Дело № 1-305/19 

П Р И Г О В О Р

 

Именем Российской Федерации

город Тверь 12 ноября 2019 года 

Московский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Цветкова Е.Ю.,

при секретаре Харькове В.А.,

с участием государственного обвинителя – прокурора Филипповой А.Н.,

подсудимой ФИО24, 

защитников-адвокатов Екименковой М.А., Шушлебина Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО24, 

<

данные изъяты>, несудимой, 

содержавшейся под стражей с 23.12.2018 по 24.12.2018, под домашним арестом с 24.12.2018 по 21 мая 2019 года,

в совершении преступления, предусмотренного «в», ч.5 ст.290 УК РФ, 

у с т а н о в и л :

ФИО24 совершила получение должностным лицом лично взятки в виде денег за совершение действий в пользу представляемого взяткодателем лица, когда указанные действия входят в служебные полномочия должностного лица, и оно в силу должностного положения может способствовать указанным действиям, в крупном размере.

Преступление совершено в Московском районе города Твери при следующих обстоятельствах. 

ФИО24 приказом № № от 01.11.2006 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее по тексту – МИФНС России № 10 по Тверской области) назначена с 01.11.2006 на должность главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №№. 

Согласно приказу № № от 10.01.2012 МИФНС России № 10 по Тверской области ФИО24 назначена (переведена) с 01.01.2012 на должность главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №№, которую занимала до 25.12.2018.

В соответствии с положениями служебного контракта № № от 24.08.2005 (с учетом дополнений от 01.11.2006) «О прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации» ФИО24 вменялось в обязанность исполнение должностных обязанностей по замещаемой должности в соответствии с Должностным регламентом, соблюдение ограничений связанных с гражданской службой, выполнение обязательств и требований к служебному поведению, а так же запретов, связанных с гражданской службой. 

Должностным регламентом, утвержденным 01.03.2018 начальником МИФНС России №10 по Тверской области (далее по тексту – Должностной регламент), замещавшаяся ФИО24 должность отнесена к ведущей группе должностей гражданской службы категории «специалисты». 

Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (с изм. и дополнениями) установлено, что должности гражданской службы категории «специалисты» - это должности, учреждаемые для профессионального обеспечения установленных задач и функций и замещаемые без ограничения срока полномочий (п. 3 ч. 2 ст. 9). Гражданский служащий осуществляет профессиональную служебную деятельность на должности гражданской службы в соответствии с актом о назначении на должность и со служебным контрактом (ст. 13).

В соответствии с указанным Федеральным законом гражданский служащий обязан соблюдать Конституцию РФ, федеральные конституционные законы, федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации и её субъектов, обеспечивать их исполнение; исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом; соблюдать ограничения, выполнять обязательства и требования к служебному поведению, не нарушать запреты, которые установлены данным Федеральным законом и другими федеральными законами (п.п. 1, 2 и 11 ч.1 ст. 15); не совершать действия, связанные с влиянием каких-либо личных имущественных (финансовых) и иных интересов, препятствующих добросовестному исполнению должностных обязанностей (п. 5 ч. 1 ст. 18). В связи с прохождением гражданской службы, гражданскому служащему запрещается получать в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждения от физических и юридических лиц (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплату развлечений и прочее), (п. 6 ч. 1 ст. 17).

Согласно Положению о Федеральной налоговой службе, утвержденному постановлением Правительства РФ №506 от 30.09.2004, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

В соответствии с Должностным регламентом на ФИО24 среди прочих были возложены обязанности, а также она была наделена следующими правами и функциями:

- соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы граждан и организаций;

- уведомлять начальника инспекции, органы прокуратуры или другие государственные органы обо всех случаях обращения каких-либо лиц в целях склонения к совершению коррупционных правонарушений; 

- организовывать и проводить выездные налоговые проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков и осуществлять оформление их результатов; 

- проводить предпроверочную подготовку выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке ресурсов; 

- осуществлять оформление результатов выездных налоговых проверок;

- осуществлять подготовку проектов решений по результатам налоговых проверок. 

Таким образом, ФИО24, будучи в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №№ МИФНС России №10 по Тверской области, осуществляла функции представителя власти, выполняла организационно-распорядительные функции в указанном государственном налоговом органе, в том числе по организации и проведению налоговых проверок, обладала полномочиями по подготовке проектов решений по результатам налоговых проверок, а также в силу своего служебного положения была уполномочена влиять на ход, результаты организации и проведения выездных налоговых проверок и планируемых к принятию по ним решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия, то есть являлась должностным лицом.

При этом, в своей деятельности ФИО24 должна была руководствоваться Конституцией РФ, Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, нормативными правовыми актами Минфина и ФНС России, Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (далее по тексту – Положение об Инспекции), а также иными нормативными правовыми актами РФ.

Общество с ограниченной ответственностью «Производственное объединение «Лесозавод» (далее по тексту - ООО «ПО «Лесозавод»), зарегистрированное в качестве юридического лица 03.07.2015 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тверской области за ОГРН №, 04.07.2018 было снято с налогового учета в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области в связи с изменением места нахождения и постановкой на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области. 15.08.2018 данная организация в виду изменения места нахождения на адрес 

<

...> за линией Октябрьской ж/д, д. 2, офис 41 была снята с налогового учета в указанном налоговом органе и в тот же день поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области с ранее присвоенным ИНН №. 

В соответствии с корректировкой плана выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года Управление ФНС по Тверской области 27.08.2018 поручило МИФНС России № 10 по Тверской области включить ООО «ПО «Лесозавод» в план проведения выездных налоговых проверок 3 квартала 2018 года, назначив комплексную выездную налоговую проверку данной организации по всем налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, НДФЛ с 01.01.2015 по 31.03.2018.

В последующем приказом Управления ФНС России по Тверской области №№ от 25.09.2018 (основание – письмо МИФНС России №10 по Тверской области № от 25.09.2018), в виду отсутствия налогоплательщика, ООО «ПО «Лесозавод» исключено из плана проведения выездных налоговых проверок МИФНС России № 10 по Тверской области 3 квартала 2018 года и включено в план проведения выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года. 

Руководителем отдела выездных налоговых проверок №№ МИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 проведение мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ПО «Лесозавод» в 4 квартале 2018 года было поручено главному государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок №№ МИФНС России №10 по Тверской области ФИО24

В результате проведенных мероприятий налогового контроля, направленных на установление местонахождения руководителя ООО «ПО «Лесозавод», которые не дали результата, ФИО24 подготовила служебную записку № № от 10.12.2018, изложив в ней сведения, полученные в ходе контрольных мероприятий, направленных на проведение выездной налоговой проверки, и просила рассмотреть вопрос о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. 

По итогам изучения данной служебной записки, в связи с недостаточностью проведенных мероприятий налогового контроля для принятия решения об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок, сотрудником Контрольно-аналитического отдела Управления ФНС России по Тверской области было дано устное поручение ФИО24 о проведении дополнительных мероприятий.

В период с октября 2018 года до 12 декабря 2018 включительно, точная дата и время следствием не установлены, у ФИО24, находящейся в г. Твери, с учетом осведомленности о ходе проведения мероприятий предпроверочного анализа в отношении ООО «ПО «Лесозавод», а также наличия полномочий влиять на ход и результаты их проведения, из корыстных побуждений, возник прямой преступный умысел, направленный на получение лично взятки от руководителя ООО «ПО «Лесозавод» в виде денег в крупном размере за оказание в силу своих служебных полномочий и должностного положения способствования в исключении ООО «ПО «Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездной налоговой проверки, не организации и не проведении выездной налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах в отношении указанного налогоплательщика, то есть за совершение действий в пользу данного Общества и представляющего его лица, которые входили в её служебные полномочия.

12 декабря 2018 года в период с 19 часов до 21 часа ФИО24, реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на получение лично взятки в виде денег, используя свое должностное положение и предусмотренные Должностным регламентом служебные полномочия, прибыла по месту регистрации руководителя ООО «ПО «Лесозавод» ФИО2 по адресу: 

<

адрес>, где сообщила его матери ФИО3 о наличии у неё возможности способствовать принятию положительного решения в вопросе об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездной налоговой проверки, и необходимости обращения к ней для этого представителя ООО «ПО «Лесозавод».

ФИО3 данную информацию сообщила ФИО4, являвшемуся с 03.07.2015 до 26.06.2018, то есть в период, охватываемый мероприятиями налогового контроля, руководителем (директором) ООО «ПО «Лесозавод».

В период с 16 часов до 18 часов 17.12.2018 ФИО24, находясь возле здания Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, реализуя свой преступный умысел, направленный на получение лично взятки в виде денег в крупном размере, достигла соглашение с ФИО4 об оказании ею способствования в решении вопроса об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездной налоговой проверки, за взятку в крупном размере в сумме 700 000 рублей. 

При этом ФИО24, исполняя свой прямой преступный умысел, направленный на получение взятки в виде денег в крупном размере, используя свое должностное положение и предусмотренные должностным регламентом служебные полномочия, в целях обеспечения принятия положительного решения вышестоящим должностным лицом об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения выездной налоговой проверки, проконсультировала ФИО4 о необходимом порядке общения с представителями налогового органа. Кроме того, заведомо зная о том, что основанием корректировки утвержденного плана выездных налоговых проверок в отношении организации путем исключения из него ООО «ПО «Лесозавод» может являться отсутствие возможности для её проведения в связи с временным отсутствием руководителя и представителей последнего, что предусмотрено Регламентом планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденным приказом ФНС России от 05.10.2009 № № (с изменениями от 29.09.2014), ФИО24 подготовила служебную записку № № от 17.12.2018, в которой изложила не полностью достоверные сведения о выполненных к этому времени мероприятиях налогового контроля, направленных на установление местонахождение налогоплательщика – руководителя ООО «ПО «Лесозавод», в частности не соответствующие действительности сведения о направлении запроса в УЭБиПК УМВД России по Тверской области об оказании содействия в его розыске.

Продолжая реализацию задуманного, ФИО24 в период с 13 часов до 18 часов 19.12.2018, исполняя свой прямой преступный умысел, направленный на получение лично от ФИО4 взятки в виде денег, действуя по достигнутой с последним договоренности, получила информацию от заместителя начальника отдела предпроверочного анализа МИФНС России № 10 по Тверской области ФИО5, неосведомленной о её преступном умысле, о согласовании Управлением УФНС России по Тверской области решения об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездной налоговой проверки, и не включении данной организации в план проведения выездных налоговых проверок в 1 квартале 2019 года, о чем 19.12.2018 посредством мобильной связи сообщила ФИО4

По результатам рассмотрения служебной записки № № от 17.12.2018, подготовленной ФИО24, должностными лицами Управления ФНС России по Тверской области принято решение об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года, а также решение о не включении указанной организации в план проведения выездных налоговых проверок в 1 квартале 2019 года.

Получив информацию о принятом решении об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок в 4 квартале 2018 года, а также не включении указанной организации в план проведения выездных налоговых проверок в 1 квартале 2019 года, ФИО24, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на получение лично взятки от ФИО4 в виде денег за совершение действий в пользу представляемого последним ООО «ПО «Лесозавод», а именно за совершение действий, которые входили в ее служебные полномочия и способствовали исключению должностными лицами Управления ФНС России по Тверской области ООО «ПО «Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездной налоговой проверки, в период с 11 часов 48 минут до 12 часов 50 минут 22.12.2018, находясь на парковке гипермаркета «Globus» по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 101, действуя умышленно, с целью личного обогащения, то есть из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий и желая их наступления, получила лично от ФИО4, являющегося участником оперативно-розыскных мероприятий, взятку в виде денег в крупном размере в сумме 700 000 рублей (часть из которых в сумме 500 000 рублей являлись муляжом), непосредственно после чего была задержана сотрудниками УФСБ России по Тверской области на месте преступления.

