Дело № 1-627/2025

28RS0004-01-2025-004164-31

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Благовещенск 23 апреля 2025 года

Благовещенский городской суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кураксиной Т.Н.,

при секретаре Шелег Г.А.,

с участием: помощника прокурора г. Благовещенска Амурской области Литвин В.В., 

защитника – адвоката Бельчикова П.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: 

ФИО1, ***, ранее не судимого, 

подозреваемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 органом предварительного следствия подозревается в уклонении физического лица от уплаты налогов и физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем не предоставления налоговых деклараций и включения в расчет заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах: 

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, уклонился от уплаты налогов и страховых взносов путем не предоставления налоговых деклараций и включения в расчет заведомо ложных сведений, в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

ФИО1, в соответствии со ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса РФ 10.04.2007 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика как индивидуальный предприниматель (далее по тексту - ИП) в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Амурской области (далее по тексту – УФНС России по Амурской области в связи с реорганизацией 31.10.2022), за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя ***, поставлен на налоговый учет с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика ***. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом предпринимательской деятельности является торговля розничная мясом и мясом птицы, включая субпродукты в специализированных магазинах (ОКВЭД 2 47.22.1). 

С даты регистрации ИП ФИО1 осуществляет розничную торговлю мясом и мясными продуктами через торговую сеть под вывеской «Крестовоздвиженский свиноводческий комплекс», что соответствует основному виду предпринимательской деятельности, с применением контрольно-кассовой техники и с этой же даты применял специальный налоговый режим в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и патентную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) до 2020 года включительно, в период с 2021 по 2022 годы применял специальный налоговый режим в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и патентную систему налогообложения.

Кроме этого, ИП ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов (в качестве страхователя - лица, производившего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), налоговым агентом по перечислению НДФЛ.

Со дня государственной регистрации ИП ФИО1 осуществлял самостоятельную деятельность, на свой риск, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, при этом достоверно знал о том, что он является самостоятельным плательщиком налогов и обязан уплачивать законно установленные законом налоги в бюджет Российской Федерации, соблюдая при этом:

- ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (постановлением Конституционного суда № 20-П от 17.12.1996, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства);

- п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), согласно которого под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

- п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; 

- п. 3 ч. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных сумах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263 - ФЗ введен Единый налоговый счет); 

- п.1 ст. 45 НК РФ, согласно которого налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (до 01.01.2023), п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ), согласно которому налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (с 01.01.2023). 

В соответствии с п.1, 2 и 3, п. п. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ РФ ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведет бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», он сам организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несет иные обязанности, установленные для руководителя экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в ч. 5 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете», может принять ведение бухгалтерского учета на себя. Руководитель экономического субъекта единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 и п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ, п.1,2 и 3, п.п. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ФИО1 несет обязанность по соблюдению законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, организации правильного и своевременного исчисления и перечисления (уплаты) в установленном законом порядке налогов в соответствующий уровень бюджета, а также единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности. 

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее по тексту УСН) ИП применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ. 

ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам; если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн. рублей, в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным п.п. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) признаются ИП. 

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. 

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции от 21.07.2014 N 238-ФЗ), вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, а также товаров, приобретаемых для перепродажи. 

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 382 - ФЗ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 262-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. п. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28 - го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. 

В соответствии с п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. 

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В связи с превышением предельных размеров доходов для применения специального налогового режима в виде УСН и утратой права на применение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения с 3 квартала 2021 года на ИП ФИО1 возложена обязанность по предоставлению налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС). 

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. 

В соответствии с п.6 ст. 346.25 НК РФ ИП, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применявшему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для налогоплательщика НДС. 

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения с 3 квартала 2021 года на ИП ФИО1 возложена обязанность по предоставлению налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту 3-НДФЛ).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) представляется плательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п.1 ст. 419 НК РФ ИП ФИО1 в период с 2020 по 2022 годы также являлся плательщиком страховых взносов. 

