Административное дело №2а-103/2019 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Магдагачи 19 февраля 2019 года

Амурская область 

Магдагачинский районный суд в составе:

председательствующего судьи Белорукова В.Е.,

при секретаре Кузнецовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заедании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области обратилась в Магдагачинский районный суд Амурской области к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, которое обосновано следующим.

В соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ ФИО2 является налогоплательщиком и обязана ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находится следующее имущество: индивидуальный жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 39,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 67,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога за 2012 г.: жилой дом, по адресу: 

<

адрес> - инвент.стоим. 263605.00 руб. * 1 % налоговая ставка * ? доля в праве * 5/12 мес.владения = 

<

данные изъяты> руб. Квартира, по адресу: 

<

адрес>, 7/53 - инвент.стоим. 596625.92 * 1 % налоговая ставка * 1/2 доля в праве * 12/12 мес.владения = 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. По сведениям поступившим из регистрирующего органа в собственности налогоплательщика находится земельный участок адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1489, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет налога за 2014 г.: кад.стоим. 697998.53 руб. * 0.09 % налоговая ставка * 12/12 мес.владения = 

<

данные изъяты>.00 руб. В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление: приложенным к нему экземпляром платежного документа – квитанцией.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В уведомлении указана сумма налога и срок уплаты. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 09.10.2015 № на сумму 4223 рублей 64 копеек. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Статьей 69 НК РФ установлено, что требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. На дату подачи настоящего заявления задолженность по требованию налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 ФИО5, ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 

<

данные изъяты> рублей 03 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 

<

данные изъяты> рублей 97 копеек, на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте судебного разбирательства дела были надлежаще уведомлены.

Представитель административного истца в своей телефонограмме просит суд рассмотреть дело в его отсутствие. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1, ч.4 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела, ФИО2 являлась владельцем индивидуального жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 39,9 кв.м с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также является собственником доли в размере ? квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, площадью 67,9 кв.м с ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1, ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики земельного налога – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, гараж, машино-место.

Согласно положениям ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, ФИО2, в соответствии со ст.388, 400 НК РФ имеет обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Исходя из кадастровой стоимости вышеуказанного объектов недвижимости, налоговой ставки и срока владения административным ответчиком земельным участком, жилым домом и квартирой, налогоплательщику ФИО2 начислен земельный налог за 2014 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2012 год в общем размере 

<

данные изъяты> рублей 03 копейки. 

В порядке, предусмотренном статьями 397, 409 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога за 2014 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей 03 копеек со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей 03 копеек и пени в размере 

<

данные изъяты> рублей 64 копеек, земельного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей 97 копеек.

Из заявленных Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области требований следует, что ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей 03 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей 97 копеек, а всего в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Учитывая, что сумма налогов, подлежащих взысканию с ФИО2, не превышает 

<

данные изъяты> рублей, днем истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов является ДД.ММ.ГГГГ, следовательно в силу положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации окончание срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, приходиться на ДД.ММ.ГГГГ.

22 мая 2018 года, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области от 22 мая 2018 года, мировым судьей Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ № 2-568/2018 о взыскании с ФИО1 ФИО5 суммы задолженности и пени.

Определением мирового судьи Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку № 2 от 29 мая 2018 года, отменён судебный приказ № 2-568/2018 от 22 мая 2018 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах прихожу к выводу, о наличии предусмотренных абзацем 3 пункта 2 и абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации правовых оснований считать, что срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области не пропущен.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты налога на имущество, земельного налога административным ответчиком ФИО2 представлено не было, прихожу к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области недоимку по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей 03 копейки, земельный налог в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубля 97 копеек, всего взыскать 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубля.

Денежные средства перечислить на счет № 4010181000000001003 в отделение Благовещенска БИК 041012001, получатель ИНН 

<

***>, КПП 281501001 УФК по Амурской области ( МИ ФНС России № 4 по Амурской области). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд Амурской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Магдагачинского районного суда Амурской области В.Е. Белоруков