дело № 2а-690/2025 (2а-4039/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-004211-14)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога, поскольку по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства ВАЗ- 2103, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности принадлежит гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за № №-52/279/2020-3; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за №.

Также, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за № №-52/279/2020-2, а также земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом по вышеуказанным объектам были сформированы налоговые уведомления, которые в дальнейшем были направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ обязанность по уплатем налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени. 

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

При данных обстоятельствах Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в судебный участок № Борского судебного района по 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по делу №а-971/2024. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № Борского судебного района по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. По возражениям от ДД.ММ.ГГГГ должника судебный приказ №а- 971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки по налогу и пени, взыскиваемые в приказном производстве не оплачены. 

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 104626,88 руб., включающая транспортный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 16322,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 26584,00 руб. (остаток 21557,94 руб.) за 2019 год (оплачено ДД.ММ.ГГГГ в размере 5026,00 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 681,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 9803,00 руб. (остаток 8668,00 руб.) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 10284,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2272,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2499,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 28391,94 руб.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 12550,06 руб. образовалась за несвоевременную уплату налога по следующим налоговым обязательствам:

- пени в размере 2672,66 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 23588,00 руб. за 2014 год, недоимка обеспечена исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2808,50 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 23588,00 руб. за 2017 год, недоимка обеспечена исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2587,50 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 22187,00 руб. за 2017 год, недоимка обеспечена исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3325,01 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 24413,00 руб. за 2018 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ и окончено ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 889,21 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 13600,00 руб. за 2020 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3645/2022. Постановлением судебного пристава исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 122,42 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 16322,00 руб. за 2021 год, недоимка обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном деле), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 42,96 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 657,00 руб. за 2020 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3645/2022. Постановлением судебного пристава исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 73,52 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 9806,00 руб. за 2021 год, недоимка обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном деле), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11,24 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 172,00 руб. за 2020 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3645/2022. Постановлением судебного пристава исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 17,04 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 2272,00 руб. за 2021 год, недоимка обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном деле), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по ЕНС в размере 104626,88 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспорный налог с физических лиц в размере 16322,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 26584,00 руб. (остаток 21557,94 руб.) за 2019 год (оплачено ДД.ММ.ГГГГ в размере 5026,00 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 681,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 9803,00 руб. (остаток 8668,00 руб.) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 10284,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2272,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2499,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 28391,94 руб.

Кроме того, Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 50484,68 руб. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в связи с отсутствие уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика через ПК Личный кабинет налогоплательщика. 

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-329/2025. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме. 

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 50484,68 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 11313,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц в размере 8469,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 16751,68 руб.

Пени в размере 16751,68 руб. начислены по следующим налоговым обязательства:

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по ЕНС в размере 50484,68 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 11313,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 8469,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 16751,68 руб.

Административному делу присвоен №а-3148/2025.

Определением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-690/2025 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, с административным делом №а-3148/2025 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, объединено в одно производство с присвоением №а-690/2025.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица ГУФССП России по 

<

адрес>в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда 

<

адрес> - http://borsky.№№ov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли. 

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, 

<

данные изъяты>

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспорный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности в спорный период и до настоящего времени принадлежат нежилое помещение – гараж с кадастровым номером №, 47,4 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ № №-52/279/2020-3, а также индивидуальный жилой дом с кадастровым номером 52:19:0304009:1008, общей площадью 298,4 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ №. 

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В процессе рассмотрения спора в суде установлено, что административный ответчик ФИО1 также является плательщиком земельного налога, поскольку по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1000 кв.м., категория земли: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для строительства индивидуального жилого дома, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за № №-52/279/2020-2.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Из материалов дела следует, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>

Налоговое уведомление уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 60384849173425. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам за 2019 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом.

Согласно имеющимся сведениям требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 

Исходя из представленного в материалы требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следует, что в данное требование налоговым органом был включен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26584,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 267,39 руб.

Однако оплата имеющейся задолженности так и не была произведена налогоплательщиком в установленные законом сроки. 

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год на транспортное средство - 

<

данные изъяты>

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80534876036314. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Кроме того, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство - 

<

данные изъяты>

Кроме того, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, согласно которому на ФИО1 возложена обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год, начисленного на объект недвижимости - гараж с кадастровым номером №, 47,4 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> 

<

адрес>, стр. 1, налоговая база 378419 руб., налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения 12/12, сумма ранее исчисленного налога 1135,00 руб., сумма доплаты к ранее исчисленному налогу 681,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80534588137675. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год на транспортное средство - 

<

данные изъяты>

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что в связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по транспортному налогу в размере 65959,44 руб., задолженность по земельному налогу в размере 2444,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10460,00 руб., а также пени в размере 26648,06 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@). 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80534587415705.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 года, по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2021, 2022 годы административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 

Судебным приказом №а-971/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 109652,53 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-971/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Кроме того, в связи с возникновением у ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и пени за 2023 год административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 

Судебным приказом №а-329/2025 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 50484,68 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-329/2025 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-329/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022, 2023 годы, по налогу на имущество за 2021, 2022, 2023 годы, по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена. 