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, поименованных в ст. 422 НК РФ. 

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Так, в период с 01.07.2021 года по 15.07.2023, точная дата, время и место не установлены, в нарушение вышеуказанных нормативных актов, ИП ФИО1, являясь руководителем экономического субъекта, осуществляющего деятельность по оптовой и розничной торговле мясом и мясом птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «КСК» («Крестовоздвиженский свиноводческий комплекс»), расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, с целью оставления в своём распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налогов и страховых взносов, решил уклониться от уплаты НДС за отчетные периоды 3 и 4 кварталов 2021 года, за отчетные периоды 1, 2, 3, 4 кварталов 2022 года, уплаты НДФЛ за расчетный период 2021 года и расчетный период 2022 года путем не предоставления налоговых деклараций по НДС и 3- НДФЛ, и страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, с годовым доходом, превышающим 300 000 рублей за расчетный период 2021 года и расчетный период 2022 года, путем включения в расчет заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. 

Так, в период с 01.07.2021 года по 25.10.2021, точная дата, время и место не установлены, ИП ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, НДФЛ и страховых взносов на ОПС в особо крупном размере, в отчетном налоговом периоде 3 квартала 2021 года, уменьшив налоговую базу и сумму к уплате, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, заведомо зная о допущенном налоговом правонарушении, выразившемся в несвоевременном сообщении об утрате права на применение УСН и ПСН с 01.07.2021 года, открыто проигнорировав свои налоговые обязанности, распределив выручку между ИП ФИО1 и ИП АВ от оптовой и розничной реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «Крестовоздвиженский свиноводческий комплекс» (далее по тексту «КСК»), расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, не представил в УФНС России по Амурской области в срок до 25.10.2021 года налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года, обеспечив тем самым формальное сохранение права за собой на применение специальных налоговых режимов в следующем отчетном периоде. 

В период с 26.10.2021 года по 25.01.2022 точная дата, время и место не установлены, ИП ФИО1, реализуя свой единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, НДФЛ и страховых взносов на ОПС в особо крупном размере, в отчетном налоговом периоде 4 квартала 2021 года, уменьшив налоговую базу и сумму к уплате, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, заведомо зная о допущенном налоговом правонарушении, выразившемся в несвоевременном сообщении об утрате права на применение УСН и ПСН с 01.07.2021 года, открыто проигнорировав свои налоговые обязанности, распределив выручку между ИП ФИО1 и ИП АВ от оптовой и розничной реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «КСК», расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, не представил в УФНС России по Амурской области в срок до 25.01.2022 года налоговую декларацию по НДС за 3 и 4 кварталы 2021 года, обеспечив тем самым формальное сохранение права за собой на применение специальных налоговых режимов в следующем отчетном периоде. 

В период с 26.01.2022 года по 25.04.2022 точная дата, время и место не установлены, ИП ФИО1, реализуя свой единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, НДФЛ и страховых взносов на ОПС, в особо крупном размере, в отчетном налоговом периоде 1 квартала 2022 года, уменьшив налоговую базу и сумму к уплате, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, заведомо зная о допущенном налоговом правонарушении, выразившемся в несвоевременном сообщении об утрате права на применение УСН и ПСН с 01.07.2021 года, открыто проигнорировав свои налоговые обязанности, распределив выручку между ИП ФИО1 и ИП АВ от оптовой и розничной реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «КСК», расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, не представил в УФНС России по Амурской области в срок до 25.04.2022 года налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2021 года и 1 квартал 2022 года, обеспечив тем самым формальное сохранение права за собой на применение специальных налоговых режимов в следующем отчетном периоде. 

