Дело № 2а-783/2023 

УИД 42RS0020-01-2023-000825-88

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Осинники 12 сентября 2023 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области 

в составе председательствующего судьи Зверьковой А.М.

при секретаре Дубровиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере 16091,14 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год по требованию № 1824 от 14.02.2018 в сумме 783 руб.; за 2017 год по требованию № 10326 от 09.07.2019 в сумме 65 руб.; за 2019 год по требованию № 4251 от 18.02.2021 в сумме 14835 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год по требованию № 1824 от 14.02.2018 г. в сумме 6 руб., за 2017 год по требованию № 10326 от 09.07.2019 г. в сумме 94,14 руб., за 2018 год по требованию № 31111 от 26.06.2020 г. в сумме 149 руб., за 2019 год по требованию № 4251 от 18.02.2021 г. в сумме 165 руб.

Требования обосновывает тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.047.2021 с 23.08.2021 создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД в собственности ФИО1 имеются транспортные средства: № период владения с 31.10.2014 по 02.02.2017, сумма налога 783 рубля за 2016 год, 65 рублей за 2017 год; №, период владения с 22.01.2019 по настоящее время, сумма налога 14835 рублей за 2019 год. Ответчику направлены налоговые уведомления № 44073663 от 02.08.2017 с указанием сумм налога за 2016 год, № 35951127 от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017 год, № 51501142 от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2016,2017,2019 годы в полном размере. Общая задолженность по транспортному налогу составляет 15683 руб. Ответчику направлены требования: № 1824 от 14.02.2018 об уплате сумм налога и пени, в котором предложено в срок до 30.03.2018 г. погасить задолженность по налогу за 2016 г. в размере 783 руб., № 10326 от 09.07.2019 об уплате налога, к котором предложено в срок до 01.11.2019 г. погасить задолженность по налогу за 2017 год в размере 65 руб., № 4251 от 18.02.2021 об уплате налога, в котором предложено в срок до 05.04.2021 погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 14835 руб. До настоящего времени подлежащие уплате по требованиям суммы не оплачены. Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу (Росреестр), ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: №, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 678936 рублей, ставка 0,10, период владения с 06.12.2016 по 06.02.2020, сумма налога 6 рублей за 2016 год, 94,14 рублей за 2017 год, 149 рублей за 2018 год, 165 рублей за 2019 год. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № 44073663 от 02.08.2017 с указанием сумм налога за 2016 год, № 35951127 от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017 год, № 39172997 от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2018 год, № 51501142 от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 408,14 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № 1824 от 14.02.2018 об уплате налога, в котором предложено в срок до 30.03.2018 г. погасить задолженность по налогу за 2016 год в размере 6 руб., № 10326 от 09.07.2019 об уплате налога, в котором предложено в срок до 01.11.2019 г. погасить задолженность по налогу за 2017 год в размере 94,14 руб., № 31111 от 26.06.2020 об уплате налога, в котором предложено погасить в срок до 27.11.2020 г. задолженность по налогу за 2018 год в размере 149 руб., № 4251 от 18.02.2021 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 05.04.2021 г. погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 165 руб. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованиям превысила 10000 руб. после направления требования об уплате № 4251 от 18.02.2021. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 4251 от 18.02.2021, т.е. с 05.04.2021. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось – 05.10.2021 (05.04.2021 + 6 мес.). Налоговой инспекцией № 8 мировому судье судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2016-2019 годы и соответствующих сумм пени. 05.08.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-2223/3-2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 22.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, так и срок для подачи в отношении него в суд административного искового заявления. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие указанных лиц. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка с каждой лошадиной силы составляет: 

-для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 80 л/с – 5,5 руб.; свыше 80 л/с до 100л/с – 8 руб.; свыше 100 л/с до до150, л/с- 14,0 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л/с - 45 рублей; свыше 200 л/с до 250 л/с - 68 рублей; свыше 250 л/с – 

<

***> рублей. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 за период с 31.10.2014 по 02.02.2017 на праве собственности принадлежали транспортные средства: 

№ 

№

Указанная информация подтверждается сведениями отраженным в налоговой декларации и информацией представленной ГИБДД ОМВД России по г. Осинники. 

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязана своевременно осуществлять оплату обязательных платежей.