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по следующим налоговым обязательствам, в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 21557,94 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 16322,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 681,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 8668,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 10284,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 11313,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2272,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2499,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 8469,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 21557,94 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспорному налогу с физических лиц в размере 16322,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 681,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 8668,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 10284,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 11313,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц в размере 2272,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц в размере 2499,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц в размере 8469,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 109 967,94 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию. 

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. 

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 28391,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 12550,06 руб. образовалась за несвоевременную уплату налога по следующим налоговым обязательствам:

- пени в размере 2672,66 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 23588,00 руб. за 2014 год, недоимка обеспечена исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2808,50 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 23588,00 руб. за 2017 год, недоимка обеспечена исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2587,50 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 22187,00 руб. за 2017 год, недоимка обеспечена исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3325,01 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 24413,00 руб. за 2018 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ и окончено ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 889,21 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 13600,00 руб. за 2020 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3645/2022. Постановлением судебного пристава исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 122,42 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 16322,00 руб. за 2021 год, недоимка обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном деле), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 42,96 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 657,00 руб. за 2020 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3645/2022. Постановлением судебного пристава исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 73,52 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 9806,00 руб. за 2021 год, недоимка обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном деле), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11,24 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 172,00 руб. за 2020 год, недоимка обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3645/2022. Постановлением судебного пристава исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 17,04 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 2272,00 руб. за 2021 год, недоимка обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-971/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном деле), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

А также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 16751,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательства:

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в производстве Борского городского суда 

<

адрес> на рассмотрении находилось административное дело №а-2257/2019 года по иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за период 2014-2016 г.г. и пени за 2014 и 2016 г.г. в общей сумме 55 240,33 руб.

Из административного дела №а-2257/2019 следует, что данному административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> присвоен номер №.

В рамках рассмотрения административного дела №а-2257/2019 установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в установленный срок. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. 

Административный истец обратился в суд в исковом порядке.

Решением Борского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2014 года в размере 23588 руб. и пени за указанный период в размере 4 934,51 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 23194 руб. и пени за указанный период в размере 572,12 руб., по результатам рассмотрения которого выдан судебный приказ №а-441/17.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-441/17 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, налоговому органу после отмены судебного приказа необходимо было обратиться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление № с включением расчета суммы налога за 2015 год, ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование.

Между тем, у ИФНС России по 

<

адрес> отсутствовали основания для повторного начисления налога и формирования налогового уведомления и направления требования об уплате налога, которое не изменялось и является идентичным ранее направленному требованию, по которому судебный приказ был отменен. Таким образом, основания для повторного обращения ИФНС России по 

<

адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа также отсутствовали.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> отказано в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 55 157, 50 руб. и пени за налоговый период 2014 и 2016 г.г. в размере 82,73 руб.

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось сторонами, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая принятый судебным решением отказ в удовлетворении заявленных ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 55 157, 50 руб. и пени за налоговый период 2014 и 2016 г.г. в размере 82,73 руб., суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год, не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. и пени за налоговый период 2014 и 2016 г.г. фактически утраченной силу в связи с его ранним исполнением.

С учетом указанного, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что не может быть признано законным включение в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год. 

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено,что в производстве Борского городского суда 

<

адрес> на рассмотрении находилось административное дело №а-1752/2020 года по иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 22539,96 руб. (транспортный налог за 2017 год в размере 22187 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 352,96 руб.).

Из административного дела №а-1752/2020 следует, что данному административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> присвоен номер №.

В рамках рассмотрения административного дела №а-1752/2020 установлено, что в 2017 г. в связи с имеющимися у налогового органа сведениями о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствых административному ответчику был исчислен транспортный налог в размере 22187 руб. административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока. 

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> отказано в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 22539,96 руб. (транспортный налог за 2017 год в размере 22187 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 352,96 руб.). 

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось сторонами, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая принятый судебным решением отказ в удовлетворении заявленных ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 требований о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 22539,96 руб. (транспортный налог за 2017 год в размере 22187 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 352,96 руб.), суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год, не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с утратой налоговым органом права на взыскание задолженности по транспортноум налогу за 2017 год. 

