УИД 68RS0013-01-2024-000555-53

Дело № 2а-618/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 апреля 2024 года г. Мичуринск 

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н., 

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***. Доход ФИО1 в 2019, 2020 годах не превысил 300000 руб. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год по сроку уплаты *** в фиксированном размере 26545 руб., за 2019 год по сроку уплаты *** в фиксированном размере 29354 руб., за 2020 год по сроку уплаты *** в фиксированном размере 32448 руб., на ОМС за 2018 год по сроку уплаты *** в фиксированном размере 5840 руб., за 2019 год по сроку уплаты *** 6884 руб., за 2020 год по сроку уплаты *** в фиксированном размере 8426 руб. По состоянию на *** переплата по страховым взносам на ОПС в сумме 6638,54 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 1460,49 руб. засчиталась в погашение начислений по страховым взносам за 2018 год. Таким образом по состоянию на *** списана задолженность по страховым взносам га ОПС в сумме 19906,46 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 4379,5*** год. В установленный срок страховые взносы на ОПЧС и ОМС за 2019 и 2020 годы ФИО1 не уплачены. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 91,73 за период с *** по *** на ОПС за 2020 год в сумме 78,15 руб. за период с *** по ***, на ОМС за 2019 год в сумме 21,51 руб. за период с *** по ***, на ОМС за 2020 год в сумме 20,29 руб. за период с *** по ***. В связи с тем, что суммы страховых взносов административным ответчиком не уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа на *** ***, от *** ***. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** *** с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 по страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка *** *** от *** судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика. 

Содержание административных исковых требований:

1. Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 77323,68 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб.; 

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 91,73 руб. за период с *** по ***;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 78,15 руб. за период с *** по ***; 

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 21,51 руб. за период с *** по ***;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 20,29 руб. за период с *** по ***.

Административный истец УФНС России по *** в судебном заседании отсутствовал, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддержаны в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст. 3, п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являются основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п.3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2019 году установлены в фиксированном размере в сумме 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей, за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлены в сумме 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей. 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК). 

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** и прекратил свою деятельность *** в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По состоянию на *** переплата по страховым взносам на ОПС в сумме 6638,54 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 1460,49 руб. засчиталась в погашение начислений по страховым взносам за 2018 год. Таким образом, по состоянию на *** списана задолженность по страховым взносам га ОПС в сумме 19906,46 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 4379,5*** год.

Предметом рассмотрения по настоящему делу являются требования о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019, 2020 годы и пени в сумме 77323,68 руб.

Из представленных материалов следует, что процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

В связи с тем, что должник не уплачивал страховые взносы в установленный законом срок, в отношении него было выставлено требование *** от ***, *** от *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Таким образом, установленный ч.1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования со дня выявления недоимки налоговым органом не нарушен.

Вышеуказанное требование административным ответчиком не было выполнено в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом *** в адрес мирового судьи судебного участка *** *** в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 страховых взносов и пени в сумме 101859 руб. мировой судья судебного участка *** не усмотрел правовых оснований, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ, к отказу в принятии данного заявления.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа и восстановлением пропущенного срока для подачи возражений. На основании поданного им заявления определением от *** пропущенный процессуальный срок для подачи восстановлен и судебный приказ был отменен.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей 1, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ***, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование судом проверен, является арифметически верным.

Проверяя расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019, 2020 годы суд находит его также арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в размере 77323,68 рублей.

Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени подлежат уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени подлежат уплате бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2520 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- ***.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: ***, задолженность по страховым взносам и пени в сумме 77323,68 руб. в том числе:

- в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 29354 руб.; за 2020 год в сумме 32448 руб.; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 91,73 руб. за период с *** по ***, за 2020 год в сумме 78,15 руб. за период с *** по ***; 

- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 21,51 руб. за период с *** по ***, за 2020 год в сумме 20,29 руб. за период с *** по ***.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 2520 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2024 года.

Судья О.Н. Наговицына