УИД №

Административное дело №2а-194/1-2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Курск 13 марта 2025 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Вялых Н.В.,

при секретаре Фроловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам, указывая, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, поскольку она имела в собственности объект недвижимости с кадастровым номером № в период с 05.02.2021 по 24.05.2023 года, расположенным по адресу: 

<

адрес>, за который за 2022 год ею не оплачен налог на имущество физических лиц в размере 5 569, 00 рублей. В адрес налогоплательщика направлено уведомление с указание суммы и срока уплаты, однако ФИО1 его не оплатила. 24.04.2024 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2023 года, в связи с реализацией недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 522 670 рублей, срок уплаты по которому до 15.07.2023 года. В установленный срок налог не оплачен. Из единого налогового платежа произведен зачет налога, в результате которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 509 013,20 рублей. В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган 07.08.20224 года обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. 02.11.2024 года судебный приказ отменен. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 517 684,07 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 569 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 509 013, 20 рублей; пени за период с 01.01.2023 по 17.07.2024 года в размере 3101,87 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курской области, будучи надлежащим образом извещенный о слушании дела, явку представителя в суд не обеспечил, ходатайств об отложении не заявлено.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещалась о слушании дела, в судебное заседание не явилась, явку представителя в суд не обеспечила. Ранее представитель ФИО1 – по доверенности ФИО2 исковые требования не признала и пояснила, что в настоящее время в производстве Кировского райсуд г. Курска находится гражданское дело по иску ФИО1 по оспариванию Договора купли-продажи спорной квартиры. Доход, полученный от продажи вышеуказанной квартиры, является объектом налогообложения. Однако, считают, что данный доход не подлежит налогообложению, поскольку фактически в случае признания Договора купли-продажи ничтожной сделкой, доход, полученный ФИО1 в результате продажи принадлежащей ей недвижимости, приобретет черты кредита, а денежные средства, полученные в качестве займа или кредит не являются доходом и налогообложению не подлежит. Просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме. Рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и его представителя. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела: ФИО1 (ИНН №) имела в собственности объект недвижимости:

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 05.02.2021 года, дата снятия с учета 24.05.2023 года.

25.07.2023 года в адрес Толкишевской (ФИО1) Л.С направлено Налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5569,00 руб., не позднее 01.12.2023 года.

УФНС России по Курской области направило в адрес административного ответчика Требование № об уплате задолженности по состоянию на 08 апреля 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, в размере 21 929, 43 руб., пени в сумме 6 668,38 рублей, в срок до 21 июня 2023 года.

Вместе с тем, указанное требование не содержит требования об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 5 569,00 руб., а также указанное налоговое требование не может быть основанием для взыскания налога на имущество за 2022 год, поскольку Налоговое уведомление о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2022 год было вынесено и направлено 25.07.2023 года, то есть спустя 3 месяца после направления Требования №.

Кроме того, налоговый орган с заявлением о взыскании налога на имущество за 2022 год к мировому судье о взыскании задолженности не обращался, определения об отказе в принятии заявления или отмене судебного приказа мировым судьей не выносилось. 

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

На основании пп. 3 п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

24.04.2024 года в налоговый орган ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, из которой следовало, что ФИО1 продала, принадлежащую ей квартиру с кадастровым номером №. 

Общая сумма дохода от продажи недвижимости составила 5 020 542 руб..

Сумма налога подлежащего уплате в доход бюджета составляет 522 670 рублей.

Срок уплаты НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год до 15.07.2024 года.

ФИО1 налоги не оплатила.

Из единого налогового платежа произведен зачет налога, в результате которого сумма налога, подлежащего уплате составляет 509 013, 20 рублей.

31.07.2024 УФНС России по Курской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2023 год в размере 528 239 руб., пени в размере 3101,87 руб. за период с 12.08.2023 года по 17.07.2024 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 02.11.2024 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился в Кировский районный суд г.Курска – 28.11.2024, в связи с чем с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при предъявлении иска, в размере 15 354 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>) в пользу УФНС России по Курской области налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5569 рублей 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 509 013, 20 рублей, пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2023 года по 17.07.2024 года в сумме 3101, 87 рублей, а всего 517 684,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>) в доход МО «Город Курск» государственную пошлину в сумме 15 354 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть с 27.03.2025 года.

Судья Н.В.Вялых