Подсудимая ФИО24 в судебном заседании признала факт совершения вменяемых ей действий, вместе с тем оспорила их юридическую оценку органами предварительного следствия, полагая, что они подлежат квалификации как мошенничество. По существу дела пояснила, что работала в налоговой системе Тверской области с 1992 года, из которых более 10 лет в отделе выездных проверок № № МИФНС № 10 в должности главного государственного налогового инспектора. В её должностные обязанности входили вопросы проведения выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах, осуществлению оформления результатов выездных налоговых проверок. Являясь простым исполнителем, никаких решений по выездным налоговым проверкам она самостоятельно не принимала, а работа по проведению контрольных мероприятий перед проведением выездной налоговой проверки построена таким образом, что повлиять на принятие решения о проведении выездной налоговой проверки или ее не проведении она не могла. Все решения по проверкам принимались заместителем МИФНС № 10 ФИО6, которая курировала выездные налоговые проверки, и начальником отдела выездных проверок №№ ФИО1 Также ФИО1 и ФИО6 осуществляли контроль за проведением выездных налоговых проверок. Вместе с тем, за свою многолетнюю работу она удостоверилась, что при рассмотрении вопросов, касающихся корректировки плана выездных налоговых проверок в отношении юридических лиц, имеющих негативную репутацию, принимаются типовые и легко предсказуемые решения. Изначально налогоплательщик ООО «ПО Лесозавод» состоял на учете в ИФНС № 7 по Тверской области (г.Ржев), где организация была включена в план проведения выездных налоговых проверок на 2 кв. 2018 года. В начале июля 2018 года ООО «ПО Лесозавод» сменило юридический адрес: на 

<

...> встало на учет в Межрайонной ИФНС № 12 по Тверской области, а в августе опять сменило юридический адрес, встав на учет в МИФНС № 10 по Тверской области. В итоге организацию ООО «ПО Лесозавод» Управление ФНС включило в план проведения налоговых проверок в МИФНС России № 10 по Тверской области на 3 кв.2018 года. Проведение проверки ООО «ПО «Лесозавод» было распределено отделом предпроверочного анализа в отдел выездных проверок № №. Начальник отдела ФИО1 дала указание инспекторам ФИО7 и ФИО8 выйти на осмотр данной организации по месту регистрации. В сентябре 2018 года инспекторами ФИО7 и ФИО8 был осуществлен выход по месту регистрации данной организации, по результатам осмотра которого составлен протокол о том, что по юридическому адресу данная организация не находится. Также инспектором ФИО9 была направлена повестка руководителю ООО «ПО Лесозавод» ФИО2 о вызове его на допрос. ФИО2 в назначенное время не явился. Со слов ФИО1 ей также было известно, что в 3 кв.2018 года также направлялось письмо за подписью кого-то из руководителей МИФНС № 10 в УЭБ и ПК УМВД по Тверской области с просьбой оказания содействия в розыске руководства ООО «ПО Лесозавод». В результате этих мероприятий проверка не была назначена, а на основании служебной записки была перенесена УФНС России по Тверской области сроки проведения проверки были перенесены на 4 кв.2018 года. В начале октября 2018 года начальник отдела ФИО1 устно сообщила, что в 4 кв.2018 года заниматься данной проверкой будет она, сообщив, что не могут найти организацию. При этом, каких-либо предпосылок, что удастся начать выездную налоговую проверку в отношении ООО «ПО Лесозавод», не было. В начале октября 2018 года она участвовала в заседании комиссии в Управлении ФНС России по Тверской области на котором помимо неё присутствовали так же ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО6, ФИО1. После окончания заседания в её присутствии указанными лицами обсуждался вопрос о сложности проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО «Лесозавод» в виду того, что организация не находится по юридическому адресу, документы указанной организации невозможно получить, руководитель на допрос не явился, а также маловероятного возмещения установленной в ходе предпроверочного анализа задолженности в размере 7 млн. рублей. При этом ФИО6 просила начальника отдела УЭБ и ПК УМВД по Тверской области ФИО12 оказать содействие в розыске данной организации, осуществив тем самым устный запрос в рамках организации межведомственного взаимодействия. Кроме того, возможность исключения ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок упоминалась в её присутствии ходе разговора в кабинете у ФИО6 Так же ей было известно, что проведение проверки ООО «ПО Лесозавод» в 3 кв.2018 года предполагалось Пенсионным фондом, однако, мероприятия по поиску налогоплательщика и его руководителя, а также документации не привели к какому-либо результату в связи с чем, организация была исключена Пенсионным фондом из плана проведения проверок.

В начале декабря 2018 года начальник отдела ФИО1 передала ей поступившее из отдела предпроверочного анализа, составленное сотрудниками ИМФНС №7 по Тверской области, досье ООО «ПО Лесозавод» для проведения анализа данного налогоплательщика. 

При этом Управлением до инспекций было доведено, что с учетом обязательного к исполнению распоряжения Федеральной налоговой службы, решения об исключении организаций из плана выездных налоговых проверок, а равно и о начале проверок должны быть приняты до 20 декабря 2018 года. 

Учитывая данные, содержащиеся в досье, относительно репутации ООО «ПО Лесозавод» и указание Федеральной налоговой службы, она уже на данной стадии осознавала, что в 4 квартале 2018 года налоговая проверка в отношении ООО «ПО Лесозавод», начата не будет.

10 декабря 2018 года она получила устное указание ФИО1 о подготовке служебной записки в отдел предпроверочного анализа с предложением рассмотрения вопроса о внесении корректировки в план проведения налоговых проверок на 4 кв.2018 года по ООО «ПО Лесозавод», поскольку с сентября 2018 года в отношении данного налогоплательщика ничего не изменилось. Она подготовила указанную служебную записку от 10.12.2018 о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 кв.2018 года, в которой было указано, что организация неоднократно меняла свой юридический адрес и на проведенные налоговым органом мероприятия налогового контроля. Данная записка была утверждена и подписана ФИО1, по системе СЭД (Лотус) переправлена в отдел предпроверочного анализа, которым перенаправлена в Управление ФНС России по Тверской области, уполномоченное на принятие решений о внесении корректировок в план. 

Позднее, 10 или 11 декабря 2018 года, ей по внутреннему телефону перезвонила гл.гос.налоговый инспектор предпроверочного анализа УФНС России по Тверской области ФИО13 которая пояснила, что информации, изложенной в служебной записке от 10.12.2018, недостаточно для исключения организации из плана. Устно ФИО13 пояснила, что необходимо повторно направить повестку директору организации о вызове свидетеля на допрос (желательно вручить лично), направить уведомления на домашний адрес директора организации и по месту юридического адреса организации о необходимости прибытия в налоговый орган для подписания Решения о проведении выездной налоговой проверки, провести анализ банка, то есть проверить движение по счетам организации, а также провести анализ представленной декларации в налоговый орган. Других задач и мероприятий, которыми было необходимо дополнить проверку и служебную записку ей не обозначалось, вопрос о начале проверки даже не ставился.

Данная информация была доведена также в отдел предпроверочного анализа и до ФИО1, которая дала ей указание в короткий срок выполнить необходимые мероприятия и дополнить служебную записку, так как Управление ФНС России по Тверской области должно было откорректировать план до 20.12.2018.

Ввиду изложенного, а так же из-за последующих действий заместителя начальника инспекции ФИО6, не подписавшей подготовленное ею уведомление о проведении проверки, она осознавала, что проверка в отношении ООО «ПО Лесозавод» не зависимо от её действий в 4 квартале 2018 года начата не будет.

В рамках выполнения дополнительных мероприятий ею в тот же день был осуществлен выезд на домашний адрес директора организации ФИО2 по адресу 

<

адрес>. Из разговора с матерью ФИО2 она узнала, что тот отсутствует, при этом место его нахождения и контактный телефон та назвать отказалась. При этом, в ходе беседы с матерью ФИО2 у неё возникли намерения воспользоваться сложившейся ситуацией в целях извлечения личной выгоды для чего она донесла до ФИО3 заведомо ложную информацию том, что решение о начале проверки в отношении ООО «ПО Лесозавод» уже принято, но она (ФИО25) может все исправить и не доводить ситуацию до проведения проверки, после чего оставила свои данные для обратной связи и порекомендовала связаться с ней. Так же она вручила повестку о вызове ФИО2 на допрос, который в назначенное время не явился.

14.12.2018 ей на мобильный телефон позвонил мужчина, который представился ФИО4, и выразил свою заинтересованность по вопросу, касающемуся ООО «ПО Лесозавод». В ходе личной встречи, состоявшейся 16.12.2018 примерно в 17.20 час. около заведения «Монкафе», расположенного по адресу: 

<

...>, ФИО4 сообщил, что в период изучения налоговой проверки 2015-2017 он возглавлял ООО «ПО Лесозавод», был генеральным директором и учредителем в одном лице. Она уведомила ФИО4, что планируется проведение выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО Лесозавод», при этом сумма доначисленных налогов составит приблизительно 7 000 000 рублей, и что с ней за плату можно решить вопрос о ее не проведении. Тем самым она ввела ФИО4 в заблуждение о степени своей значимости в решении данного вопроса, при том достоверно зная, что решение об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок будет принято. В ответ ФИО4 сообщил, что ему нужно посоветоваться с компаньонами и, что он перезвонит.

Тем временем она продолжила осуществление контрольных мероприятий, проведя допрос директора ООО «Индра» ФИО14, анализ деклараций представленных в налоговый орган по НДС за 3 кв.2018 года, анализ выписки по операциям на счете в Тверском № № ПАО Сбербанка за 1 кв.2018 года. О результатах этих реально проведенных мероприятий она доложила начальнику отдела ФИО1

17.12.2018 она дополнила служебную записку от 10.12.2018 указанием на результаты фактически проведенных мероприятий налогового контроля, а так же полученными от ФИО1 сведениями о направлении в 3 квартале 2018 года запроса в УЭБ и ПК УМВД об оказании содействия в розыске руководителя ООО «ПО Лесозавод». Служебная записка о внесении корректировки в план проведения выездных проверок на 4 кв.2018 года, содержание которой заранее согласовывалось с начальником отдела ФИО1, была последней изучена, подписана и утверждена, после чего в 15 часов 09 мин. отправлена по СЭД (Лотус) в отдел предпроверочного анализа. С этого момента она утратила какую либо возможность влиять на содержание служебной записки, в том числе каким либо образом способствовать началу проведения проверки.

В тот же день 17.12.2018 примерно в 17.30 час., более чем через 2 часа после направления служебной записки, она встретилась с ФИО4 в здании МИФНС, по адресу: 

<

...> и в разговоре получила информацию, что он переговорил с компаньонами и они готовы закрыть вопрос за сумму 700 000 рублей. При этом она продолжала убеждать ФИО4 о своей значимости при принятии решения об исключения ООО «ПО Лесозавод» из плана проверок, а также создавать видимость своих действий и переживаний, относительно рассмотрения вопроса в отношении ООО «ПО Лесозавод», понимая, что проверка в 4 квартале уже проведена не будет. О результатах рассмотрения вопроса об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана проверок в УФНС России по Тверской области она пообещала сообщить ФИО4 

Узнав 19.12.2018 от заместителя нач. отдела предпроверочного анализа МИФНС России № 10 по Тверской области ФИО5 о том, что ООО «ПО Лесозавод» исключен из плана выездных проверок на 4 квартал 2018 года, она известила об этом по телефону ФИО4, договорившись встретиться с ним 22.12.2018.

22.12.2018 около 11.30 час она встретилась с ФИО4 на парковке гипермаркета «Глобус», расположенной по адресу: 

<

...>, села к нему в автомашину, где под предлогом решения вопроса в отношении ООО «ПО Лесозавод» получила от него 700 000 рублей. Пообещав ФИО4, что как только письменное подтверждение будет у неё на руках, сообщит ему дополнительно, она вышла из автомобиля. В этот момент к ней подошла дочь ФИО26, следом за которой шли оперативные сотрудники. Увидев приближающихся сотрудников, она положила полученные денежные средства в сумку своей дочери, после чего была задержана оперативными сотрудниками.

Она признаёт свои фактические действия по получению денежных средств и введению ФИО4 в заблуждение, относительно своих возможностей и относительно текущей ситуации с ООО «ПО Лесозавод», а так же то, что решила подстроиться в своих корыстных целях к ситуации с этой фирмой и воспользовалась своей осведомленностью о планируемом решении, на которое как либо повлиять не могла. При этом, она не согласна с квалификацией обвинения, так как считает, что совершила мошеннические действия. В содеянном раскаивается.

На основании п.п.1,3 ч.1 ст.276 УПК РФ, в связи с отказом подсудимой в судебном заседании от ответов на вопросы, а так же в виду наличия существенных противоречий между её показаниями, данными в ходе предварительного расследования и в суде в судебном заседании, были оглашены показания ФИО24, данные ею в ходе предварительного следствия с участием защитника, при её допросе в качестве подозреваемой и обвиняемой.

Согласно показаниям ФИО24, данным ею в качестве подозреваемой 23.12.2018 и в качестве обвиняемой, ФИО24 в целом аналогичным образом описала события и свои действия, направленные на получение денежных средств от ФИО4, однако, указала, что получила от последнего взятку за оказание содействия в силу своих служебных полномочий в исключении представляемого им ООО «ПО Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – выездная налоговая проверка, то есть за не организацию и не проведение налоговой проверки. При этом, узнав 19.12.2018 о принятом на основании её служебной записки решении об исключении УФНС по Тверской области ООО «ПО Лесозавод» из плана выездной налоговой проверки МИФНС России №10 по Тверской области на 4 квартал 2018 года, полагала его окончательным, не предполагающим включение данной организации в план на другой период. (№ )

В соответствии с явкой с повинной, принесенной ФИО24 22.12.2018, последняя сообщила о факте получения денежных средств в виде взятки в размере 700000 рублей от ФИО4 за оказание помощи в отношении ООО «ПО Лесозавод». (т.1 л.д.174)

Помимо фактического признания ФИО24 своей вины в совершении инкриминируемого ей преступления, за исключением юридической квалификации совершенных ею действий, её вина подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

