Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2020 года с. Красноармейское

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Сафронова А.А.,

при секретаре Земляновой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2Ка-302/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 11 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и пени, мотивируя тем, что определением мирового судьи судебного участка № 149 Красноармейского судебного района Самарской области отменен судебный приказ № 2а-641/2020 вынесенный в отношении должника о взыскании недоимки по имущественному налогу, на общую сумму 27552,69 рубля. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик, являлся налогоплательщиком указанного налога в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика своевременно направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком зарегистрированы: 1. - 

<

данные изъяты>. Расчет транспортного налога за 2018 год (7 объектов транспортных средств * налоговою ставку * количество месяцев владения = 37027,00 рублей) с учётом частичной оплаты сумма задолженности по транспортному налогу на момент обращения в суд составила 27101,27 рубль. Именно представленные сведения от регистрирующих органа, в соответствии со ст. 85 НК РФ, является основанием для исчисления имущественных налогов, расчёт которых проводится по истечению календарного года с направлением единого налогового уведомления в адрес налогоплательщика (ст. 52 НК РФ). Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц не позднее 30 дней до наступления срока платежа. По общему правилу налог должен быть оплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, но не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уведомление направляется не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. В налоговом уведомление № 42419609 от 25.07.2019 об уплате имущественных налогов исчислены налоги за 2018 год (п.2, п.2.1 ст. 52 НК РФ). Налоговое уведомление № 42419609 от 25.07.2019 направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика (п. п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ). Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ). В общем виде алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом следующий. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 451,42 рубля. Расчёт пени с 03.12.2019 по 29.01.2020 =451,42 рубль. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 30.01.2020 № 800 об уплате налога и пени и направлено в соответствии со ст. 70 НК РФ. На момент обращения в суд сумма недоимки по имущественному налогу 27552,69 рубля в бюджет не поступила. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога, пени не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.3 ст. 48 НК РФ. Истец просит удовлетворить требования в полном объёме. 

Представитель административного истца - МИФНС России № 11 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования и представила дополнение к административному исковому заявлению из которого следует, что в ходе судебного заседания состоявшегося 25.11.2020, административный ответчик и его представитель выразили не согласие с административным исковым заявлением исходя из следующего: в судебном процессе административный ответчик (его представитель) представили договор купили - продажи от ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 02.12.2011, заключенный в простой письменной форме и ошибочно полагают, что именно с момента подписания договора купли-продажи налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога в отношение вышеуказанного транспортного средства. Аналогичное мнение сложилось у административного ответчика (представителя) и относительно начисления транспортного налога по ТС, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, так как у административного ответчика имеется договор купли-продажи. Также административный ответчик (его представитель) выразили не согласие с административным исковым заявлением полагая, что налоговым органом допущены процессуальные нарушения. Проанализировав доводы административного ответчика налоговый орган считает их несостоятельными и несоответствующим нормам материального и процессуального права, поскольку согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. (Закон Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области от 06.11.2002). Транспортный налог, в силу части 3 статьи 363 НК РФ уплачивают налогоплательщики - физические лица, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения, в соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ). Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учёта, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 НК РФ установлено: личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ, а также используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Из программы автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-З") в ветке «история регистрации налогоплательщика в JIK ФЛ» (личный кабинет физического лица) установлено, что административный ответчик впервые зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика 05.04.2017. 01.10.2019 отказался от пользования личным кабинетом налогоплательщика. 10.06.2020 административный ответчик вновь зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика. Налоговое уведомление № 42419609 от 25.07.2019 об уплате имущественных налогов в том числе и транспортный налог за 2018 год (п.2, п.2.1 ст. 52 НК РФ) направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика (и. п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ). В связи с тем, что в установленные НК РФ (не позднее 02.12.2019) сроки административным ответчиком налог не уплачен в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 30.01.2020 № 800 об уплате налога и пени и направлено в соответствии со ст. 70 НК РФ. Требование об уплате налога, пени и т.д. № 800 от 03.01.2020 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 06.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1153324, номер почтового идентификатора 60383744214233 и получено административным ответчиком 11.02.2020, что подтверждается отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 60383744214233.

Административный ответчик – ФИО1 и его представитель по доверенности и ордеру ФИО3 в судебном заседании выразили несогласие с административным исковым требованием административного истца - МИФНС России № 11 по Самарской области, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, пояснив, что имеется договор купили - продажи от 2016 года на автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 02.12.2011, заключенный в простой письменной форме и с момента подписания договора купли-продажи налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога в отношение вышеуказанного транспортного средства. Так же относительно начисления транспортного налога по ТС, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 06.11.2014, так как имеется договор купли-продажи. Просили в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России № 11 по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ. 

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 3 и 48 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: Автомобили 

<

данные изъяты>. 

Расчёт транспортного налога за 2018 год (7 объектов транспортных средств * налоговою ставку * количество месяцев владения = 37027,00 рублей) с учётом частичной оплаты сумма задолженности по транспортному налогу на момент обращения в суд составила 27101,27 рубль. 

По общему правилу налог должен быть оплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, но не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уведомление направляется не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. В налоговом уведомление № 42419609 от 25.07.2019 об уплате имущественных налогов исчислены налоги за 2018 год (п.2, п.2.1 ст. 52 НК РФ). 

Налоговым органом в адрес ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика (и. п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ) налоговое уведомление № 42419609 от 25.07.2019 об уплате имущественных налогов в том числе и транспортный налог за 2018 год (п.2, п.2.1 ст. 52 НК РФ). 

В связи с тем, что в установленные НК РФ (не позднее 02.12.2019) сроки административным ответчиком налог не уплачен в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 30.01.2020 № 800 об уплате налога и пени и направлено в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Требование об уплате налога, пени и т. д. № 800 от 03.01.2020 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 06.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1153324, номер почтового идентификатора 60383744214233 и получено административным ответчиком 11.02.2020, что подтверждается отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 60383744214233.

На момент обращения в суд сумма недоимки по имущественному налогу 27552,69 рубля в бюджет не поступила. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога, пени не исполнил. 

Расчёт задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности, и не опровергнут ответчиком.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 149 Красноармейского судебного района Самарской области, судебный приказ № 2а-641/2020 от 15.04.2020 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по транспортному налогу, был отменен мировым судьей и разъяснено право на обращение в Красноармейский районный суд Самарской области.

Доводы ответчика ФИО1 и его представителя ФИО3 о том, что у него не имеется задолженности, суд считает необоснованными, и опровергающими материалами дела. Кроме того, право собственности на движимое имущество подлежащее регистрации прекращается с момента регистрации договора в регистрирующем органе, обратное стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратится в суд с иском об изыскании налога.

Административное исковое заявление поступило в суд 28.09.2020, то есть истец обратился в суд в установленный ст. 286 КАС РФ срок.

При изложенных обстоятельствах, на основании подп.1 п.1 ст.23, ст.45, ч.1, ч.4 ст.69 НК РФ, ст.ст. 357-363, 387-397, 400-401 НК РФ, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 11 по Самарской области в полном объёме, взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога, и пени, административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец, в соответствии с п. 4 ст. 333.35 НК РФ, освобождён от уплаты госпошлины.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 1026,58 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Самарской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 27101 рубль 27 копеек и пени в размере 451 рубль 42 копейки, а всего 27552 (двадцать семь тысяч пятьсот пятьдесят два) рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального района Красноармейский Самарской области государственную пошлину в размере 1026 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 02.12.2020. 

Судья Красноармейского районного суда

Самаркой области А.А. Сафронов