С учетом указанного, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что не может быть признано законным включение в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год. 

В процессе рассмотрения административного дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 24413 рублей, пени за неуплату в установленный срок транспортного налога в размере 323,06 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вх. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административному делу присвоен №а-2550/2020.

Согласно материалам административного дела №а-2550/2020 в спорный период 2018 года административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 24413 рублей, исчисленного исходя из налоговой базы вышеуказанных транспортных средств, которое не было исполнено в установленный срок. В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ в размере 323,06 руб. ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу и пени в добровольном порядке, ИФНС России по 

<

адрес> вышла с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. 

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за период 2018 г. в размере 24413 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога 2018 г. в размере 323,06 руб., общая сумма к взысканию – 24736,06 руб. 

Исходя из имеющегося в материалах административного дела 2а-2550/2020 расчета сумм пени, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, следует,что заявленным налоговым органом периодом взыскания пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ является период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

В связи с исполнением решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ был выписан исполнительный лист ФС №. 

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист ФС № по административному делу №а-2550/2020 был направлен в МИФНС № по 

<

адрес>. 

ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № по административному делу №а-2550/2020 Борским РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В ходе исполнения данного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП с ФИО1 взыскана задолженность в размере 24736,06 руб., и в дальнейшем перечислена взыскателю.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, исполнительное производство окончено по п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи исполнением в полном объеме требований исполнительного документа.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в установленные частями 1 - 6 статьи 36 Закона об исполнительном производстве сроки.

Поступившие денежные средства подлежат учету в порядке исполнения решения налогового органа или решения суда. Возможное мнение налогового органа о том, что поступившие в ходе исполнительного производства от должника денежные средства представляют собой единый налоговый платеж и могут быть учтены в погашение задолженности за предшествующие налоговые периоды, судом не поддержано, поскольку правила, регулирующие порядок ведения единого налогового счета, в данном случае не применимы, поскольку они введены в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника. 

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты. 

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

С учетом вышеустановленных обстоятельств обоснованными и подлежащими взысканию признаются заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ (дату, следующую за днем окончания исчисления срока взыскания пени, установленного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ года (дату направления исполнительного листа ФС № по административному делу №а-2550/2020 на исполнение в МИФНС № по 

<

адрес>). 

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, начисленного на основании первоначально направленного в адрес налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, исполненного в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемого на основании решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, и исполненного в полном объеме, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом указанного, принимая во внимание, что решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ фактически исполнено, что подтверждается Постановлением Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> об окончании исполнительного производства №-ИП, включающего в том числе задолженность по транспортному налогу и по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> постановления об окончании исполнительного производства в связи с полным погашением имеющихся задолженностей. Вынесенное налоговым органом решение о начислении пени по транспортному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

Из материалов настоящего дела следует, что налоговым органом также предъявлены требования о взыскании с налогоплательщика пени по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 года, по земельному налогу за 2020 год.

В производстве Борского городского суда 

<

адрес> на рассмотрении находилось административное дело №а-3645/2022 года по иску МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 14479,50 руб., из них: налог на имущество за 2020 г. в размере 657,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 г. – 2,30 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный налог за 2020 г. в размере 172,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,60 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2020 год в размере 13600,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 47,60 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

В рамках рассмотрения административного дела №а-3645/2022 установлено, что в спорный период (2020 год) ФИО1 являлся собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, мкр. Пичугино, ул. 10-я, 4 период владения 1/12, доля в праве – 1, налоговая ставка 0.30, жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, которое не было исполнено в установленный срок.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налога, административному ответчику были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ и направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по налогам, пени в добровольном порядке, МИФНС России № по 

<

адрес> вышла с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 пользу МИФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 657,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 г. – 2,30 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2020 г. в размере 172,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,60 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2020 год в размере 13600,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 47,60 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Общая сумма к взысканию – 14479,50 руб.

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ сторонами в апелляционном порядке не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с исполнением решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ был выписан исполнительный лист ФС №. 

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист ФС № по административному делу №а-3645/2022 был направлен в МИФНС № по 

<

адрес>. 

ДД.ММ.ГГГГ в Борский РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> поступил на исполнение исполнительный лист ФС №.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании ст. 31 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», поскольку в исполнительном документе не указано место рождения должника. 