Показаниями свидетеля ФИО4 который пояснил в судебном заседании, что до июня 2018 года являлся генеральным директором и учредителем ООО «ПО Лесозавод». В последующем в связи с ухудшением состояния здоровья он передал функции директора другому лицу, вместе с тем продолжил фактическое руководство организацией. 13 декабря 2018 года ему позвонила мать директора ООО «ПО Лесозавод» ФИО4, сообщив, что организации грозит выездная налоговая проверка, а так же передала номер телефона налогового инспектора ФИО24 Так же она сообщила, что ФИО24 вручила ей повестку о вызове директора ООО «ПО «Лесозавод» в здание налоговой службы для вручения акта о начале выездной проверки в отношении ООО «ПО «Лесозавод». 14.12.2018 он связался с ФИО24, представился бывшим генеральным директором фирмы и договорился с ней о встрече. При встрече, произошедшей 16.12.2018 около 16.00 час., ФИО24 заявила о предстоящей налоговой проверке и доначислении фирме налогов на сумму 7000000 рублей, предложив свои услуги по исключению ООО «ПО Лесозавод» из плана выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, и предложила ему самому назвать сумму платы за её услуги, указав, что стоимость данных услуг должна превышать 100000 рублей. ФИО24 объясняла, каким образом она сможет повлиять на принятие решение об исключении организации из плана выездных налоговых проверок, а именно подготовит соответствующую служебную записку. При очередной встрече 17.12.2018 примерно в 16.15 ч. он сообщил о готовности выплатить ФИО25 700000 рублей за её услуги. ФИО25 выразила согласие с размером предложенной суммы и сообщила, что подготовила все необходимые документы для исключения ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения налоговой проверки, отправив их на утверждение вышестоящему руководству. Впоследствии, осознав, что его втягивают в противоправную деятельность, он решил обратиться в УФСБ России по Тверской области, где рассказал о поступившем ему предложении прекратить налоговую проверку в отношении ООО «ПО «Лесозавод» за денежное вознаграждение. В ходе беседы ему было предложено принять участие в оперативно-розыскных мероприятиях по изобличению преступной деятельности ФИО24, на что он дал добровольное согласие, а также передал учредительные документы ООО «ПО «Лесозавод» и копии аудиозаписей разговоров с ФИО24, которые он вел посредством имеющегося у него телефона. 19.12.2018 ФИО24 позвонила ему и сообщила, что налоговая проверка в отношении ООО «ПО «Лесозавод» исключена из плана налоговой проверки и они договорились о личной встрече. 22.12.2018 в 09.25 ч. его пригласили в приемную Управления ФСБ России по Тверской области, где разъяснили права, обязанности, а также порядок проведения оперативных мероприятий, после чего в присутствии двух граждан вручили денежные средства в сумме 700 тысяч рублей купюрами номиналом 5 тысяч рублей каждая, а также специальные технические средства для осуществления негласной аудио и видеозаписи. Указанные действия фиксировались путем составления протоколов. Далее он на предоставленном сотрудниками УФСБ автомобиле «

<

данные изъяты>» 

<

данные изъяты>, гос. номер № регион, который был предварительно обследован в присутствии понятых, проследовал на автостоянку гипермаркета «Глобус» (

<

...>), где должна была состояться встреча с ФИО24 Примерно в 11 час. 45 мин. он позвонил ФИО24 и сообщил, что подъехал на парковку гипермаркета «Глобус». Около 12 час. 00 мин. ФИО24 подошла к автомашине, села в салон и сообщила, что налоговая проверка в отношении ООО «ПО «Лесозавод» исключена из плана проверок, но выписка с данным решением ещё не изготовлена и она обязалась ее предоставить позже по мере готовности ему или директору предприятия. Он передал ФИО24 в руки денежные средства в сумме 700 тысяч рублей, которые находились в полиэтиленовом прозрачном файле, полученные им от оперативных сотрудников. Закончив беседу, ФИО25 начала выходить из автомобиля, и в этот момент ее задержали сотрудники УФСБ России по Тверской области. В дальнейшем в его присутствии, в присутствии ФИО24, ее дочери ФИО26, понятых, а также иных участвующих лиц сотрудниками правоохранительных органов был проведен осмотр места происшествия, в ходе которого изъяты денежные средства в сумме 700 000 рублей, переданные им ФИО25 в качестве взятки, мобильные телефоны, а также иные предметы. Также осуществлен пересчет денежных средств, ладонные поверхности рук ФИО24 и ее дочери обработаны специальным средством, которое показало свечение зеленого цвета. После окончания проведения осмотра он расписался в протоколе и на упаковках, изъятых предметов.

Показаниями свидетеля ФИО3, пояснившей суду, что ее сын ФИО2 в мае 2018 года трудоустроился в должности директора в ООО «ПО «Лесозавод». Примерно в июне – июле 2018 года к ней домой несколько раз приезжали работники налоговой инспекции № 12 и проверяли, действительно ли ее сын проживает по адресу: 

<

адрес>. В последующем сын ушел в армию. 12.12.2018 примерно в 20 часов к ней домой явилась инспектор налоговой инспекции №10 ФНС ФИО24, которая вручила ей повестку для сына и пояснила, что в отношении возглавляемой им фирмы будет проводиться выездная налоговая проверка, что повлечет доначисление налогов в размере нескольких миллионов. Так же ФИО25 оставила номер своего телефона и сообщила, что руководству фирмы необходимо связаться с ней, если они захотят исключить организацию из проверки. Со слов ФИО25 она поняла, что та просит за свои услуги взятку. О поступившем предложении ФИО25 она по телефону довела до сведения учредителя фирмы ФИО2.

Оглашенными в судебном заседании с согласия сторон показаниями не явившегося свидетеля ФИО26 от 24.12.2018, данными в ходе предварительного следствия, согласно которым последняя пояснила, что 22.12.2018 примерно в 10 часов 15 мин она с матерью ФИО24 и отцом ФИО27 приехали в гипермаркет «Глобус», расположенный по адресу: 

<

...>. Во время нахождения в магазине матери кто-то позвонил и та ушла, сообщив, что ей необходимо встретиться с человеком возле столба «12» на парковке гипермаркета. Отец при разговоре отсутствовал. Примерно через 15 минут она также вышла из магазина и подошла к столбу «12» на стоянке в поисках матери. Она увидела, как мать вышла с переднего пассажирского сидения автомобиля «

<

данные изъяты>». В тот момент, когда они с матерью встретились к ним подошли неизвестные мужчины, представившиеся сотрудниками УФСБ России, при этом мать что-то положила ей в открытую сумку. В последующем в ходе осмотра ей стало известно, что мать положила в ее сумку полиэтиленовый файл, в котором находились денежные средства. Данные денежные средства в сумме 700 000 рублей были изъяты в присутствии понятых в ходе осмотра места происшествия. Также был осуществлен пересчет денежных средств, а ладонные поверхности её рук и рук её матери были обработаны специальным средством, которое показало свечение зеленого цвета. (том 2 л.д. 10-16)

Показаниями свидетеля ФИО27 о, который пояснил в судебном заседании, что его супруга ФИО24 работала в Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области в должность главного государственного налогового инспектора. 22.12.2018 примерно в 10.15 час. он вместе с женой и дочерью ФИО26 приехали в гипермаркет «Глобус», который расположен по адресу: 

<

...>, с целью приобретения продуктов питания. В помещении гипермаркета они разошлись. Когда позднее он подошел к дочери, то узнал от неё, что ФИО24 кто-то позвонил и, что она вышла из магазина. Дочь ушла за матерью, а он остался на кассе. Когда он примерно через 15-20 мин. пришел на стоянку, то ни жены ни дочери не обнаружил, а их телефоны были отключены. В последующем, в результате розысков он узнал, что дочь и жена находятся в здании УФСБ. От пришедшей вечером домой дочери ему стало известно, что жену задержали при получении денег.

Показания свидетеля ФИО15, пояснившего в судебном заседании, что 22.12.2018 около 12.час. 30 мин. он вместе со своим знакомым ФИО16 по приглашению сотрудников УФСБ России по Тверской области принимали участие в качестве понятых при проведении следственного действия – осмотр места происшествии, проводимого на парковке гипермаркета «Глобус». Им были разъяснены следователем права и обязанности, после чего проведен осмотр места происшествия, в ходе которого из женской сумки были изъяты денежные средства в сумме 700 000 рублей. Также осуществлен пересчет денежных средств банкнотами 5000 руб. каждая. Ладони рук присутствовавших при осмотре ФИО24 и ее дочери были обработаны специальным средством, которое показало свечение зеленого цвета. Ход и результаты следственного действия были зафиксированы следователем в протоколе, который они с ФИО16 подписали.

Показаниями свидетеля ФИО16, который в судебном заседании дал пояснения об обстоятельствах участия им 22.12.2018 в качестве понятого в ходе проведения осмотра места происшествия аналогичные изложенным свидетелем ФИО15

Показаниями свидетеля ФИО1, пояснившей суду, что с 2006 года она работает в должности начальника отдела выездных проверок №№ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области и в ее должностные обязанности входит контроль за деятельностью отдела за проведением выездных налоговых проверок, определение основных направлений проведения мероприятий налогового контроля; контроль за оформлением результатов выездных налоговых проверок (актов и решений), за сроками проведения проверок. До декабря 2018 года в составе её отдела работала в должности главного государственного налогового инспектора ФИО24. В должностные обязанности ФИО24 входило среди прочего непосредственное проведение мероприятий налогового контроля, выездных налоговых проверок, оформление их результатов, участие в рабочих группах по проверкам, в которых она принимала участие. Выездные налоговые проверки сотрудниками отдела проводятся в соответствии с ежеквартальным планом, утверждаемым Управлением ФНС по Тверской области. Так ООО «ПО «Лесозавод» был включен в план проведения выездных налоговых проверок МИФНС России № 10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года. К ним в отдел материал (досье) в отношении указанного налогоплательщика поступил из отдела предпроверочного анализа. Было установлено, что по своему юридическому адресу ООО «ПО «Лесозавод» отсутствует, руководство ООО «ПО «Лесозавод» по повесткам не является, в связи с чем, проверку начать в 3 квартале не удалось и её проведение на основании служебной записки было перенесено на 4 квартал 2018 года. Она лично присутствовала на одном из совещаний в УФНС по Тверской области, на котором присутствовал один руководителей УЭБиПК УМВД по Тверской области ФИО12, курирующий вопросы налоговых преступлений, и ему озвучивалась проблема с поиском ООО «ПО «Лесозавод», но направлялось ли соответствующее письменное обращение, не помнит. В начале декабря 2018 года она передала досье ООО «ПО «Лесозавод» ФИО24 для организации и проведения выездной налоговой проверки. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля 10.12.2018 ФИО25 подготовила, а она подписала служебную записку на корректировку плана выездных налоговых проверок (далее ВНП) на 4 квартал 2018 года в отношении ООО «ПО «Лесозавод» поскольку с сентября 2018 года местонахождение документов и руководства данного налогоплательщика установлено не было. Данная служебная записка поступила Управление ФНС России по Тверской области и после её изучения сотрудником контрольно-аналитического отдела ФИО13 устно было указано на необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. ФИО24 дополнительно осуществила выезд по месту жительства руководителя ООО «ПО «Лесозавод», где выяснила, что он работает в 

<

адрес>, оставила для него повестку матери, допросила руководителя арендодателя помещения ООО «ПО «Лесозавод», а так же осуществила анализ налоговой отчетности и движения денежных средств по счету налогоплательщика. О проведенных мероприятиях ФИО24 докладывала ей и курирующему заместителю начальника ИФНС ФИО6. Исходя из установленных ФИО25 обстоятельств, приступать к проведению выездной налоговой в 4 квартал 2018 было нецелесообразно, в связи с чем, 17.12.2018 ФИО25 была подготовлена и направлена за ее подписью в отдел предпроверочного анализа служебная записка с просьбой о рассмотрении вопроса о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018, содержащая описание проведенных мероприятий. Решение по служебной записке от 17.12.2018, подготовленной ФИО25, принималось Управлением ФНС России по Тверской области, которым была утверждена корректировка плана ВНП на 4 квартал 2018 года путем исключения из него ООО «ПО «Лесозавод». 

О том, что на контакт с ФИО24 после вручения повестки для руководителя выходил бывший директор ООО «ПО «Лесозавод», который осуществлял руководство организацией в проверяемый период, ФИО24 её в известность не ставила. Обладая такими сведениями, она бы не согласовала содержание служебной записки от 17.12.2018, настояла бы на допросе последнего для выяснения местонахождения документов организации, что привело бы к принятию решения о начале проведении ВНП в четвертом квартале 2018 года либо сказалось на содержании служебной записке о корректировке данного плана. 

Показаниями свидетеля ФИО6, пояснившей, что с 2006 года она работает в должности заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области и в ее должностные обязанности входит курирование деятельности отделов выездных налоговых проверок №№ № и №. Непосредственно проведением выездных налоговых проверок она не занимается, осуществляет общее руководство и контроль за ходом проведения проверок, соблюдением процедуры проведения проверки и реализацией собранных материалов. Налогоплательщик ООО «ПО «Лесозавод» изначально состоял на учете в ИФНС № 7 по Тверской области, затем № 12 и затем № 10 и был включен в план проведения выездных налоговых проверок ИФНС № 10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года в связи со сменой адреса регистрации. После получения плана проведения выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года сотрудники отдела выездных налоговых проверок № 2 установили, что организация по адресу регистрации не располагается, руководители ООО «ПО «Лесозавод» по повесткам не являются, в связи с чем в адрес УФНС России по Тверской области было направлено ходатайство с изложением причин невозможности начать проверку в отношении ООО «ПО «Лесозавод». По результатам рассмотрения ходатайства сроки проведения проверки УФНС по Тверской области были перенесены на 4 квартал 2018 года, о чем инспекция была проинформирована путем корректировки плана 3 квартала посредством исключения из него ООО «ПО Лесозавод» и направления плана проведения проверок на 4 квартал 2018 году, куда он был вновь включен. В 4 квартале 2018 года проверку в отношении данной организации поручили ФИО24, которая до начала ее проведения должна была установить налогоплательщика, его местонахождение. ФИО25 сообщила ей о том, что не может найти налогоплательщика, но пыталась его вызвать различными способами, в том числе через мать, на что она поручила ей проанализировать его деятельность, сданную им отчетность, выяснить количество работающих сотрудников. Через некоторое время ФИО25 сообщила ей, что ООО «ПО «Лесозавод» подает «нулевую» налоговую отчетность, что свидетельствует о том, что фактически оно деятельности не ведет, поэтому они пришли к выводу, что приступить к проведению выездной налоговой в 4 квартал 2018 не смогут до установления местонахождения руководства организации и местонахождения документов. По этой причине, 17.12.2018 за подписью начальника отдела ФИО1 в отдел предпроверочного анализа была направлена служебная записка, составленная ФИО24, с просьбой о рассмотрении вопроса о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018. Из служебной записки ФИО24 ей известно, что 12.12.2018 последняя направила повестку руководителю ООО «ПО «Лесозавод» ФИО2 по адресу его регистрации путем ее вручения его матери ФИО3 В ходе разговора мать, якобы, сообщила ФИО25 о том, что ФИО2 работает в 

<

адрес>, но от составления протокола отказалась. Также допрошенный 14.12.2018 директор ООО «Индра» ФИО14 (арендодатель помещения) пояснил, что с ООО «ПО «Лесозавод» заключен договор аренды на помещение площадью №, при заключении которого он общался с директором ООО «ПО «Лесозавод» ФИО2, однако, по арендуемому адресу Общество с момента заключения договора не располагается, работники организации не появляются. На основании указанной служебной записки сотрудниками отдела предпроверочного анализа за подписью заместителя руководителя инспекции ФИО17 было направлено письмо в УФНС России по Тверской области о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок путем исключения из плана на 4 квартал 2018 года ООО «ПО «Лесозавод». По данному письму ООО «ПО «Лесозавод» было исключено из плана проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года без переноса на следующий квартал. 