В период с 26.04.2022 года по 25.07.2022 точная дата, время и место следствием не установлены, ИП ФИО1, реализуя свой единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ и страховых взносов на ОПС в особо крупном размере, в отчетном налоговом периоде 2 квартала 2022 года, уменьшив налоговую базу и сумму к уплате, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, заведомо зная о допущенном налоговом правонарушении, выразившемся в несвоевременном сообщении об утрате права на применение УСН и ПСН с 01.07.2021 года, открыто проигнорировав свои налоговые обязанности, распределив выручку между ИП ФИО1 и ИП АВ от оптовой и розничной реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «КСК», расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, не представил в УФНС России по Амурской области в срок до 25.07.2022 года налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2021 года, за 1 и 2 кварталы 2022 года, 3 - НДФЛ за отчетный налоговый 2021 года и включив в расчет по уплате страховых взносов с годового дохода за расчетный период 2021 года, заведомо ложные сведения, обеспечив тем самым формальное сохранение права за собой на применение специальных налоговых режимов в следующем отчетном периоде. 

В период с 26.07.2022 года по 25.10.2022 точная дата, время и место следствием не установлены, ИП ФИО1, реализуя свой единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ и страховых взносов на ОПС в особо крупном размере, в отчетном налоговом периоде 3 квартала 2022 года, уменьшив налоговую базу и сумму к уплате, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, заведомо зная о допущенном налоговом правонарушении, выразившемся в несвоевременном сообщении об утрате права на применение УСН и ПСН с 01.07.2021 года, открыто проигнорировав свои налоговые обязанности, распределив выручку между ИП ФИО1 и ИП АВ от оптовой и розничной реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «КСК», расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, не представил в УФНС России по Амурской области в срок до 25.10.2022 года налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2021 года, за 1, 2 и 3 кварталы 2022 года, 3 - НДФЛ за отчетный налоговый 2021 года, включив в расчет по уплате страховых взносов с годового дохода за расчетный период 2021 года заведомо ложные сведения, обеспечив тем самым формальное сохранение права за собой на применение специальных налоговых режимов в следующем отчетном периоде. 

В период с 26.10.2022 года по 28.01.2023 точная дата, время и место следствием не установлены, ИП ФИО1, реализуя свой единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ и страховых взносов на ОПС в особо крупном размере, в отчетном налоговом периоде 4 квартала 2022 года, уменьшив налоговую базу и сумму к уплате, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, заведомо зная о допущенном налоговом правонарушении, выразившемся в несвоевременном сообщении об утрате права на применение УСН и ПСН с 01.07.2021 года, открыто проигнорировав свои налоговые обязанности, распределив выручку между ИП ФИО1 и ИП АВ от оптовой и розничной реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «КСК», расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, не представил в УФНС России по Амурской области в срок до 28.01.2023 года налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2021 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года, 3 - НДФЛ за отчетный налоговый 2021 года, включив в расчет по уплате страховых взносов с годового дохода за расчетный период 2021 года заведомо ложные сведения, обеспечив тем самым формальное сохранение права за собой на применение специальных налоговых режимов в следующем отчетном периоде. 

В период с 29.01.2023 года по 15.07.2023 точная дата, время и место следствием не установлены, ИП ФИО1, реализуя свой единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога НДС и НДФЛ и страховых взносов на ОПС в особо крупном размере, в отчетном налоговом периоде, уменьшив налоговую базу и сумму к уплате, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, заведомо зная о допущенном налоговом правонарушении, выразившемся в несвоевременном сообщении об утрате права на УСН и ПСН с 01.07.2021 года, открыто проигнорировав свои налоговые обязанности, распределив выручку между ИП ФИО1 и ИП АВ от оптовой и розничной реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты, в специализированных магазинах через торговую сеть под вывеской «КСК», расположенных на территории Амурской области в г. Благовещенске и г. Свободный, не представил в УФНС России по Амурской области налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2021 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года, 3 - НДФЛ за 2021 и 2022 годы, включив в расчет по уплате страховых взносов с годового дохода за расчетный период 2021 года и расчетный период 2022 года заведомо ложные сведения.

