Дело № 2а-406/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 16 марта 2021 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А., 

при секретаре Акимовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 6 527 руб. 31 коп., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения (транспортных средств, объектов недвижимого имущества).

МИФНС России № 5 на основании представленных регистрирующими органами сведений, начислены налогоплательщику налоги и в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направлено почтой единое налоговое уведомление № ****** о необходимости уплаты налогов за 2018 год, а именно: транспортный налог – 5225 руб., земельный налог – 987 руб., налог на имущество – 160 руб. и 78 руб.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена. В связи с наличием задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено почтой требование № ****** от 29.01.2020 г. об уплате налогов и пени со сроком погашения до 24.03.2020 г.

В добровольном порядке требование должником не исполнено.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области от 15.07.2020 года был отменен судебный приказ № 2а-1361/2020 в отношении ФИО1 в связи с поступившими от него возражениями. 

На основании изложенного МИФНС России № 5 просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2018 год и пеням в общей сумме 6 527 руб. 31 коп., в том числе: транспортный налог 5 225 руб., пени по транспортному налогу 62 руб. 62 коп., земельный налог 987 руб., пени по земельному налогу 11 руб. 83 коп., налог на имущество (ОКТМО 41609101) 78 руб., пени по налогу на имущество – 0 руб. 94 коп., налог на имущество (ОКТМО 41609471) в сумме 160 руб., пени по налогу на имущество 1 руб. 92 коп. 

Административный истец МИФНС № 5, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайств об отложении дела не заявлял. 

Административный ответчик ФИО1 о дне слушания извещался надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, на основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2018 г. являлся владельцем следующего имущества: 

- прицеп марки КМЗ 8284, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, период владения с 06.11.2014 г. по настоящее время;

- автомобиль марки РЕНО ДАСТЕР, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, период владения с 30.11.2017 по 08.05.2018;

- автомобиль марки НИССАН АЛЬМЕРА, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, период владения с 17.05.2018 по 07.11.2018;

- автомобиль марки RENAULT DUSTER, 2018 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, период владения: с 07.11.2018 по 30.04.2019;

- экскаватор-погрузчик VENIERI 5.23D, государственный регистрационный знак № ******, период владения: 09.02.2015 по 10.07.2018;

- экскаватор-погрузчик СAT 424 DII, государственный регистрационный знак № ******, период владения с 16.07.2018 г. по настоящее время;

- жилое помещение площадью 72 кв.м, КН № ******, адрес: ******, дата государственной регистрации 16.10.2007, доля в праве 1/5;

- земельный участок для индивидуального жилищного строительства, КН № ******, адрес: ******; дата государственной регистрации 16.03.2017 г.;

- жилой дом, КН № ******, адрес: ******; дата государственной регистрации 16.01.2017 г.;

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № ****** от 25.07.2019 г. (л.д.16-18), что подтверждается списком заказных писем № ****** от 08.08.2019 г. (л.д. 19), ШПИ № ******.

Согласно расчету, представленному в налоговом уведомлении № ****** от 25.07.2019 г. ФИО1 в срок до 02.12.2019 г. необходимо было уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 5225 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 987 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 238 руб., из них 160 руб. по ОКТМО 41609101, 78 руб. по ОКТМО 41609471.

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, МИНФС России № 5 в адрес ФИО1 почтой было направлено требование № ****** от 29.01.2020 г. об уплате задолженности по недоимке и пени в срок до 24 марта 2020 года (л.д.20-21), включающее в себя недоимку за 2018 год по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, а также пени:

- в сумме 62,62 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 225 руб., 

- сумме 1,92 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г., на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 160 руб.;

- в сумме 0,94 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г., на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 78 руб.;

- в сумме 11,83 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г., на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 987 руб. 

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вышеуказанное требование было направлено в адрес административного ответчика налоговым органом заказным письмом (ШПИ № ******), что подтверждается списком № ****** от 13.02.2020 г. (л.д. 24).

Расчеты налогов и пеней, взыскиваемых на основании вышеуказанного требований судом проверены и признаются верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области от 15 июля 2020 г. был отменен судебный приказ по делу № 2а-1361/2020 в отношении ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по налогам за 2018 г. и пени в общей сумме 6527 руб. 31 коп. в связи с поступившими от него возражениями, 

МИФНС России № 5 направила административный иск о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты налогов и пени в Волховский городской суд 16.12.2020, то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебных приказов.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 5 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Учитывая, что положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Волховский муниципальный район Ленинградской области, госпошлину в размере 400 руб. 00 коп. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области задолженность в сумме 6 527 руб. 31коп, в том числе: 

- транспортный налог за 2018 год в сумме 5225 руб.

- пени по транспортному налогу 62 руб. 62 коп.

- земельный налог за 2018 год в сумме 987 руб.

- пени по земельному налогу в сумме 11 руб. 83 коп. 

- налог на имущество за 2018 год в сумме 78 руб. (ОКТМО 41609101)

- пени по налогу на имущество в сумме 0 руб. 94 коп.

- налог на имущество за 2018 год в сумме 160 руб. (ОКТМО 41609471)

- пени по налогу на имущество в сумме 1 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2021 года.

Судья-подпись Е.А.Назарова