УИД 71RS0017-01-2024-000243-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Никифоровой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-241/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что административный ответчик состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан платить налоги.

ФИО3 с 31 января 2017 г. по 14 декабря 2020 г. состоял на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (за 2017 год ОПС-21512,90 руб., ОМС-4219,84 руб., за 2018 год ОПС-26545 руб., ОМС-5840 руб., за 2019 год ОПС-29354 руб., ОМС-6884 руб., за 2020 год ОПС-30965,16 руб., ОМС-8040,94 руб.).

В связи с неуплатой ФИО3 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017,2018,2019,2020 г.г. ему выставлены и направлены по месту регистрации требования от 14 января 2020 г. № со сроком исполнения до 25 февраля 2020 г., от 15 февраля 2021 г. № со сроком исполнения до 13 апреля 2021 г., от 09 июля 2023 г. № со сроком исполнения до 28 августа 2023 г.

К ФИО3 были применены меры принудительного взыскания в порядке ст. 47 НК РФ в связи с неисполнением в срок требования от 14 января 2020 г. № за расчетный период 2019 г.

24 марта 2020 г. налоговым органом направлено ФИО3 постановление от 24 марта 2020 г. № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, 06 апреля 2020 г. по данному постановлению возбуждено исполнительное производство № 38481/20/71017-ИП.

14 декабря 2020 г. ФИО3 снял с учета в качестве ИП. По требованию от 15 февраля 2021 г. № применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в судебный участок № 15 мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 27613,07 руб. По результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № 2а-709/15/2021 от 12 июля 2021 г. на сумму 27613,07 руб.

В связи с введением с 01 января 2023 г. института единого налогового счета в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО3 было направлено требование № от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности на общую сумму 92817,28 руб. со сроком исполнения до 28 августа 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также срок уплаты суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности по налогам административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, поскольку требование не является бесспорным.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 пени в размере 14634,25 руб. за период 2018-2023 г.г., а именно: пени по страховым взносам на ОПС в размере 11239,28 руб., на ОМС в размере 3394,97 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

П. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в период с 31 января 2017 г. по 14 декабря 2020 г. ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26 февраля 2024 г.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1-12 п. 1 ст.1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп.1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п. 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Часть 5 ст. 430 НК РФ предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., -в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя (в том числе) уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из сведений налогового органа следует, что ФИО3 не оплатил страховые взносы в фиксированном размере:

за 2017 год ОПС-21512,90 руб., ОМС-4219,84 руб., 

за 2018 год ОПС-26545 руб., ОМС-5840 руб., 

за 2019 год ОПС-29354 руб., ОМС-6884 руб., 

за 2020 год ОПС-30965,16 руб., ОМС-8040,94 руб.

В связи с неуплатой ФИО3 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017,2018,2019,2020 г.г. ему выставлены и направлены по месту регистрации требования от 14 января 2020 г. № со сроком исполнения до 25 февраля 2020 г., от 15 февраля 2021 г. № со сроком исполнения до 13 апреля 2021 г., от 09 июля 2023 г. № со сроком исполнения до 28 августа 2023 г.

К ФИО3 были применены меры принудительного взыскания в порядке ст. 47 НК РФ в связи с неисполнением в срок требования от 14 января 2020 г. № 1133 за расчетный период 2019 г.

24 марта 2020 г. налоговым органом направлено ФИО3 постановление от 24 марта 2020 г. № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, 06 апреля 2020 г. по данному постановлению возбуждено исполнительное производство № 38481/20/71017-ИП.

14 декабря 2020 г. ФИО3 снял с учета в качестве ИП. 

По требованию от 15 февраля 2021 г. № применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в судебный участок № 15 мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 27613,07 руб. 

12 июля 2021 г. мировым судьей судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-709/15/2021, которым с ФИО3 в пользу УФНС России по тульской области взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС на сумму 27613,07 руб.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. 

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Пункт 7 ст. 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента. 

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

То есть, в силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами не произвольно, а с соблюдением определенной последовательности.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Судом установлено, что административному ответчику ФИО3 по месту регистрации направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 г. по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 48743,49 руб., и по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 14924,94 руб., а также пени в размере 29148,85 руб., со сроком уплаты до 28 августа 2023 г.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени. 

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административным истцом представлен подробный расчет суммы пени по страховым взносам по ОМС и ОПС на общую сумму 14634, 25 руб.

Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по налогам и страховым взносам, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени по налогам, страховым взносам, а также порядок их начисления, и признается арифметически верным.

Доказательства, подтверждающие исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате заявленных в настоящем иске пени, материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая данные обстоятельства, а также тот факт, что порядок взыскания административным истцом соблюден, срок для обращения в суд не пропущен, а требования налогового органа об уплате пени по страховым взносам административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Законных оснований к освобождению ФИО3 от уплаты пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 585 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 4295 (четыре тысячи двести девяносто пять) руб. 23 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 15 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2409 (две тысячи четыреста девять) руб. 29 коп.,

- отрицательное сальдо ЕНС по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 04 января 2023 г. по 06 ноября 2023 г. в размере 4534 (четыре тысячи пятьсот тридцать четыре) руб. 76 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1007 (одна тысяча семь) руб. 31 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 999 (девятьсот девяносто девять) руб. 15 коп.,

- отрицательное сальдо ЕНС по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 04 января 2023 г. по 06 ноября 2023 г. в размере 1388 (одна тысяча триста восемьдесят восемь) руб. 51 коп.,

а всего взыскать 14634 (четырнадцать тысяч шестьсот тридцать четыре) руб. 25 коп.,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с 

<

***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207100230180128606.

Взыскать с ФИО3, 

<

данные изъяты>., в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 585 (пятьсот восемьдесят пять) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 06 июня 2024 г.

Председательствующий О.А. Никифорова