дело № 2а-801/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Буй Костромской области 04 декабря 2019 года

Буйский районный суд Костромской области в составе: 

председательствующего судьи Беляева В.М.,

при секретаре Лебедевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

В заявлении и указано, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки по адресу: 

<

адрес>, кадастровый площадью 1162, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ кадастровый №, и по адресу: 

<

адрес> д. Молога кадастровый №, площадью 1200 дата регистрации права 31,12.1998 

<

адрес> земельный налог за 2017 год в сумме – 1100 рублей в установленный законом срок не уплачен. На сумму просроченного налога согласно ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 2,75 рубля. 

Так же ответчику принадлежат Индивидуальный жилой дом по адресу 

<

адрес> кадастровый № площадь 61,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Квартиры по адресу: 

<

адрес> д. Молога 

<

адрес> кадастровый № площадь 28.3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы в размере5600 рублей 4 копейки в связи, с чем начислены пени в размере 1 рубль 40 копеек.

Истец просит суд взыскать с административного ответчика сумму земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за невыполнение обязательства по уплате налогов в установленный законом срок.

В судебном заседании и административный истец уточнил исковые требования отказавшись от взыскания с ответчика налога на имущество физических лиц за 2015 год. (л.д. 56-59)

Представитель административного истца в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования с учетом уточнений сделанных истцом признала частично, пояснил, что ответчиком при начислении земельного налога необоснованно принята ставка налога 0,25% вместо 0,1 %. При расчете налога на имущество физических лиц допущена арифметическая ошибка и вместо положенного налога 2351 рубль налог на 2017 год начислен 5041 рубль. В качестве обоснований своих возражений представила седлу свой расчет составленный с использованием программы « Налоговый калькулятор-Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц.»(л.д. 38-47)

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (ч.1 ст. 387 ГК РФ)

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (ч.1 ст. 388 ГК РФ) Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. (ч.1 ст.389 ГК РФ)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. (ч.1 ст. 390 ГК РФ) 

Налоговым периодом признается календарный год. (ч.1 ст. 393 ГК РФ) 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. ( п.1, 2ч.1 ст. 394 ГК РФ)

Решением Думы городского округа 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» ( в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлена на 20-17 год налоговая ставка 0,25% в отношении земельных участков занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства.

Согласно материалов дела, земельный налог начислен на земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес> ул. 8 марта 

<

адрес>., Согласно свидетельства о праве собственности земельный участок относится к категории земель поселений, разрешенное использование для индивидуального жилищного строительства. В связи с приведенными нормами закона суд считает, необоснованными возражения ответчика о том, что при расчете земельного налога административный истец не правильно применил налоговую ставку 0,25%. Налоговая ставка 0,1% указанная административным ответчиком при расчете ни чем не обоснована.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. ( ч.1 ст. 399 ГК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. ( ст. 400 ГК РФ) 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение. ( п. 1,2 ч.1 Статья 401 ГК РФ)

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. (ч.1 ст. 402 ГК РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. ( ч.1 ст. 403 ГК РФ.)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 405 ГК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. ( ч.1, п.3 ч.2 ст. 406 ГК РФ)

Из материалов дела следует, что административным истцом начислен административному ответчику налог на имущество физических лиц на нежилое помещение по адресу 

<

адрес> (л.д. 48), кадастровая стоймость объекта определена в 1008218,91 рубль. (л.д.37), налоговый период определен 12 месяцев, таким образом сумма налога составит 1008218,91 рубль х 0,5%=5041 рубль. Сумму начисленного налога согласно расчета административного ответчика в размере 2351 рублей суд считает необоснованной.

Сумма пеней начисленная на уплату налогов ответчиком не оспаривается.

Как вытекает из содержания п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3,5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, срок взыскания налогов и пеней в судебном порядке не пропущен, поскольку административный истец своевременно выставлял административному ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налогов, (л.д. 12,13, 34-35). Обращался к мировому судье с заявлением о взыскании налогов путем выдачи судебного приказа, (л.д. 7)( который был отменен на основании возражения поступившего от административного ответчика. (л.д. 8-9)., а затем в установленные сроки обратился с иском в суд.

Исследовав приставленные доказательства суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный1 ответчик в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд. В связи с этим судебные расходы по уплате государственной пошлины согласно ст. 333.19 НК РФ и 114 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.103, 111, 175-176, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5041 рубль, пени 1 рубль 40 копеек, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1100 рублей пени 2 рубля 75 копеек всего 6145 рублей 15 копеек (шесть тысяч сто сорок пять рублей 15копеек). 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Буйский районный суд 

<

адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Беляев