Показаниями свидетеля ФИО17 которая пояснила, что с 2010 года она работает в должности заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области. В ее должностные обязанности входит курирование работы отдела предпроверочного анализа инспекции. Начальником отдела предпроверочного анализа инспекции до марта 2019 года являлась ФИО18 В период с 17.12.2018 по 23.12.2018 обязанности начальника отдела исполняла ФИО5 Работу Межрайонной инспекции в части проведения мероприятий в отношении организаций, включенных в план выездных налоговых проверок, курирует контрольно-аналитический отдел УФНС России по Тверской области, в обязанности которого в том числе входит: отбор налогоплательщиков, проведение анализа, оказание помощи межрайонным инспекциям, формирование и корректировка планов проведения выездных налоговых проверок. Начальником контрольно-аналитического отдела Управления является ФИО19 Деятельность контрольно-аналитического отдела курирует заместитель руководителя Управления ФИО10 План выездных налоговых проверок для инспекции на следующий квартал и корректировка плана на текущий квартал утверждается Приказом УФНС по Тверской области. Налогоплательщик ООО «ПО «Лесозавод» был включен в план проведения выездных налоговых проверок ИФНС №10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года в связи со сменой адреса регистрации. После этого досье в отношении данной организации было передано в отдел выездных налоговых проверок № № инспекции, сотрудники которого не смогли начать проведение выездной налоговой проверки в связи с отсутствием налогоплательщика по юридическому адресу и недостаточностью времени в 3 квартале. На основании подготовленного письма УФНС России по Тверской области внесло корректировку в план проверок на 3 квартал 2018 года, исключив ООО «ПО «Лесозавод» из плана, и включило организацию в план проверок на 4 квартал 2018 года. В 4 квартале 2018 года в качестве проверяющего в отношении ООО «ПО «Лесозавод» была привлечена главный государственный налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО24. Как ей стало известно из служебной записки от 17.12.2018 за подписью начальника отдела ФИО1, подготовленной ФИО24, приступить к проведению выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО «Лесозавод» в 4 квартале так же не представилось возможным в связи с тем, что организация не располагается по юридическому адресу, а руководитель общества по повестке в налоговый орган не явился. На основании данной служебной записки в УФНС России по Тверской области за её подписью было направлено письмо с предложением о корректировке плана ВНП путем исключения из него ООО «ПО Лесозавод» с приложением служебной записки, подготовленной ФИО24

Показаниями свидетеля ФИО5 пояснившей суду, что она работала с марта 2017 года по март 2019 года в должности заместителя начальника отдела предпроверочного анализа в Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области, который занимается планированием выездных налоговых проверок, т.е. администрирует налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. В ее обязанности входит руководство отделом в отсутствии руководителя, а также планирование выездных налоговых проверок. Деятельность отдела курирует заместитель руководителя налоговой инспекции ФИО17 

Проекты планов выездных налоговых проверок составляют подчиненные ей сотрудники отдела предпроверочного анализа, проект подписывается заместителем налоговой инспекции, курирующим данное направление, т.е. ФИО17 Затем проекты планов вместе с заключениями направляются в УФНС по Тверской области на утверждение. Данные документы изучаются сотрудниками контрольно-аналитического отдела Управления, а в последующем рассматриваются на комиссии с участием представителей налоговых инспекций, которые прислали проект и представителей УФНС по Тверской области и утверждаются приказом УФНС России по Тверской области. Вопросы корректировки плана также рассматриваются на комиссии при утверждении плана проверок на следующий квартал. План на следующий квартал и корректировка плана на текущий квартал утверждаются приказом УФНС России по Тверской области. 

Заключение по результатам предпроверочного анализа в отношении ООО «ПО «Лесозавод» готовили сотрудники Межрайонной ИФНС № 7 по Тверской области. ООО «ПО «Лесозавод» был включен в план проведения выездных налоговых проверок ИФНС № 10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года в связи со сменой адреса регистрации. После этого досье в отношении организации было передано в отдел выездных налоговых проверок № № инспекции, сотрудники которого не смогли начать проведение выездной налоговой проверки в связи с отсутствием налогоплательщика по юридическому адресу и неявкой руководителя организации на вызовы налогового органа, о чем Управление было уведомлено письмом от 25.09.2018 № №. В указанном письме, составленном сотрудником ее отдела ФИО20, они просили исключить ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года и включить в план выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. Письмом от 26.09.2018 УФНС по Тверской области согласовало их ходатайство и внесло корректировку в план проверок на 3 квартал 2018 года, исключив ООО «ПО «Лесозавод» из плана, и включило организацию в план проверок на 4 квартал 2018 года. После включения ООО «ПО «Лесозавод» в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 сотрудники отдела выездных налоговых проверок № № их инспекции должны были начать проверку. Однако, как ей стало известно из служебной записки от 10.12.2018 за подписью начальника отдела ФИО1, составленной ФИО24, приступить к проведению проверки они вновь не смогли в связи с тем, что ООО «ПО «Лесозавод» по юридическому адресу не располагается и руководитель Общества по повестке в налоговый орган не явился. Однако, изложенных в данной служебной записке доводов для переноса проведения проверки оказалось недостаточно. С 17.12.2018 по 23.12.2018 руководитель отдела ФИО18 находилась в отпуске и она исполняла обязанности руководителя отдела. 17.12.2018 к ним в отдел вновь поступила служебная записка в отношении ООО «ПО «Лесозавод» за подписью начальника отдела ФИО1, составленная ФИО24, согласно которой после 10.12.2018 ФИО24 провела дополнительные мероприятия с целью установления ООО «ПО «Лесозавод» и его руководителя в ходе которых установлено, что организация по адресу регистрации не располагается, руководитель для получения решения о проведении выездной налоговой проверки не является, поэтому предлагалось рассмотреть вопрос о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. В связи с тем, что истекали сроки внесения корректировки в план проведения проверок, в УФНС по Тверской области было направлено письмо от 18.12.2018 № № с приложением служебной записки от 17.12.2018. В указанном письме, составленном сотрудником ее отдела ФИО21, они просили исключить ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. После направления указанного письма ФИО25 в период до 21.12.2018 дважды интересовалась у нее решением принятым Управлением по вопросу ООО «ПО «Лесозавод». Думая, что ФИО25 волнуется, открывать ей или нет выездную проверку, она позвонила сотруднице контрольно-аналитического отдела УФНС по Тверской области ФИО13 и спросила у нее, какое принято решение. Узнав, что ООО «ПО «Лесозавод» исключено из плана проверок на 4 квартал 2018 года она уведомила об этом ФИО25. Изначально письмом от 20.12.2018 № № УФНС по Тверской области, направленным к ним по электронным каналам связи, согласовало их ходатайство о внесении корректировки в план проверок на 4 квартал 2018 года путем исключения ООО «ПО «Лесозавод» из плана. Однако, позднее к ним также по электронным каналам связи поступило еще одно письмо № № из УФНС взамен письма от 20.12.2018, которым ООО «ПО «Лесозавод» включалось в план проверок на 1 квартал 2019 года.

Показаниями свидетеля ФИО18, которая пояснила суду, что с 2003 года она работает в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в том числе с конца 2017 года в должности начальника отдела предпроверочного анализа. Отдел предпроверочного анализа занимается планированием выездных налоговых проверок, т.е. администрирует налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. Деятельность отдела курирует заместитель руководителя налоговой инспекции ФИО17 ООО «ПО «Лесозавод» был включен в план проведения выездных налоговых проверок ИФНС № 10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года в связи со сменой адреса регистрации при этом заключение по результатам предпроверочного анализа в отношении ООО «ПО «Лесозавод» готовили сотрудники Межрайонной ИФНС № 7 по Тверской области. 

Досье в отношении данной организации было передано в отдел выездных налоговых проверок № № инспекции, сотрудники которого не смогли начать проведение выездной налоговой проверки в связи с отсутствием налогоплательщика по юридическому адресу и неявкой руководителя организации на вызовы налогового органа, о чем Управление было уведомлено письмом от 25.09.2018 № № с просьбой исключить ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года и включить в план выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. Письмом от 26.09.2018 УФНС по Тверской области согласовало их ходатайство и внесло корректировку в план проверок на 3 квартал 2018 года, исключив ООО «ПО «Лесозавод» из данного плана, и включив в план проверок на 4 квартал 2018 года. Как ей стало известно из служебной записки от 10.12.2018 за подписью начальника отдела ФИО1, составленной ФИО24, приступить к проведению проверки в 4 квартале не представилось возможным в связи с тем, что ООО «ПО «Лесозавод» по юридическому адресу не располагается и руководитель Общества по повестке в налоговый орган не явился. Однако, изложенных в данной служебной записке доводов для переноса проведения проверки было недостаточно. Она связалась с сотрудником контрольно-аналитического отдела УФНС по Тверской области ФИО13 и проконсультировалась по данному вопросу. ФИО13 поддержала её и сказала, что по указанным в записке от 10.12.2018 основаниям они не смогут принять решение, необходимо либо указать все мероприятия, которые проведены с целью установления налогоплательщикам и его руководителя либо, если они не проводились, провести их. О данных обстоятельствах она устно сообщила ФИО24 В последующем с 17.12.2018 по 23.12.2018 она находилась в отпуске, поэтому о служебной записке в отношении ООО «ПО «Лесозавод» от 17.12.2018 за подписью начальника отдела ФИО1, составленной ФИО24, она знает только из документов. Из данной записки усматривается, что после 10.12.2018 ФИО24 провела дополнительные мероприятия с целью установления ООО «ПО «Лесозавод» и его руководителя в результате которых установила, что организация по адресу регистрации не располагается, руководитель для получения решения о проведении выездной налоговой проверки не является, поэтому ФИО25 предложила рассмотреть вопрос о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. Её доводы посчитали обоснованными, поэтому в УФНС по Тверской области было направлено письмо от 18.12.2018 № № с приложением служебной записки от 17.12.2018. В указанном письме, составленном сотрудником отдела ФИО21, содержалась просьба исключить ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. Письмом от 20.12.2018 № №, направленным по электронным каналам связи, УФНС по Тверской области согласовало ходатайство о внесении корректировки в план проверок на 4 квартал 2018 года, исключив ООО «ПО «Лесозавод» из плана. Позднее также по электронным каналам связи поступило еще одно письмо № № из УФНС взамен письма от 20.12.2018, которым ООО «ПО «Лесозавод» включалось в план проверок на 1 квартал 2019 года

Показаниями свидетеля ФИО21, пояснившей суду, что с 2016 года по 22.03.2019 она работала в Межрайонной ИФНС № 10 России по Тверской области в должности старшего государственного налогового инспектора отдела предпроверочного анализа, по совместительству технолога отдела предпроверочного анализа. Налогоплательщик ООО «ПО «Лесозавод» изначально был включен в план проведения выездных налоговых проверок по ИФНС № 7, однако в связи со сменой адреса его включили в план проведения выездных налоговых проверок ИФНС № 10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года. Досье в отношении организации было передано в отдел выездных налоговых проверок №№. Однако в 3 квартале сотрудники налоговой инспекции не смогли начать проведение выездной налоговой проверки в отношении данного налогоплательщика в связи с отсутствием налогоплательщика по юридическому адресу и неявкой руководителя организации на вызовы налогового органа, о чем Управление было уведомлено письмом от 25.09.2018 № №. Письмом от 26.09.2018 УФНС по Тверской области согласовало их ходатайство и внесло корректировку в план проверок на 3 квартал 2018 года, исключив ООО «ПО «Лесозавод» из плана, и включило организацию в план проверок на 4 квартал 2018 года. В 4 квартале 2018 года в качестве проверяющего в отношении ООО «ПО «Лесозавод» была привлечена главный государственный налоговый инспектор Межрайонной ИФНС № 10 России по Тверской области ФИО24, которая по результатам работы подготовила служебную записку от 10.12.2018. Данная служебная записка поступила в отдел предпроверочного анализа, для отправки официального письма в Управление и принятия окончательного решения. В отделе предпроверочного анализа проанализировали данную служебную записку и посчитали, что изложенных в ней доводов для переноса проведения проверки недостаточно. Ей известно, что главный государственный налоговый инспектор контрольно-аналитического отдела УФНС ФИО13 пояснила ФИО24, что необходимо провести конкретные мероприятия и дополнительно описать их результаты в служебной записке. 17.12.2018 в отдел предпроверочного анализа вновь поступила служебная записка в отношении ООО «ПО «Лесозавод» за подписью начальника отдела ФИО1, составленная ФИО24, согласно которой после 10.12.2018 ФИО24 провела дополнительные мероприятия в результате которых установлено, что организация по адресу регистрации не располагается, руководитель для получения решения о проведении выездной налоговой проверки не является, поэтому ФИО24 предлагала рассмотреть вопрос о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года. В связи с указанием ФНС России принять решения о необходимости внесения корректировок в план проведения выездных налоговых проверок до 24.12.2018 (соответственно Управление ФНС России по Тверской области указало срок 19.12.2018), по итогам деятельности в 4 квартале 2018 года Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области в адрес контрольно-аналитического отдела УФНС России по Тверской области за подписью ФИО17 направлено письмо от 18.12.2018 со служебной запиской от 17.12.2018, с предложениями по корректировки плана проведения выездных налоговых проверок 4 квартала на исключение ООО «ПО «Лесозавод». По результатам рассмотрения письма и единственного обосновывающего его документа - служебной записки от 17.12.2018, подготовленной ФИО24, Управление ФНС по Тверской области направило письмо № № от 20.12.2018 за подписью заместителя руководителя УФНС России по Тверской области ФИО22, в котором поручило Межрайонной инспекции исключить из плана выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года ООО «ПО «Лесозавод», без включения данной организации в план проведения выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года. Письмо о корректировке плана с включением ООО «ПО «Лесозавод» в план проведения выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года фактически поступило по электронным каналам связи уже после того, как 23.12.2018 по указанию руководства она повторно направила соответствующее предложение в УФНС России по Тверской области. Направление данного письма являлось необходимым, поскольку в силу установленного порядка документооборота без него Управление не может направить в ИФНС новое указание о корректировке плана ВНП.