МИ ФНС № 14 по Кемеровской области в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 44073663 от 02.08.2017 с указанием сумм налога за 2016 год, № 35951127 от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017 год, № 51501142 от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год (л.д.10 об.).

Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку указанная в уведомлении сумма налога ФИО1 не оплачена в установленные сроки, в адрес ФИО1 направлены требования № 1824 от 14.02.2018 об уплате налога, в котором предложено в срок до 30.03.2018 погасить задолженность по налогу за 2016 год в размере 783 руб., требование № 10362 от 09.07.2029, в котором предложено погасить задолженность по транспортному налогу до 01.11.2019 в размере 65 рублей; требование № 4251 от 18.02.2021, в котором предложено погасить задолженность по транспортному налогу в размере 14 835 в срок до 05.04.2021 (л.д.16-17,14,15-оборот).

Требования ФИО1 исполнены не были. Задолженность по транспортному налогу не погашена.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником 1/2доли в праве собственности на квартиру, находящуюся по адресу: №, кадастровый номер №

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020.

Ответчику по почте направлено налоговое уведомление № 44073663 от 02.08.2017 с указанием сумм налога за 2016 год, - 6 рублей, № 35951127 от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017 год, № 39172997 от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2018 год, № 51501142 от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год. 

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 408,14 руб. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № 1824 от 14.02.2018 об уплате налога, в котором предложено в срок до 30.03.2018 погасить задолженность по налогу за 2016 год в размере 6 руб. (л.д.14), № 10326 от 09.07.2019 об уплате налога, в котором предложено в срок до 01.11.2019 погасить задолженность по налогу за 2017 год в размере 94,14 руб. (л.д.14 оборот), № 31111 от 26.06.2020 об уплате налога, в котором предложено погасить в срок до 27.11.2020 задолженность по налогу за 2018 год в размере 149 руб. (л.д.15-16), № 4251 от 18.02.2021 об уплате налога, в котором предложено в срок до 05.04.2021 погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 165 руб. (л.д.16-оборот-17).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Поскольку требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не были исполнены в установленные сроки, Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка №3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки 04.08.2021 (л.д.63-66).

05.08..2021 Мировым судьей судебного участка №3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым платежам (л.д.67). 22.12.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.69).

В суд административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам, направлено 24.05.2023 (л.д.33).

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого при расчете общей суммы налога, такая сумма налогов, превысила 10 000 рублей, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с суммой превысившей 10 000 рублей. В данном случае, таким требованием об уплате транспортного налога и налога на имущество, является требование от 18.02.2021 № 4251срок уплаты до 05.04.2021. Таким образом, крайним сроком исполнения требования является 05.10.2021 (05.04.2021 + 6 месяцев).

Как установлено судом Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка №3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки 04.08.2021.

05.08.2021 Мировым судьей судебного участка №3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым платежам (л.д.67). 

22.12.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.69).

В последующем в течение 6 месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа обратился в суд с настоящим иском, что свидетельствует о соблюдении срока обращения административного истца с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени за спорный период времени в исковом порядке.

В суд административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам, направлено 24.05.2023 (л.д.33).

Таким образом, в Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу сроки на обращение в суд с настоящими требованиями не пропущены. 

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и задолженности по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 19 091,14 рублей, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Не доверять представленным административным истцом расчетам, у суда оснований не имеется. Размер исчисленных налогов, административным ответчиком не оспорен. Иного расчета задолженности не представлено. 

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска не превышающей 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 644 рубля.

Согласно ст.114 КАС, Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 644 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность в общем размере 16091,14 руб., из них: 

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год по требованию № 1824 от 14.02.2018 в сумме 783 руб.; за 2017 год по требованию № 10326 от 09.07.2019 в сумме 65 руб.; за 2019 год по требованию № 4251 от 18.02.2021 в сумме 14835 руб.; 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год по требованию № 1824 от 14.02.2018 в сумме 6 руб., за 2017 год по требованию № 10326 от 09.07.2019 в сумме 94,14 руб., за 2018 год по требованию № 31111 от 26.06.2020 в сумме 149 руб., за 2019 год по требованию № 4251 от 18.02.2021 в сумме 165 руб.

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 644 рубля (шестьсот сорок четыре рубля).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2023 года. 

Судья А.М.Зверькова