Согласно Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.03.2024 № 14-39/3 ИП ФИО1 занижена сумма страховых взносов за 2021 год на 116 656, 54 рублей, за 2022 год на 134 435, 71 рублей. 

Согласно заключения эксперта № 93 н-2024 от 04.02.2025:

1. не включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, сведений о выручке от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с данными книг учета доходов и расходов ИП ФИО1 ИНН *** и ИП АВ ИНН *** за 3 – 4 кварталы 2021 года и сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, согласно представленным бухгалтерским документам по деятельности ИП ФИО1 ИНН *** и ИП АВ ИНН *** за 3 – 4 кварталы 2021 года, повлекло не исчисление к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ИП ФИО1 ИНН ***: за 3 квартал 2021 года 3 639 257 руб., за 4 квартал 2021 года 4 765 670 руб.;

2. не включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, сведений о выручке от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с данными книг учета доходов и расходов ИП ФИО1 ИНН *** и ИП АВ ИНН *** за 1 – 4 кварталы 2022 года и сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, согласно представленным бухгалтерским документам по деятельности ИП ФИО1 ИНН *** и ИП АВ ИНН *** за 1 – 4 кварталы 2022 года, повлекло не исчисление к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ИП ФИО1 ИНН ***: за 2 квартал 2022 года 3 408 110 руб.; за 3 квартал 2022 года 2 149 933 руб.; за 4 квартал 2022 года 2 250 798 руб.; 

3. не включение в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, сведений о доходах и расходах в соответствии с данными книг учета доходов и расходов ИП ФИО1 *** и ИП АВ ИНН *** за 3 – 4 кварталы 2021 года, повлекло не исчисление к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц ИП ФИО1 ИНН *** за 2021 год в сумме 3 432 168 руб. 

4. не включение в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сведений о доходах и расходах в соответствии с данными книг учета доходов и расходов ИП ФИО1 ИНН *** И Ип АВ ИНН *** за 2022 год, повлекло не исчисление к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц ИП ФИО1 ИНН *** за 2022 год в сумме 2 638 512 руб.

Таким образом, ФИО1 умышленно уклонился от уплаты НДС, НДФЛ за 3 и 4 кварталы 2021 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, с годовым доходом, превышающим 300 000 рублей за расчетный период 2021 года и расчетный период 2022 года, то есть в пределах трех финансовых лет подряд, на общую сумму 22 535 540, 25 рублей, что в соответствии с примечаниями к ст. 198 УК РФ, является особо крупным размером, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации не поступили денежные средства на общую сумму 22 535 540, 25 рублей.

Следователь по особо важным делам следственного отдела по г. Благовещенск СУ СК России по Амурской области ЮП с согласия и.о. руководителя СО по г. Благовещенск СУ СК России по Амурской области ВА обратилась в суд с ходатайством о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении подозреваемого ФИО1 и назначении ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Судебное заседание проведено в отсутствие подозреваемого, от которого в материалах уголовного дела имеется заявление. 

В заявлении подозреваемый ФИО1 выразил согласие на прекращение уголовного дела и назначение ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Защитник подозреваемого – адвокат Бельчиков П.Ф. поддержал мнение своего подзащитного и заявленное ходатайство следователя, полагал, что имеются все основания, предусмотренные ст. 76.2 УК РФ. 

В судебном заседании помощник прокурора г. Благовещенска не возражала против прекращения уголовного дела по указанным основаниям.

Заслушав мнение сторон, исследовав материалы уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 76.2 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред. 

Согласно ст. 25.1 УПК РФ, суд в порядке, установленном УПК РФ, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Прекращение уголовного дела или уголовного преследования в связи с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа допускается в любой момент производства по уголовному делу до удаления суда в совещательную комнату для постановления приговора.