Показаниями свидетеля ФИО13 пояснившей в судебном заседании, что работает в должности главного государственного налогового инспектора контрольно-аналитического отдела УФНС России по Тверской области. Указанный отдел занимается планированием выездных налоговых проверок и выявлением схемных операций по декларациям по НДС. В её обязанности входит отбор налогоплательщиков, проведение анализа, оказание помощи межрайонным инспекциям, формирование и корректировка планов проведения выездных налоговых проверок. Начальником контрольно-аналитического отдела является ФИО19 Налогоплательщик ООО «ПО «Лесозавод» изначально был включен в план проведения выездных налоговых проверок по ИФНС № 7, в которой стоял на учете. Однако, в связи со сменой адреса регистрации организации сотрудники ИФНС № 7 по Тверской области не смогли приступить к проведению выездной налоговой проверки, и в итоге ООО «ПО «Лесозавод» включили в план проведения выездных налоговых проверок ИФНС № 10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года. Однако, из поступившей от ИФНС № 10 по Тверской области информации в 3 квартале сотрудники налоговой инспекции не смогли начать проведение выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика в связи с его отсутствием по юридическому адресу и неявкой руководителя организации на вызовы налогового органа, о чем Управление было уведомлено соответствующим письмом. По результатам рассмотрения письма комиссией принято решение о переносе проведения проверки на 4 квартал 2018 года. В 4 квартале 2018 года выездная налоговая проверка в отношении ООО «ПО «Лесозавод» была поручена главному государственному налоговому инспектору МИФНС России № 10 по Тверской области ФИО24 По итогам деятельности в 4 квартале 2018 года ей позвонила сотрудник отдела предпроверочного анализа МИФНС России по № 10 по Тверской области ФИО5 и они обсудили проведенные мероприятия налоговым инспектором с целью установления местонахождения руководителя ООО «ПО «Лесозавод», и необходимости исключения ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок в 4 квартале 2018 года. Она выслушала ФИО5, а также изучила служебную записку от 10.12.2018, поступившую по электронной почте, и пояснила, что необходимо выполнить дополнительные мероприятия. По данным дополнительным мероприятиям она общалась с ФИО24 и говорила, какие мероприятия необходимо провести для принятия решения об исключении налогоплательщика из плана выездной налоговой проверки. В дальнейшем по итогам деятельности в 4 квартале 2018 года Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области в адрес контрольно-аналитического отдела УФНС России по Тверской области было направлено письмо от 18.12.2018 со служебной запиской № № от 17.12.2018 за подписью ФИО1, исполнителем которой была инспектор ФИО25, с предложениями по корректировке плана проведения выездных налоговых проверок 4 квартала на исключение ООО «ПО «Лесозавод». Рассмотрение указанного письма со служебной запиской было поручено ей. В данной служебной записке сотрудники инспекции сообщили обо всех проведенных мероприятиях с целью установления местонахождения руководителя ООО «ПО «Лесозавод», сотрудников организации и документов в результате которых было установлено, что организация по адресу регистрации не располагается, руководитель для получения решения о проведении выездной налоговой проверки не является, поэтому Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области предлагалось рассмотреть вопрос об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения проверок. Представленная служебная записка так же имела недостатки, но в связи с окончанием квартала и переходом на новую систему, времени для доработки её уже не оставалось, так как до 21.12.2018 требовалось принять решение. О данном обстоятельстве она известила начальника отдела ФИО19, которая с ней согласилась. По результатам рассмотрения письма и служебной записки № № от 17.12.2018, подготовленной ФИО24, Управлением ФНС по Тверской области направило подготовленное ею письмо № № от 20.12.2018 за подписью заместителя руководителя УФНС России по Тверской области ФИО22, в котором поручило Межрайонной инспекции исключить из плана выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года ООО «ПО «Лесозавод», без включения данной организации в план проведения выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года. Служебная записка от 17.12.2018, подготовленная инспектором ФИО24, повлияла на данное решения об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года, поскольку в ней излагался перечень мероприятий, которые удалось выполнить, с целью вручения налогоплательщику уведомления о планируемом проведении выездной налоговой проверки. С учетом изложенных сведений и в виду отсутствия курирующего зама ФИО10 первоначально было принято решение об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения ВНП на 4 квартал 2018 года без включения в план проведения ВНП в 1 квартале 2019 года. Решение о его включении налогоплательщика в план на 1 квартал 2019 года было принято начальником УФНС России по Тверской области ФИО28 только 24.12.2019

Показаниями свидетеля ФИО19, которая пояснила суду, с 17.02.2017 она работает в УФНС по Тверской области в должности начальник контрольно-аналитического отдела. Указанный отдел занимается планирование выездных налоговых проверок и устранением схемных операций по декларациям по НДС. В её обязанности входит общее руководство отделом. ФИО13, является одним из сотрудников отдела, занимающихся планированием выездных налоговых проверок. Деятельность отдела курирует заместитель руководителя Управления ФИО10 Планы проведения выездных налоговых проверок составляются в квартале, предшествующем кварталу, в котором планируется провести проверку. Проекты планов составляют сотрудники отделов планирования налоговых инспекций и проект подписывается заместителем налоговой инспекции, курирующим данное направление. Затем проекты вместе с заключениями планов направляются в УФНС по Тверской области на утверждение. Так же ежеквартально они запрашивают в инспекциях предложения о корректировки планов проведения выездных налоговых проверок, в том числе об исключении каких-либо налогоплательщиков из уже утвержденных планов в связи с невозможностью проведения в отношении них проверки или по другим причинам. Вопросы корректировки плана также рассматриваются на комиссии при утверждении плана проверок на следующий квартал. План на следующий квартал и корректировка плана на текущий квартал по результатам рассмотрения комиссии согласовываются курирующим замом – ФИО10 и утверждаются приказами начальника УФНС по Тверской области ФИО23. 

Налогоплательщик ООО «ПО «Лесозавод» изначально был включен в план проведения выездных налоговых проверок по ИФНС № 7, в которой состоял на учете, однако, в связи со сменой адреса регистрации в последующем был включен в план проведения выездных налоговых проверок ИФНС № 10 по Тверской области на 3 квартал 2018 года. Сотрудники МИФНС России № 10 по Тверской области в 3 квартале не смогли начать проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО «Лесозавод» в связи с отсутствием налогоплательщика по юридическому адресу и неявкой руководителя организации на вызовы налогового органа, о чем Управление было уведомлено соответствующим письмом. По результатам рассмотрения письма принято решение о переносе проведения проверки на 4 квартал 2018 года. По итогам деятельности в 4 квартале 2018 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в адрес УФНС 18.12.2018 было направлено письмо за подписью заместителя начальника ФИО17, в которой сотрудники инспекции сообщили обо всех проведенных мероприятиях с целью установления местонахождения руководителя ООО «ПО «Лесозавод», сотрудников организации и документов, в результате которых было установлено, что организация по адресу регистрации не располагается, руководитель для получения решения о проведении выездной налоговой проверки не является, поэтому Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области предлагалось рассмотреть вопрос об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения проверок. Письма инспекции об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения проверок рассматривала сотрудник ее отдела ФИО13 Она знает, что по данным письмам ФИО13 общалась с начальником отдела выездных проверок № № ФИО1 и с сотрудником отдела выездных налоговых проверок ФИО24, которая занималась ООО «ПО «Лесозавод», и говорила, какие мероприятия необходимо провести с целью установления налогоплательщика. Решение об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездной налоговой проверки на 4 квартал 2018 года было принято заместителем начальника УФНС ФИО22, а о включении в план на 1 квартал 2019 года начальником УФНС ФИО23 21.12.2018. Последний приказ направлен в ИФНС только 24.12.2018. Служебная записка от 17.12.2018, подготовленная инспектором ФИО24, повлияла на принятие решения об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года, поскольку в ней излагался перечень мероприятий, которые удалось выполнить, с целью вручения налогоплательщику уведомления о планируемом проведении выездной налоговой проверки. 

Показаниями свидетеля ФИО22, пояснившей суду, что она замещает должность заместителя руководителя Управления ФНС России по Тверской области и курирует следующие направления деятельности: отдел налогообложения юридических лиц, отдел налогообложения имущественных налогов, отдел НДФЛ и страховых взносов, а также отдел информационных технологий. В ее обязанности входит общее курирование работы вышеуказанных отделов Управления, а также курирование работы подведомственных налоговых органов (Межрайонные инспекции). Функция формирования планов проведения выездных налоговых проверок (включение, исключение организаций из плана) входит в деятельность контрольно-аналитического отдела Управления, который курирует другой заместитель - ФИО10, а она занимается данной деятельностью только в её отсутствие. 

В связи с планировавшейся промышленной конвертацией в рамках внедрения второго этапа промэксплуатации техпроцессов функционального бока №№ с 25.12.2018 ФНС России было поручено: открыть все выездные налоговые проверки, запланированные к проведению в 4 квартале (2 полугодии) 2018 года до 21.12.2018; до 24.12.2018 обеспечить исключение из плана выездных налоговых проверок 4 квартала (2 полугодия) 2018 года всех налогоплательщиков, по кому не планируется проведение выездной налоговой проверки в данный период; обеспечить формирование и утверждение планов ВНП на 1 квартал (1 полугодие) 2019 года до 24.12.2018. В связи с этим Управление поручило межрайонным инспекциям в срок до 21.12.2018 выполнить указанные мероприятия и представить результаты. По итогам деятельности в 4 квартале 2018 года Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области в адрес контрольно-аналитического отдела УФНС России по Тверской области поступило письмо от 18.12.2018 за подписью ФИО1 со служебной запиской от 17.12.2018, исполнителем которой была главный государственный налоговый инспектор ФИО24, с предложениями по корректировке плана проведения выездных налоговых проверок 4 квартала на исключение ООО «ПО «Лесозавод». В данной служебной записке сотрудники инспекции сообщили обо всех проведенных мероприятиях с целью установления местонахождения руководителя ООО «ПО «Лесозавод», сотрудников организации и документов, в результате которых было установлено, что организация по адресу регистрации не располагается, руководитель для получения решения о проведении выездной налоговой проверки не является, поэтому Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области предлагалось рассмотреть вопрос об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок. Рассмотрение указанного письма со служебной запиской от 17.12.2018 было поручено главному государственному инспектору контрольно-аналитического отдела ФИО13 По результатам рассмотрения письма и служебной записки Управление ФНС по Тверской области направило в инспекцию письмо № № от 20.12.2018 за ее подписью, подготовленное ФИО13, в котором поручило Межрайонной инспекции исключить из плана выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года ООО «ПО «Лесозавод», без включения данной организации в план проведения выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года. Со слов ФИО13 ей было известно, что вопрос об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана ВНП согласовывался ранее с находящейся в отпуске ФИО10 Данное решение от 20.12.2018 было принято на основании служебной записки инспектора ФИО24 и во исполнение указания ФНС России. Служебная записка от 17.12.2018, подготовленная инспектором ФИО24, повлияла на принятие Управлением ФНС решения об исключении организации из плана выездных налоговых проверок, так как именно из неё были получены сведения о перечне мероприятий, которые удалось выполнить, с целью вручения налогоплательщику уведомления о планируемом проведении выездной налоговой проверки. 