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что решением Борского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 657,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 г. – 2,30 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2020 г. в размере 172,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,60 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2020 год в размере 13600,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 47,60 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

То обстоятельство, что данное решение суда исполнено не в полном объеме и за административным ответчиком продолжает числиться задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, а также по начисленным в связи с несвоевременной уплатой данных налогов пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не свидетельствует о наличии законных оснований для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 суммы пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 года и земельного налога за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 года и земельного налога за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика 68357 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием подлежащей взысканию данной задолженности на основании вступившего в законную силу решения Борского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в чч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Так наличие задолженности перед налоговым органом подтверждено судебным актом, факт истечения срока, предусмотренного для предъявления исполнительного документа к исполнению, не установлен.

С учетом вышеустановленных обстоятельств обоснованными и подлежащими взысканию признаются заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации. 

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория. 

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются. 

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется: 

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона; 

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона; 

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке; 

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства). 

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). 

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). 

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исходя из установленных по делу обстоятельств, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотребление правом при взыскании, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 24413,00 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 950,68 руб. (303,94 руб. + 646,74 руб.):

Дата, начиная с которой следует начислять пени: 04.02.2020

Последний день, за который начисляются пени: 05.04.2020

Сумма налога (взноса), на которую начисляются пени: 24 413,00 руб.

Сумма пени составляет: 303,94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период 

Исключаемый период # мораторий 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

73 

4,25 

300 

252,47 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35 

4,5 

300 

128,17 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

5 

300 

203,44 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

5,5 

300 

62,66 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 13600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 5 581,21 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4 

7,5 

300 

13,60 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,5 

300 

215,79 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,5 

300 

60,29 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32 

20 

300 

290,13 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня) 

Исключаемый период # мораторий 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295 

7,5 

300 

1 003,00 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

84,77 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

184,96 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

247,52 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

333,20 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

1 624,75 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

399,84 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

361,76 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

618,80 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

142,80 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 16322,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 5753,51 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234 

7,5 

300 

954,84 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

101,74 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

221,98 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

297,06 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

399,89 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

1 949,93 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

479,87 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

434,17 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

742,65 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

171,38 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 13951,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 3 340,81 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

111,61 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

1 666,68 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

410,16 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

371,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

634,77 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

146,49 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 13951,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 429,70 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

21 

300 

283,21 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

146,49 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 657 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 269,64 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4 

7,5 

300 

0,66 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,5 

300 

10,42 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,5 

300 

2,91 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32 

20 

300 

14,02 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня) 

Исключаемый период #мораторий 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295 

7,5 

300 

48,45 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

4,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

8,94 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

11,96 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

16,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

78,49 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

19,32 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

17,48 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

29,89 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

6,90 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 681 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 163,08 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

5,45 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

81,36 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

20,02 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

18,11 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

30,99 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

7,15 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 9803 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 3 455,56 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234 

7,5 

300 

573,48 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

61,11 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

133,32 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

178,41 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

240,17 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

1 171,13 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

288,21 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

260,76 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

446,04 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

102,93 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 10284 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 2 462,67 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

82,27 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

1 228,60 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

302,35 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

273,55 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

467,92 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

107,98 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 11313 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 348,44 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

21 

300 

229,65 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

118,79 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 172 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 70,60 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4 

7,5 

300 

0,17 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,5 

300 

2,73 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,5 

300 

0,76 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32 

20 

300 

3,67 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня) 

Исключаемый период # мораторий 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295 

7,5 

300 

12,69 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

1,07 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

2,34 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

3,13 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

4,21 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

20,55 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

5,06 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

4,58 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

7,83 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

1,81 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 2272 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 800,89 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234 

7,5 

300 

132,91 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

14,16 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

30,90 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

41,35 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

55,66 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

271,43 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

66,80 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

60,44 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

103,38 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

23,86 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 2499 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 598,42 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

19,99 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

298,55 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

73,47 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

66,47 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

113,70 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

26,24 

- пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 8469 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 260,84 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

21 

300 

171,92 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15 

21 

300 

88,92 

а всего в общей сумме 24486,05 руб. 

Порядок расчёта - сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ, и не подлежит применению при расчетах задолженности по налогам и сборам.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 5033,62 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 134453,99 руб., в том числе транспорный налог с физических лиц в размере 21557,94 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспорный налог с физических лиц в размере 16322,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспорный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспорный налог с физических лиц в размере 13951,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 681,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 8668,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 10284,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 11313,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2272,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2499,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 8469,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 24413,00 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 950,68 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 13600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 581,21 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 16322,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5753,51 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 13951,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 340,81 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц в размере 13951,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 429,70 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 657 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,64 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 681 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 163,08 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 9803 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 455,56 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 10284 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 462,67 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, применяемого к объекту налогооблажения в границах городского округа в размере 11313 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348,44 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 172 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,60 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 2272 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 800,89 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 2499 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 598,42 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 8469 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 260,84 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5033,62 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 ноября 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>