Исходя из положений ст. 446.2 УПК РФ, если в ходе предварительного расследования будет установлено, что имеются предусмотренные статьей 25.1 УПК РФ основания для прекращения уголовного дела или уголовного преследования в отношении подозреваемого, обвиняемого, следователь с согласия руководителя следственного органа или дознаватель с согласия прокурора выносит постановление о возбуждении перед судом ходатайства о прекращении уголовного дела или уголовного преследования в отношении подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести и назначении этому лицу меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, которое вместе с материалами уголовного дела направляется в суд. Указанное ходатайство подлежит рассмотрению единолично судьей районного суда или военного суда соответствующего уровня либо мировым судьей, к подсудности которых относится рассмотрение соответствующей категории уголовных дел, по месту производства предварительного расследования в срок не позднее 10 суток со дня поступления ходатайства в суд.

По результатам рассмотрения ходатайства судья выносит постановление, в котором указывает одно из следующих решений: об удовлетворении ходатайства о прекращении уголовного дела или уголовного преследования и назначении лицу меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, в котором указывает размер судебного штрафа, порядок и срок его уплаты; об отказе в удовлетворении ходатайства о прекращении уголовного дела или уголовного преследования и назначении лицу меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа с возвращением ходатайства и материалов уголовного дела руководителю следственного органа или прокурору, если сведения об участии лица в совершенном преступлении, изложенные в постановлении о возбуждении ходатайства о применении к лицу меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, установленным в ходе судебного рассмотрения ходатайства, либо уголовное дело или уголовное преследование должно быть прекращено по иным основаниям.

В соответствии со ст. 104.5 УК РФ размер судебного штрафа не может превышать половину максимального размера штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части УК РФ. В случае, если штраф не предусмотрен соответствующей статьей Особенной части УК РФ, размер судебного штрафа не может быть более двухсот пятидесяти тысяч рублей. Размер судебного штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения лица, освобождаемого от уголовной ответственности, и его семьи, а также с учетом возможности получения указанным лицом заработной платы или иного дохода.

Как следует из материалов уголовного дела, ФИО1 подозревается в совершении преступления, которое в силу ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести, ранее не судим. 

С учетом представленных материалов уголовного дела, при производстве предварительного расследования, следователем проверялась причастность ФИО1 к совершению преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ.

При изучении представленных материалов и при рассмотрении ходатайства суд убедился в том, что подозрение ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, изложенными в постановлении следователя и в полном объеме исследованными в судебном заседании. В материалах уголовного дела содержатся достаточные сведения, позволяющие суду принять итоговое решение о прекращении уголовного дела и назначении ФИО1 меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Из материалов уголовного дела также усматривается, что в результате действий ФИО1 налоговая недоимка, неуплаченная им от «ИП ФИО1» в установленный законодательством о налогах и сборах срок на общую сумму 22 535 540 рублей 25 копеек, погашена в полном объеме, что подтверждается ответом УФНС России по Амурской области № 31-38/043821 от 12 августа 2024 года (том 5 л.д. 160).

Данное обстоятельство позволяет суду сделать вывод о том, что в отношении ФИО1 возможно прекращение уголовного дела по подозрению его в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, по основаниям, предусмотренным ст. 76.2 УК РФ и ст. 25.1 УПК РФ, с назначением ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Оснований для отказа в удовлетворении заявленного следователем ходатайства судом не усматривается.

В соответствии со ст. 104.5 УК РФ размер судебного штрафа не может превышать половину максимального размера штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части настоящего Кодекса. В случае, если штраф не предусмотрен соответствующей статьей Особенной части УК РФ, размер судебного штрафа не может быть более двухсот пятидесяти тысяч рублей. Размер судебного штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения лица, освобождаемого от уголовной ответственности, и его семьи, а также с учетом возможности получения указанным лицом заработной платы или иного дохода.

Определяя размер судебного штрафа, суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 104.5 УК РФ учитывает тяжесть преступления и имущественное положение подозреваемого и его семьи, его возраст, а также возможность получать доход от трудовой деятельности.