Показания свидетеля ФИО10, которая пояснила в судебном заседании, что с 2017 года состоит в должности заместителя руководителя Управления ФНС России по Тверской области и курирует деятельность контрольно-аналитического отдела и работу подведомственных налоговых органов (Межрайонные инспекции). В частности она отвечает за формирование планов проведения выездных налоговых проверок (включение, исключение организаций из плана), которым занимается контрольно-аналитический отдел Управления. В случае необходимости корректировки утвержденного плана выездной налоговой проверки контрольно-аналитический отдел Управления представляет на утверждение руководителю Управления предложения по внесению изменений в утвержденный план выездной налоговой проверки. Корректировка плана может проводиться при наличии следующих оснований: поручение вышестоящего налогового органа о проведении ВНП налогоплательщиков, не включенных в план ВНП; наличие информации органов внутренних дел; отсутствие возможности для проведения ВНП в связи с временным отсутствием руководителя – налогоплательщика; иные объективные основания. Поскольку Регламентом не предусмотрена определенная форма внесения предложений по корректировке плана ВНП, то в отношении ООО «ПО Лесозавод» в Управление было направлено письмо за подписью заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО17 с приложением служебной записки от 17.12.2018, подготовленной главным государственным налоговым инспектором ФИО24, с предложениями по корректировке плана проведения выездных налоговых проверок 4 квартала на исключение ООО «ПО «Лесозавод». Рассмотрением указанного письма со служебной запиской от 17.12.2018 занималась главный государственный инспектор контрольно-аналитического отдела ФИО13 В служебной записке сотрудники инспекции сообщили обо всех проведенных мероприятиях с целью установления местонахождения руководителя ООО «ПО «Лесозавод», сотрудников организации и документов в результате которых было установлено, что организация по адресу регистрации не располагается, руководитель для получения решения о проведении выездной налоговой проверки не является, поэтому Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области предлагалось рассмотреть вопрос об исключении ООО «ПО «Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок. Проведение заседания комиссии при корректировке планов выездных налоговых проверок регламентом не предусмотрено. По результатам рассмотрения письма и служебной записки от 17.12.2018, подготовленной главным государственным налоговым инспектором МИФНС России № 10 по Тверской области ФИО24, Управление ФНС по Тверской области направило в инспекцию подготовленное ФИО13 письмо № № от 20.12.2018 за подписью ФИО22, в котором поручило Межрайонной инспекции исключить из плана выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года ООО «ПО «Лесозавод», без включения данной организации в план проведения выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года. Позднее в адрес Межрайонной инспекции было подготовлено письмо от 21.12.2018 исх. № № за подписью ФИО22, согласно которому Управление поручило Межрайонной инспекции внести корректировки в план и исключить из плана выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года ООО «ПО «Лесозавод», а также включить данную организацию в план проведения выездных налоговых проверок в 1 квартале 2019 года.

Служебная записка от 17.12.2018, подготовленная инспектором ФИО24, повлияла на принятие решение об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года, поскольку в ней излагался перечень мероприятий, которые удалось выполнить, с целью вручения налогоплательщику уведомления о планируемом проведении выездной налоговой проверки. 

Показаниями свидетеля ФИО23 которая пояснила, что занимает должность руководителя Управления ФНС России по Тверской области и в ее обязанности входит общее руководство деятельностью Управления и его территориальными подразделениями – Межрайонными инспекциями. Регламент планирования выездных налоговых проверок предусматривает рассмотрение и утверждение руководителем Управления ФНС России по Тверской области представленных проектов планов Межрайонной инспекцией на очередной квартал, а также корректировка планов выездных налоговых проверок в соответствии с действующим порядком. Планы выездных налоговых проверок предоставляются ей после заседания комиссий по рассмотрению проектов планов, однако, корректировка ранее утвержденных планов проведения комиссии не требует, данное решение принимается ею лично. Решение 20.12.2018 об исключении из плана выездных налоговых проверок ООО «ПО Лесозавод» принято на основании служебной записки ФИО25 от 17.12.2018 и во исполнение указания ФНС России о не назначении выездных налоговых проверок налогоплательщиков из плана на 4 квартал 2018 года, которые на данный момент не были назначены. Служебная записка от 17.12.2018, подготовленная инспектором МИФНС №10 по Тверской области ФИО24, повлияла на принятие решение об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года, поскольку в ней был изложен перечень выполненных мероприятий и содержались сведения о невозможности начать проверку к 20.12.2018. Вместе с тем она имела недостатки, в связи с чем, 21.12.2018 ею было принято решение о включении данной организации в план проведения выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года.

Помимо показаний свидетелей и подсудимой, вина ФИО24 в совершении инкриминируемого ей преступления подтверждается исследованными в судебном заседании письменными и вещественными доказательствами, а так же протоколами следственных действий, а именно.

Вещественными доказательствами:

- служебной запиской от 10.12.2018 №№, за подписью начальника отдела выездных проверок №№ Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО1, в качестве исполнителя которой указана ФИО24, адресованной в отдел предпроверочного анализа, содержащей предложение о рассмотрении вопроса о внесении корректировки в план выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года в отношении ООО №ПО Лесозавод». Предложение обосновано ссылками на мероприятия налогового контроля, проведенные в 3 квартале (сентябре) 2018 года.

- служебными записками от 17.12.2018 с исходящими номерами №№ и №№, за подписью начальника отдела выездных проверок №№ Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО1, в качестве исполнителя которых указана ФИО24, адресованными в отдел предпроверочного анализа, имеющими идентичный текст, содержащими предложение о рассмотрении вопроса о внесении корректировки в план выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года в отношении ООО №ПО Лесозавод». Предложение обосновано ссылками на мероприятия налогового контроля, проведенные в 3 квартале (сентябре) 2018 года, а так же дополнительно проведенные мероприятия в 4 квартале 2018 года, среди которых указаны выезд на домашний адрес и личное вручение 12.12.2018 по домашнему адресу: г

<

адрес> в руки ФИО3 – матери руководителя ООО «ПО Лесозавод», приглашения для ознакомления и подписания решения о проведении налоговой проверки, адресованного руководителю ФИО2, а так же направление запроса в УЭБиПк УМВД России по Тверской области об оказании содействия в розыске руководителя ООО «ПО Лесозавод» ФИО2 (том 4 л.д.195) 

Протокол осмотра места происшествия от 22.12.2018, согласно которому в ходе проведения следственного действия на парковке гипермаркета «глобус» по адресу 

<

...> столба №12 в присутствии понятых, участвующих лиц, в том числе ФИО24 были изъяты денежные средства (банкноты Банка России) в сумме 700000 рублей; две женские сумки; смывы с рук правой и левой руки ФИО24; мобильные телефоны; служебное удостоверение сотрудника налогового органа на имя ФИО24 При этом, в ходе осмотра места происшествия ФИО24 подтвердила, что лично получила денежные средства от ФИО4 (том 1 л.д. 13-50)

Заключением эксперта № № от 31.01.2019, согласно выводам которого денежные билеты Банка России номиналом 5000 рублей образца 1997 года, имеющие серийные номера: 

<

данные изъяты>, по содержанию основных реквизитов, способам печати, наличию специальных защитных признаков соответствует аналогичной продукции, выпускаемой предприятием Гознака, т.е. изготовлены производством ФГУП «Гознак». Денежные билеты Банка России номиналом 5000 рублей образца 1997 года модификации 2010 года, имеющие один серийный номер № (в количестве 100 штук) по способам воспроизведения изображений, отсутствию элементов защиты не соответствуют аналогичной продукции, выпускаемой предприятием Гознак, т.е. изготовлены не производством ФГУП «Гознак». (№)

Протоколом осмотра и прослушивания фонограммы от 13.02.2019, согласно которому с участием обвиняемой ФИО24 и ее защитника Асоновой Е.А. осмотрены и прослушаны (аудиозаписи), содержащиеся на диске DVD-RW с в файлах с наименованиями 

<

данные изъяты>, в которых зафиксированы переговоры между ФИО4 и ФИО24, полученные в результате оперативно-розыскной деятельности УФСБ России по Тверской области. По результатам прослушивания стенограмм переговоров ФИО24 подтвердила свой голос и голос участника разговоров, а именно ФИО4, с которым они обсуждали вопрос исключения представляемого им ООО «ПО «Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездной налоговой проверки.

Файл «

<

данные изъяты>», содержит запись разговора ФИО4 и ФИО24 от 14.12.2018 в ходе которого стороны договорились о встрече на 16.12.2018 для обсуждения вопроса об открытии либо закрытии проверки в отношении ООО «ПО Лесозавод». При этом из контекста разговора следует, что инициатором контакта сторон явилась ФИО24 

Файл «

<

данные изъяты>» содержит запись телефонного разговора ФИО4 и ФИО24, в ходе которого ФИО4 извещает ФИО24 о том, что он прибыл в Тверь и стороны договариваются о личной встрече после 16.00 час.

Файл 

<

данные изъяты>» содержит запись телефонного разговора ФИО4 и ФИО24, в ходе которого ФИО4 и ФИО24 договариваются созвониться в районе 16.00 час и согласовать точное место встречи.

Файл «

<

данные изъяты>» содержит запись телефонного разговора ФИО4 и ФИО24, в ходе которого ФИО4 и ФИО24 договариваются встретиться у Монкафе на Свободном пер. г.Твери рядом с городским парком.

Файл «

<

данные изъяты>» содержит запись разговора ФИО4 и ФИО24 от 16.12.2018, происходившего при личной встрече сторон в ходе которого ФИО24 предъявляет ФИО4 досье, обосновывающее доначисление представляемому им лицу налогов на сумму 7 миллионов рублей, а так же доводит о наличии у неё возможности повлиять на исключение организации из проверки при выплате денежных средств в сумме, превышающей 100000 рублей и требует оперативного принятия решения по её предложению в виду наличия необходимости начать проверку в срок до 20 числа. После высказанной ФИО4 заинтересованности в предложении ФИО24 последняя консультирует его по дальнейшему поведению, а так же извещает о намерении на следующий день совершить действия, направленные на исключение организации из проверки. 

Файл «

<

данные изъяты>» содержит запись телефонного разговора ФИО4 и ФИО24, в ходе которого ФИО4 извещает ФИО24 о том, что созвонился с партнерами, планирует встретиться с ними на следующий день в первой его половине для обсуждения предложения ФИО24

Файл «

<

данные изъяты>» содержит запись телефонного разговора ФИО4 и ФИО24, в ходе которого ФИО4 извещает ФИО24 о положительном решении, принятом по её предложению, и необходимости личной встречи для обсуждения деталей. Стороны договариваются встретиться после 16.00 час по месту работы ФИО24 (том 3 л.д. 60-72)

Протоколом осмотра и прослушивания фонограммы от 01.03.2019, согласно которому с участием обвиняемой ФИО24 и ее защитника Асоновой Е.А. осмотрены и прослушаны аудиозаписи и видеозапись разговоров между ФИО4 и ФИО24

При осмотре содержащихся на диске DVD-R папок «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>» установлено, что файл с наименованием «

<

данные изъяты>», содержит аудиозапись разговора ФИО4 и ФИО24, а файл с наименованием «

<

данные изъяты>» в папке «

<

данные изъяты>» видеозапись разговора ФИО4 и ФИО24 в ходе которого ФИО24 доводит до сведения ФИО4 о принятом Управлением решении об исключении представляемой им организации из плана проверки и окончательном характере данного решения, обязуется представить выписку о принятом решении ему либо руководителю организации. ФИО4 достает и передает ФИО24 в полиэтиленовом пакете денежные средства. ФИО24 принимает денежные средства.

При осмотре содержащихся на 2-м диске DVD-R трех папок с наименованием: «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>» установлено наличие аудиофайлов, часть из которых имеет отношение к делу.

Файл с наименованием: «

<

данные изъяты> Вх. № длит. №» содержит аудиозапись телефонного разговора ФИО4 с ФИО25 в ходе которого ФИО4 интересуется, принято ли решение по его вопросу.

Файл с наименованием: «

<

данные изъяты> Исх. № длит. №». содержит аудиозапись телефонного разговора ФИО4 с ФИО25 в ходе которого ФИО25 извещает ФИО4 о положительном решении вопроса об исключении организации из проверки и стороны договариваются о встрече. 

Файл с наименованием: «

<

данные изъяты> Исх. № длит. №» содержит аудиозапись телефонного разговора ФИО4 с ФИО25 в ходе которого ФИО4 извещает, что на следующий день будет в Твери и стороны договариваются созвониться и согласовать место встречи.

Файл с наименованием: «

<

данные изъяты> Вх. № длит. №» содержит аудиозапись телефонного разговора ФИО4 с ФИО25 в ходе которого ФИО4 извещает ФИО25, что через час будет в Твери и стороны договариваются встретиться примерно в 11.40 – 11.45 на парковке гипермаркета «Глобус».

Файл с наименованием: «

<

данные изъяты> Вх. № длит. №». содержит аудиозапись телефонного разговора ФИО4 с ФИО25 в ходе которого ФИО4 извещает, что находится в автомашине черная «

<

данные изъяты>» у столба №12 на парковке гипермаркета «Глдобус», а ФИО24 сообщает, что подойдет туда.

