 566 рублей 28 копеек, по ст. 122 НК РФ – 6 370 рублей 85 копеек. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о принятии обеспечительных мер № в виде наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. В адрес ФИО3 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности в общей сумме 158 470 рублей 76 копеек. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления был вынесен судебный приказ №.

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба представителя истца ФИО4 о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа. 

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах своей не явки суд не уведомил.

Суд в порядке ч.1 ст.233 ГПК РФ приступил к рассмотрению дела в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В Соответствии с п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>»; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость участка 584 754 рубля 24 копейки.

Согласно выписке из ЕГРН земельный участок принадлежат ФИО3 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом на основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка расчета налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, за 2022 год.

Даритель ФИО1 и одаряемый ФИО3 членами семьи и (или) близкими родственниками не являются. Таким образом, ФИО3 обязан был самостоятельно исчислить НДФЛ и представить налоговую декларацию по форме – 3 НДФЛ за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ истцом в адрес ФИО3 направлено требование о предоставлении пояснений по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации 3-НДФЛ за 2022 год.

Налогоплательщиком налоговая декларация не предоставлена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО3 к административной ответственности за налоговое правонарушение №, согласно которому был исчислен НДФЛ за 2022 года в размере 127 417 рублей, на основании ст. 119 НК РФ штраф в размере 9 556 рублей 28 копеек, на основании ст. 122 НК РФ штраф в размере 6 370 рублей 85 копеек. Из решения следует, что ФИО3 получил в дар от ФИО1 два земельных участка. ФИО3 и ФИО1 близкими родственниками, члена семьи не являются. ФИО3 самостоятельно обязан исчислить налог на доходы физического лица и представить в налоговый орган декларацию. ФИО3 нарушил срок предоставления декларации за 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость полученных в дар земельных участков составляет 980 133 рубля 44 копейки. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки составляет 127 417 рублей (980 133.44*13%).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером № наложены обеспечительные меры в виде наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) спорного земельного участка.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 выставлено налоговое требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 548 рублей; НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 127 417 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, предусмотрены главой 16 НК РФ в размере 9 556 рублей 28 копеек; штрафа в размере 6 370 рублей 85 копеек.

В связи с неисполнением ответчиком вышеуказанного требования в установленные в них сроки, УФНС по Республике Бурятия ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РБ в адрес мирового судьи судебного участка Бичурского района направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Бичурского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам за счет имущества физического лица в размере 159 426 рублей 23 копейки, из которых: по налогам – 127 965 рублей, пени – 15 534 рубля 10 копеек, штрафы 15 927 рублей 13 копеек.

Согласно п.2 ст. 73 НК РФ на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи возникает залог имущества.

В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 339.1 ГК РФ залог в отношении имущества, права на которые подлежат регистрации, возникает с момента регистрации залога (например, недвижимое имущество, воздушные суда).

Залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

Залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого. Отсутствие записи об учете не затрагивает отношения залогодателя с залогодержателем.

Свидетельством № КУВД-001/2024-5595337 подтверждается, в государственный реестр внесены сведения об ограничении в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Согласно п. 3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 337 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов.

Согласно п. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено, если должник не исполнил или ненадлежащим образом исполнил обеспеченное залогом обязательство.

В соответствии с п. 2 ст. 348 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество по общему правилу не допускается при одновременном наличии следующих условий: сумма неисполненного обязательства менее 5% стоимости предмета залога; период просрочки исполнения основного обязательства менее 3 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 349 ГК РФ взыскание на заложенное имущество обращается по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Между сторонами не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Заложенное имущество, принадлежащее ФИО3, в силу положений ст. 73 НК РФ, считается находящимся в залоге у налогового органа в силу Закона. 

Рыночная стоимость спорного земельного участка составляет 369 131 рубль 20 копеек.

Задолженность по налогам, штрафам, указанным в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика в общем размере 369 131 рубль 20 копеек, не уплачена налогоплательщиком.

Размер неисполненного ответчиком обязательства составляет 143 344 рубля 13 копеек, что выше 5% от стоимости земельного участка. Просрочка исполнения обязательства по уплате обязательных платежей составляет более 3 месяцев.

Таким образом, обращение взыскания на принадлежащий должнику земельный участок является единственным способом защиты прав взыскателя, доказательств того, что ответчик предпринимает какие-либо действия по погашению задолженности не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия об обращении взыскания на недвижимое имущество ответчика ФИО3, а именно на земельный участок с кадастровым номером №, в пределах заявленных требований.

Объективных доказательств, свидетельствующих о невозможности обращения взыскания на вышеназванный земельный участок, ответчиком не представлено, в то время как бремя доказывания вышеуказанных обстоятельств на основании ч. 1 ст. 56 ГПК РФ лежало именно на нем.

На основании ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика ФИО3 в доход муниципального образования «Бичурский район» подлежит взысканию государственная пошлины в сумме 3000 рублей (п.2 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Руководствуясь ст.ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО3 об обращении взыскания на земельный участок удовлетворить.

Обратить взыскание на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> путем его реализации с публичных торгов с установлением начальной продажной цены в размере рыночной стоимости, определенной на основании оценки, произведенной в рамках исполнительного производства. 

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета МО «Бичурский район» государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Ответчик вправе подать в Бичурский районный суд РБ заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ей копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано ответчиком в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

В окончательной форме решение изготовлено 18.12.2024 года.

Судья О.В. Багулова