Учитывая установленное в судебном заседании имущественное положение подозреваемого и его семьи, наличие у ФИО1 источника дохода, и, следовательно, возможности выплатить судебный штраф, суд считает необходимым установить срок уплаты судебного штрафа – 3 месяца со дня вступления постановления в законную силу.

И.о. прокурора г. Благовещенка Амурской области заявлен гражданский иск к ФИО1 о взыскании суммы неуплаченных налогов и сборов в размере 47 747 219 рублей 83 копейки.

Судом установлено, не уплаченная «ИП ФИО1» налоговая недоимка составляла 22 535 540 рублей 25 копеек, которая в настоящее время погашена в полном объеме ФИО1 В связи с чем гражданский иск и.о прокурора г. Благовещенска Амурской области в размере 47 747 219 рублей 83 копейки - подлежит оставлению без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на предъявление и рассмотрение иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства: 

- флэш – накопитель, содержащий копии бухгалтерских документов за период с 2021 по 2022 годы ИП ФИО1 и ИП АВ, изъятые в ходе выемки у КС; оптический компактный диск формата «DVD-R» с документами по мероприятиям налогового контроля, проведенным в отношении ИП ФИО1, представленным по информации УФНС России по Амурской области - надлежит хранить в материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 25.1, 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство следователя по особо важным делам СО по г. Благовещенск СУ СК России по Амурской области ЮП о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении подозреваемого ФИО1 и назначении ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа – удовлетворить. 

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1, подозреваемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ, и назначить ему меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей. 

Установить срок уплаты судебного штрафа – 3 (три) месяца со дня вступления постановления в законную силу.

Информация, необходимая в соответствии с правилами для заполнения расчетных документов на перечисление суммы штрафа, предусмотренными законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе - наименование организации: следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Амурской области; юридический адрес: 675000, 

<

...>; получатель УФК по Амурской области (следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Амурской области л/с 

<

***>); ИНН/КПП: 

<

***>/280101001; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БЛАГОВЕЩЕНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Амурской области г. Благовещенск; БИК: 011012100; КБК: 41711603121010000 140; ОКТМО: 10701000; р/сч: 

<

***>, кор. счет:40102810245370000015, УИН № 41700000000012657410.

Подозреваемому разъясняется необходимость представления сведений об уплате судебного штрафа судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения срока, установленного для уплаты судебного штрафа; в соответствии с ч. 2 ст. 104.4 УК РФ, в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок судебный штраф отменяется, и лицо привлекается к уголовной ответственности по соответствующей статье Особенной части Уголовного Кодекса РФ.

Гражданский иск и.о. прокурора г. Благовещенска Амурской области в размере 47 747 219 рублей 83 копейки, оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на предъявление и рассмотрение иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства:

- флэш – накопитель, содержащий копии бухгалтерских документов за период с 2021 по 2022 годы ИП ФИО1 и ИП АВ, изъятые в ходе выемки у КС; оптический компактный диск формата «DVD-R» с документами по мероприятиям налогового контроля, проведенным в отношении ИП ФИО1, представленным по информации УФНС России по Амурской области - хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Амурского областного суда в течение 15 суток со дня его вынесения через Благовещенский городской суд Амурской области.

В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления ФИО1 вправе ходатайствовать о своём участии и участии своего защитника в рассмотрении жалобы или представления судом апелляционной инстанции, о чём он должен указать в своей расписке и в апелляционной жалобе.

Вступившее в законную силу постановление в течение шести месяцев может быть обжаловано в порядке, установленном главой 47.1 УПК РФ, в суд кассационной инстанции – в Судебную коллегию по уголовным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции (690090, 

<

...>), через Благовещенский городской суд Амурской области, если данное постановление было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции. В иных случаях, кассационная жалоба или представление подаются непосредственно в Судебную коллегию по уголовным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции в порядке, предусмотренном ст. 401.10-401.12 УПК РФ.

Судья Благовещенского городского

суда Амурской области Т.Н. Кураксина