По результатам прослушивания переговоров ФИО24 подтвердила свой голос и голос второго участника разговоров, а именно ФИО4, с которым они обсуждали вопрос исключения представляемого им ООО «ПО «Лесозавод» из числа организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездной налоговой проверки. Также подтвердила свое присутствие на видеозаписи, в ходе которой она получила от ФИО4 денежные средства в размере 700000 рублей, впоследствии изъятые сотрудниками правоохранительных органов. (№)

Протоколом обыска от 29.12.2018, согласно которому в кабинете № № Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области проведен обыск, в ходе которого изъяты документация и электронные носители информации (жесткий диск, оптический диск), содержащие информацию о проведенных мероприятиях налогового контроля в отношении ООО «ПО «Лесозавод». (№)

Протоколом выемки от 29.12.2018, согласно которому в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области проведена выемка документации, отражающей проведенные мероприятиях налогового контроля в отношении ООО «ПО «Лесозавод». (№)

Протокол осмотра предметов (документов) от 24.02.2019, в ходе которого осмотрены: 1) оптический диск CD-R с документацией с сервера налогового органа (документация ООО «ПО «Лесозавод»), а так же изъятая документация, среди которой служебная записка от 17.12.2018 № № на 2 листах, 2 листа формата А4 с печатным текстом и рукописными записями, протокол допроса свидетеля ФИО14 на 6 листах, служебная записка от 10.12.2018 № № на 1 листе, служебная записка от 17.12.2018 №№ на 2 листах; папка с документацией «ООО ПО «Лесозавод ИНН №» в количестве 106 листов, 14 папок с документацией контрагентов ООО «ПО «Лесозавод»; копия плана выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года на 4 листах, копия плана выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года на 4 листах; приказ (распоряжение) № № от 25.12.2018 на 1 листе, изъятые 29.12.2018 в ходе выемки в МИФНС России № 10 по Тверской области (

<

...>). (№)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.01.2019, в котором зафиксированы результаты осмотра женской сумки «MICHAEL KORS» бежевого цвета; сумка женской «COCCINELLE» черного цвета; служебного удостоверения ФИО25; смывов с ладонных поверхностей ФИО24; смывов с ладонных поверхностей ФИО26, изъятых в ходе осмотра места происшествия от 22.12.2018. (№)

Протокол осмотра предметов от 05.02.2019, в ходе которого с применением специального программного устройства для извлечения информации «

<

данные изъяты>» мобильные телефоны «iPhone №» и «iPhone №», изъятые в ходе осмотра места происшествия 22.12.2018 у ФИО24 и ФИО26 По результатам осмотра, зафиксированным в отчете об извлечении информации, установлено, что ФИО24 осуществляла телефонные переговоры и отправляла смс-сособщения с абонентского номера №, находящегося у нее в пользовании, с абонентским номером №, находящимся в пользовании у ФИО4, в том числе 17.12.2018 в 09:14:34 ФИО24 отправила смс-сообщение ФИО4 с текстом: «№ пусть не берет телефон»; 16.12.2018 в 16:19:32 ФИО24 звонила ФИО4; 17.12.2018 в 17:03:36 ФИО24 звонила ФИО4; 19.12.2018 в 17:48:31 ФИО24 звонила ФИО4; 22.12.2018 в 10:16:42 ФИО4 звонил ФИО24; 22.12.2018 в 11:52:14 ФИО24 звонила ФИО4 (№

Протоколом осмотра предметов (документов) от 10.02.2019, согласно которому осмотрены билеты Банка России в количестве 40 (сорока) штук достоинством 5000 (пять тысяч) рублей каждая, в сумме 200 000 руб., со следующими серийными номерами: №; билеты Банка России в количестве 100 (сто) штук достоинством 5 000 руб. каждая, в сумме 500 000 руб., с одинаковым серийным номером: №. (№)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 26.05.2019, согласно которому осмотрены: 1) оптический диск DVD-R с содержащейся на нем информацией и сведениями из абонентского пункта обмена конфиденциальной информации Управления ФНС России по Тверской области; 2) оптический диск CD-R с содержащейся на нем информацией и сведениями из абонентского пункта обмена конфиденциальной информации Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области из которых следует, что документы, связанные с исключением ООО «ПО «Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области на 4 квартал 2018 года, не предполагающие включение его в План выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области на 1 квартал 2019 года датированы числами с 19 по 21 декабря 2018 года, тогда как документы, предусматривающие включение данного налогоплательщика в План выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области на 1 квартал 2019 года, были созданы только 24.12.2018 года, то есть после задержания ФИО24 при получении денежных средств от ФИО4 за принятие решения об исключении данной организации из плана ВНП. (№)

Выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ПО «Лесозавод», согласно которой следует, что Общество с ограниченной ответственностью «Производственное объединение «Лесозавод» (далее по тексту - ООО «ПО «Лесозавод») зарегистрировано в качестве юридического лица 03.07.2015 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тверской области за ОГРН №, поставлено на налоговый учет 15.08.2018 в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области с ранее присвоенным ИНН №. Адрес нахождения организации: 

<

...> за линией Октябрьской ж/д, д. 2, офис 41. Руководителем (директором) ООО «ПО «Лесозавод» в период с 03.07.2015 до 26.06.2018 являлся ФИО4 В период с 26.06.2018 директором организации являлся ФИО2 04.07.2018 ООО «ПО «Лесозавод» снято с налогового учета в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области в связи с изменением места нахождения и постановкой на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области. (№)

Доверенностью от 05.12.2018, согласно которой ФИО4 может представлять интересы ООО «ПО «Лесозавод» с 05.12.2018 до 04.12.2021. (№)

Постановлением о проведении ОРМ «Оперативный эксперимент», утвержденное 18.12.2018, согласно которому в отношении ФИО24 было постановлено провести оперативно-розыскные мероприятия «Оперативный эксперимент» с участием ФИО4 в период с 19.12.2018 по 23.12.2018 с использованием денежных средств в сумме 700000 рублей. (№)

Протоколом личного осмотра лица, участвующего в ОРМ, осмотра, обработки денежных средств и их вручения лицу, участвующему в оперативно-розыскных мероприятиях от 22.12.2018, согласно которому произведен досмотр ФИО4, осмотр, обработка и выдача ФИО4 имитации денежных средств – билетов Банка России достоинством 5000 рублей, в количестве 100 купюр на общую сумму 500000 рублей, серия №, а также денежных средств достоинством 5000 рублей на общую сумму 200000 рублей, в количестве 40 банкнот, имеющие номера: №. (№)

Приказом № № л/с от 01.11.2006 Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, согласно которому ФИО24 назначена с 01.11.2006 на должность главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №№. (№)

Приказом № № л/с от 10.01.2012 МИФНС России № 10 по Тверской области, согласно которому ФИО24 назначена (переведена) с 01.01.2012 на должность главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №№. (№)

Служебным контрактом № № от 24.08.2005 (с учетом дополнений от 01.11.2006) ФИО24 «О прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации» из которого следует, что ФИО24 обязана исполнять должностные обязанности по замещаемой должности в соответствии с Должностным регламентом, соблюдать ограничения связанные с гражданской службой, выполнять обязательства и требования к служебному поведению, не нарушать запреты, связанные с гражданской службой. (№)

Должностным регламентом главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № № Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО24, утвержденным 01.03.2018 начальником МИФНС России №10 по Тверской области, согласно которому замещаемая ФИО24 должность относится к ведущей группе должностей гражданской службы категории «специалисты». В своей деятельности ФИО24 руководствуется Конституцией РФ, Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, нормативными правовыми актами Минфина и ФНС России, Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (далее по тексту – Положение об Инспекции), а также иными нормативными правовыми актами РФ. В соответствии с Должностным регламентом на ФИО24 среди прочих возложены следующие обязанности, а также она наделена правами и функциями: соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы граждан и организаций; уведомлять начальника инспекции, органы прокуратуры или другие государственные органы обо всех случаях обращения каких-либо лиц в целях склонения к совершению коррупционных правонарушений; организовывать и проводить выездные налоговые проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков и осуществлять оформление их результатов; проводить предпроверочную подготовку выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке ресурсов; осуществлять оформление результатов выездных налоговых проверок; осуществлять подготовку проектов решений по результатам налоговых проверок. (№)

Регламентом планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденный приказом ФНС России от 05.10.2009 № ММ-8-2/41дсп (с изменениями), в соответствии с которым установлен порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок, в том числе в части принятия решений при включении в план и исключении из него организаций, подпадающих под мероприятия налогового контроля – проведение выездных налоговых проверок. (№)

Письмом (рекомендации) ФНС России «О проведении предпроверочного анализа налогоплательщика» от 10.11.2011, разработанные в отношении процедуры проведения налоговыми органами предпроверочного анализа налогоплательщика, который на основе предварительного предпроверочного анализа отобран для включения в план выездных налоговых проверок. (№)

Письмом ФНС России «О направлении Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок» от 12.02.2018, разработанных в целях совершенствования процедуры планирования, подготовки и проведения выездных налоговых проверок, в п.5.4.6 которого предусмотрены основания Корректировки утвержденного Плана выездных налоговых проверок Управления, среди которых в частности такое основание как - отсутствие возможности для проведения выездной налоговой проверки в связи с временным отсутствием руководителя и (или) главного бухгалтера организации – налогоплательщика и их представителей. 

Письмом УМВД России по Тверской области от 22.05.2019, согласно которому запросы ИФНС России № 10 по Тверской области в адрес УЭБиПК УМВД России по Тверской области в 3 – 4 кварталах 2018 года об установлении местонахождения руководства ООО «ПО «Лесозавод» не поступали. (№)

Протоколом заседания комиссии по рассмотрению проектов планов проведения выездных налоговых проверок от 07.12.2018 № №, согласно которому ООО «ПО «Лесозавод» в протоколе отсутствует. (№)

Заключением по результатам предпроверочного анализа ООО «ПО «Лесозавод» за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 включенного в план на 3 квартал 2018 года. (№)

Поручением «О корректировке плана ВНП на 3 кв. 2018» от 27.08.2018 № №, согласно которому МИФНС России № 10 по Тверской области поручено включить ООО «ПО «Лесозавод» в план проведения выездных налоговых проверок 3 квартала 2018 года. (№)

Поручением «О представлении корректировок планов ВНП на 3 квартал 2018 года» от 18.09.2018 № №. (№)

Письмом от 25.09.2018 № №, согласно которому МИФНС России № 10 по Тверской области сообщает в УФНС России по Тверской области об исключении из плана проведения выездных налоговых проверок 3 квартала 2018 года и включении в план выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года ООО «ПО «Лесозавод». (№)

Письмом от 26.09.2018 № №, согласно которому УФНС России по Тверской области сообщает в МИФНС России № 10 по Тверской области о согласовании исключения из плана проведения выездных налоговых проверок 3 квартала 2018 года и включении в план выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года ООО «ПО «Лесозавод». (№)

Приказом от 25.06.2018 № № «Об утверждении планов выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года». (№)

Планом выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области на 3 квартал 2018 года. (№)

Приказом от 25.09.2018 № № «О корректировке планов выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года». (№)

Планом корректировки проведения выездных налоговых проверок 3 квартала 2018 года, согласно которому ООО «ПО «Лесозавод» исключено из плана 3 квартала 2018 года и перенесено в план на 4 квартал 2018 года. (№)

Приказом от 25.09.2018 № № «Об утверждении планов выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года». (№)

Планом выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на 4 квартал 2019 года, в который было включено ООО «ПО Лесозавод» указан проверяемый период с 01.01.2015 по 31.12.2017, НДФЛ с 01.01.2015 по 30.06.2018. (№)

Приказом от 21.12.2018 № № «О корректировке планов выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года». (№)

Планом корректировки проведения выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года, согласно которому ООО «ПО «Лесозавод» исключено из плана 4 квартала 2018 года и перенесено в план на 1 квартал 2019 года. (№)

Приказом от 21.12.2018 № № «Об утверждении планов выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года». (том 2 л.д. 185, том 5 л.д. 169)

Планом выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на 1 квартал 2019 года, согласно которому ООО «ПО «Лесозавод» в плане отсутствует. (№)

Планом выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на 1 квартал 2019 года, согласно которому ООО «ПО «Лесозавод» в план включено. (№)

Письмом «Об организации планирования и проведения выездных налоговых проверок в период промышленной конвертации» от 14.12.2018 № №, подготовленным ФИО13 за подписью ФИО22 в адрес МИФНС России № 10 по Тверской области, в котором УФНС России по Тверской области поручает до 19.12.2018 представить в контрольно-аналитический отдел предложения по корректировке планов проведения выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года на исключение, а также направляет для неукоснительного исполнения письмо ФНС России от 12.12.2018 № №. (№)

Служебной запиской от 17.12.2018 № №, подготовленной ФИО24 за подписью ФИО1 в адрес отдела предпроверочного анализа, в которой отдел выездных проверок № № МИФНС России № 10 по Тверской области просит рассмотреть вопрос о внесении корректировки в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года в отношении ООО «ПО «Лесозавод». (№)

Письмом от 18.12.2018 № №, подготовленным ФИО21 за подписью ФИО17 в адрес контрольно-аналитического отдела УФНС России по Тверской области, в котором МИФНС России № 10 по Тверской области направляет предложение (служебная записка от 17.12.2018 № №) по корректировке плана выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года на исключение ООО «ПО «Лесозавод». (№)

Поручением «О корректировке плана ВНП на 4 квартал 2018 года» от 20.12.2018 № №, подготовленное ФИО13 за подписью ФИО22 в адрес МИФНС России № 10 по Тверской области, в котором УФНС России по Тверской области поручает исключить из плана проведения выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года ООО «ПО «Лесозавод» и ООО «Чистый город ВМС» и включить в план проведения ВНП на 1 квартал 2019 года ООО «Чистый город ВМС». (№)

Поручением «О корректировке плана ВНП на 4 квартал 2018 года» от 21.12.2018 № №, подготовленным ФИО13 за подписью ФИО22 в адрес МИФНС России № 10 по Тверской области, в котором УФНС России по Тверской области взамен ранее направленного письма от 20.12.2018 № №, поручает исключить из плана проведения выездных налоговых проверок 4 квартала 2018 года и включить в план проведения ВНП на 1 квартал 2019 года ООО «ПО «Лесозавод» и ООО «Чистый город ВМС». (№)

Письмом «О направлении уточненного плана ВНП на 1 квартал 2019 года» от 21.12.2018 № №, подготовленным ФИО13, за подписью ФИО22 в адрес МИФНС России № 10 по Тверской области, в котором УФНС России по Тверской области в связи с технической ошибкой направляет уточненное Приложение, утвержденное приказом Управления «Об утверждении планов проведения выездных налоговых проверок на 1 квартал 2019 года» от 21.12.2018 №№. (№)

Решением № № о проведении выездной налоговой проверки от 05.02.2019, согласно которому в отношении ООО «ПО «Лесозавод» назначена выездная налоговая проверка. (№)

Анализируя собранные доказательства в их совокупности, суд считает вину ФИО24 в совершении инкриминируемой ей преступления установленной полностью, собранные по делу доказательства с достаточной полнотой подтверждают вину подсудимой в совершении преступления.

Представленные следователю результаты оперативно-розыскной деятельности УФСБ России по Тверской области получены в полном соответствии с требованиями Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности», в связи с чем, являются допустимыми доказательствами. Основанием проведения оперативно-розыскных мероприятий явилось обращение ФИО4 в УФСБ с заявлением о требовании у него взятки, что он подтвердила в судебном заседании, в связи с чем, оснований для признания проведенных оперативно-розыскных мероприятий провокацией не имеется. Так же из показаний свидетеля ФИО4 следует, что представленные оперативным сотрудникам, а затем органу предварительного расследования записи переговоров с ФИО24 осуществлялись им по собственной инициативе с использованием собственного технического средства. ФИО24 при прослушивании данных аудиозаписей подтвердила принадлежность ей голоса на них, в связи с чем, доводы стороны защиты о недопустимости указанных аудиозаписей в качестве доказательств являются надуманными, поскольку они получены без нарушения требований уголовно-процессуального законодательства. 

Приведенные выше доказательства, собранные в ходе предварительного расследования, получены с соблюдением требований уголовно-процессуального закона, поэтому принимаются судом при установлении фактических обстоятельств дела наряду с показаниями свидетелей, допрошенных в судебном заседании.

Давая юридическую оценку действий подсудимой ФИО24, суд исходит из установленных фактических обстоятельств дела, а также из содержания обвинения, поддержанного государственным обвинителем на судебном заседании.

ФИО24 занимала должность главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №№ Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области и, являясь должностным лицом, была уполномочена на выполнение мероприятий налогового контроля, направленных на организацию и проведение выездных налоговых проверок. При этом ФИО24 получила от ФИО4, фактически осуществлявшего в указанный период руководство ООО «ПО Лесозавод», и представлявшего интересы данной организации, заведомо незаконное вознаграждение за свое служебное поведение в связи с занимаемой ею должностью, а именно за совершение действий, влекущих с высокой вероятностью принятие единственного решения в виде исключения Управлением ФНС России по Тверской области ООО «ПО Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области.

Вопреки доводам стороны защиты, настаивающей на отсутствии у ФИО24 реальной возможности повлиять на принимаемое Управлением ФНС России по Тверской области по ООО «ПО Лесозавод» решение, исследованными в судебном заседании письменными и вещественными доказательствами, а так же показаниями свидетелей однозначно установлено, что единственным основанием к принятию Управлением ФНС России по Тверской области решения об исключении ООО «ПО Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области на 4 квартал 2018 года являлась именно служебная записка, подготовленная ФИО24 При этом, судом установлено, что до обращения 12.12.2018 с предложением к руководству ООО «ПО Лесозавод» оказать помощь в исключении организации из плана выездной налоговой проверки, ФИО25 достоверно знала из разговора с сотрудником контрольно аналитического отдела УФНС России по Тверской области ФИО13 о перечне контрольных мероприятий, которые нужно ей выполнить, и указать в служебной записке для принятия указанного решения. Из содержания стенограмм переговоров ФИО25 и ФИО4 следует, что последний был поставлен в известность ФИО25 о том, что решение по интересующему его вопросу принимается в УФНС России по Тверской области, а Алмасова лишь способствует его принятию, в связи с чем доводы стороны защиты о наличии со стороны ФИО25 обмана, направленного на завладение денежными средствами ФИО4, являются надуманными. Кроме того, действия ФИО24, единолично осуществлявшей мероприятия налогового контроля в отношении ООО «ПО Лесозавод», и по существу определившей содержание служебной записки, оказались необходимыми и достаточными для способствования ФИО4 в достижении обещанного результата в виде исключения ООО «ПО Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области на 4 квартал 2018 года и не включения его в последующий период. Включение данной организации в план на 1 квартал 2019 года было совершено уже после задержания ФИО24 и по существу обусловлено именно данным обстоятельством. Причем, представленная ФИО25 в служебной записке от 17.12.2018 информация о результатах проведенных ею мероприятий была заведомо для подсудимой не полной, в частности она не сообщила о наличии связи с ФИО4, являвшимся в проверяемый период руководителем ООО «ПО Лесозавод». При этом исключение ООО «ПО Лесозавод» из плана выездных налоговых проверок было предопределено именно отсутствием в УФНС России по Тверской области к окончанию 4-го квартала 2018 года сведений о достижении каких-либо положительных результатов проводимых мер налогового контроля по установлению местонахождения налогоплательщика, его руководителей, документов.

Таким образом, именно действия ФИО24, действовавшей в пользу взяткодателя и представляемого им лица, с использованием возможностей занимаемой ею должности, оказали воздействие на должностных лиц УФНС России по Тверской области в целях принятия ими решения, интересующего ФИО4. 

Сумма взятки, получением которой было обусловлено совершение ФИО25 действий в пользу ФИО4 и представляемой им организации, составила 700000 рублей, что в силу примечания к ст.290 УК РФ представляет крупный размер.

Квалифицируя действия подсудимой, суд учитывает разъяснения, содержащиеся в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от9 июля 2013г. N24 "О судебной практике по делам о взяточничестве и об иных коррупционных преступлениях" согласно которым ответственность за получение взятки наступает независимо от времени получения должностным лицом взятки - до или после совершения им действий (бездействия) по службе в пользу взяткодателя или представляемых им лиц, а также независимо от того, были ли указанные действия (бездействие) заранее обусловлены взяткой или договоренностью с должностным лицом о передаче за их совершение взятки (п.8).

С учетом изложенного суд квалифицирует действия ФИО24 по п. «в» ч.5 ст.290 УК РФ как получение должностным лицом лично взятки в виде денег за совершение действий в пользу представляемого взяткодателем лица, когда указанные действия входят в служебные полномочия должностного лица, и оно в силу должностного положения может способствовать указанным действиям, в крупном размере.

Решая вопрос о виде и мере наказания, подлежащего назначению подсудимой, суд, в соответствии с требованиями части 3 статьи 60 Уголовного Кодекса Российской Федерации, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ею преступления, последствия, наступившие в результате преступления, данные о личности виновной, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначаемого наказания на исправление подсудимой и на условия жизни её семьи, состояние здоровья подсудимой.

При изучении личности подсудимой ФИО24 установлено, что она состоит в браке, иждивенцев не имеет, длительное время проходила службу в налоговых органах в где неоднократно поощрялась за успехи в служебной деятельности, по месту жительства характеризуется нейтрально, фактически признал вину в совершенном деянии, оспаривает только его юридическую квалификацию, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, имеет ряд заболеваний.

Совершенное ФИО24 преступление в силу положений ст.15 УК РФ относится к категории преступлений особой тяжести.

С учетом фактических обстоятельств совершения преступления и его повышенной общественной опасности оснований к изменению категории преступления суд не усматривает.

ФИО24 фактически признала свою вину, ранее к уголовной и административной ответственности не привлекалась, длительное время безупречно проходила службу в налоговых органах, что суд с учетом её возраста и состояния здоровья в силу ч.2 ст.61 УК РФ относит к обстоятельствам, смягчающим наказание. 

Принесенную 22.12.2018 ФИО24 явку с повинной суд в данном качестве не учитывает, поскольку она дана уже после фактического задержания подсудимой в результате проведенных в её отношении ОРМ, при наличии к этому моменту достаточных сведений и данных, изобличающих её в совершении преступления. Вместе с тем, данную явку с повинной суд считает правильным расценить в качестве доказательства, подтверждающего активное способствование ФИО24 в расследовании её преступной деятельности, по тесть смягчающего обстоятельства, предусмотренного п.«и» ч.1 ст.61 УК РФ.

Обстоятельств отягчающих в силу ст.63 УК РФ наказание подсудимой, по делу не установлено. 

Вместе с тем, принимая во внимание совокупность обстоятельств, смягчающих наказание, суд, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного ФИО24 преступления, отнесенного уголовным законом к категории особо тяжких, его коррупционную направленность, конкретные обстоятельства дела, а также данные о личности подсудимой, принимает во внимание влияние назначенного наказания на её исправление, условия жизни её семьи, приходит к выводу что исправление подсудимой не возможно без назначения наказания, связанного с лишением свободы. Назначение ФИО24 наказания, не связанного с лишением свободы, не отвечало бы целям восстановления социальной справедливости, исправлению подсудимой и предупреждению новых преступлений. Оснований для применения ст.73 УК РФ так же не имеется.

В то же время, поведение ФИО24 после совершения преступления, которая фактически признала свою вину, активно способствовала расследованию преступления, свидетельствует о наличии исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного ею преступления, в связи с чем суд на основании ст.64 УК РФ полагает возможным назначить ей наказание ниже низшего предела, предусмотренного санкцией статьи.

По этим же мотивам суд считает возможным не назначать ФИО24 дополнительное наказание в виде штрафа, предусмотренного санкцией п. «в», ч.5 ст.290 УК РФ.

В то же время, принимая во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, его непосредственную связь с занимаемой должностью и предоставленными должностными полномочиями, суд признает невозможным сохранение за ФИО24 права занимать государственные должности, должности в органах местного самоуправления и в правоохранительной системе. 

Суд, применяя к основному виду наказания положения ч.3.1 и 3.4 ст.72 УК РФ, засчитывает в срок отбытия ФИО24 наказания период содержания её под стражей, а так же время домашнего ареста.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.297-299, 307-309 УПК РФ,

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ФИО24 виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «в», ч.5 ст.290 УК РФ и назначить ей наказание с применением ст.64 УК РФ в виде лишения свободы сроком на 3 (ТРИ) года с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима, с лишением права занимать должности связанные осуществлением организационно – распорядительной деятельности в органах государственной власти, органах местного самоуправления и в правоохранительной системе сроком на 3 (ТРИ) года.

Изменить ФИО24 меру пресечения в виде запрета определенных действий на меру пресечения в виде содержания под стражей, взяв её под стражу в зале суда.

Срок отбывания наказания исчислять ФИО24 с момента вступления приговора суда в законную силу. 

В соответствии с п. «б» ч.3.1 ст.72 УК РФ зачесть ФИО24 в срок лишения свободы время содержания её под стражей с 23 декабря по 24 декабря 2018 года и с 12 ноября 2019 года до дня вступления приговора в законную силу из расчета один день содержания под стражей за полтора дня отбывания наказания в исправительной колонии общего режима.

В соответствии с ч.3.4 ст.72 УК РФ зачесть ФИО24 в срок лишения свободы время нахождения её под домашним арестом с 24 декабря 2018 по 21 мая 2019 года из расчета два дня нахождения под домашним арестом за один день лишения свободы.

По вступлению приговора суда в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу:

1) билеты Банка России в количестве 40 (сорока) штук достоинством 5000 (пять тысяч) рублей каждый, в сумме 200 000 руб., а так же имитацию билетов Банка России в количестве 100 (сто) штук достоинством 5 000 руб. каждая, в сумме 500 000 руб., хранящиеся в банковской ячейке коммерческой организации возвратить по принадлежности в УФСБ России по Тверской области. 

2) оптический диск CD-R с содержащейся на нем информацией и сведениями о входящих и исходящих соединениях абонентского номера №; оптический диск DVD-R с содержащейся на нем информацией и сведениями из абонентского пункта обмена конфиденциальной информации Управления ФНС России по Тверской области; оптический диск CD-R с содержащейся на нем информацией и сведениями из абонентского пункта обмена конфиденциальной информации Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области; оптический диск CD-R с документацией с сервера налогового органа (документация ООО «ПО «Лесозавод); служебную записку от 17.12.2018 № № на 2 листах; служебную записку от 10.12.2018 № № на 1 листе; служебную записку от 17.12.2018 №№ на 2 листах; копии плана выездных налоговых проверок на 3 квартал 2018 года на 4 листах, копии плана выездных налоговых проверок на 4 квартал 2018 года на 4 листах; приказ (распоряжение) № № от 25.12.2018 на 1 листе, хранящиеся в материалах уголовного дела оставить в деле.

3) сумку женскую «MICHAEL KORS», хранящуюся в камере вещественных доказательств отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по Тверской области, – возвратить по принадлежности ФИО26

4) сумку женскую «COCCINELLE» черного цвета, хранящуюся в камере вещественных доказательств отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по Тверской области, – возвратить по принадлежности ФИО24

5) смывы с ладонных поверхностей ФИО24 и смывы с ладонных поверхностей ФИО26, хранящиеся в камере вещественных доказательств отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по Тверской области, – уничтожить.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение 10 суток с момента его провозглашения, а осужденной, содержащейся под стражей, в тот же срок со дня вручения ей копии приговора, путем подачи апелляционного представления или апелляционной жалобы в Тверской областной суд через Московский районный суд г.Твери. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная вправе ходатайствовать в ней о своём участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции с участием избранного ею защитника или ходатайствовать перед судом о назначении защитника. 

Председательствующий Е.Ю.Цветков

Копия верна.

Приговор обжалован и апелляционным определением судебной коллегией по уголовным делам Тверского областного суда от 29 января 2020 года изменен: 

- В описательно-мотивировочной части приговора исключить из числа доказательств ссылку на явку с повинной ФИО24 от 22 декабря 2018 года (№).

В резолютивной части приговора в части назначения дополнительного наказания исключить указание на лишение ФИО24 права занимать должности в правоохранительной системе.

В остальном приговор Московского районного суда г. Твери от 12 ноября 2019 года в отношении ФИО24 оставлен без изменения, апелляционная жалоба осужденной- без удовлетворения.

Приговор вступил в законную силу 29 января 2020 года.

Верно.

Судья Е.Ю.Цветков

Секретарь суда Т.В. Закарлюко