№ 2а-267/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Бея Бейского района РХ 19 сентября 2018 г.

Бейский районный суд РХ

в составе председательствующего Сорогиной О.Ю.,

при секретаре Борисовой О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, требования мотивировала тем, что ФИО1 22.09.2010 г. зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя, 03.10.2017 г. на основании собственного решения утратила данный статус. В связи с этим ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы за период с 01.01.2017 г. по 03.10.2017 г. в срок до 18.10.2017 г. Начислено страховых взносов: 17738 руб. 71 коп. на обязательное пенсионное страхований в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 3479 руб. 52 коп. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов исполнена частично: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2232 руб. 50 коп. (на сумму 1147 руб. 50 коп. от 17.07.2017 г. и 1085 руб. 00 коп. от 26.09.2017 г.), в связи с чем, задолженность составляет 1247 руб. 02 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11375 руб. 00 коп. (на сумму 5850 руб. 00 коп. от 18.07.2017 г. и 5525 коп. 00 коп. от 26.07.2017 г.) руб., в связи с чем, задолженность составляет 636 руб. 71 коп. Сумма пеней, начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов составляет: 02 руб. 47 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС; 12 руб. 62 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. По истечении срока по уплате налогов налогоплательщику, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № от 25.10.2017 г. об уплате налога, сбора, штрафа, пени, в котором указан срок для добровольной уплаты налогов - до 20.11.2017 г., что свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора. Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась к Мировому судье с заявлением на вынесение судебного приказа на взыскание недоимки в отношении ФИО1 Мировым судьей 26.03.2018 г. вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 В установленный законодательством срок от налогоплательщика поступили возражения на вынесенный судебный приказ. 30.03.2018 г. мировым судьей на основании ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ вынесено определение об отмене судебного приказа. Срок подачи искового заявления истекает 01.10.2018 г. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по пени в размере 7625 руб. 82 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6363 руб. 71 коп. и пени в сумме 12 руб. 62 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1247 руб. 02 коп. и пени в сумме 02 руб. 47 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, о чем представила заявление, указав, что все указанные платежи ею уплачены, приложив квитанции об оплате и заявления о проведении зачета излишне уплаченных сумм: в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в сумме 6363 руб. 71 коп.; в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 1247 руб. 02 коп.; в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. пени в размере 326 руб. 95 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по РХ ФИО2, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку явка истца не признана судом обязательной. 

Административный истец направил в суд уточнение заявленных требований, из которого следует, что на сегодняшний день пени налогоплательщиком оплачена, в то время как задолженность по страховым взносам сохранилась в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пп. 3, 5 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

В соответствии с пп. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 приведенной статьи).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 22.09.2010 г. зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя, 03.10.2017 г. на основании собственного решения прекратила деятельность.

Из расшифровки задолженности ФИО1 следует, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС составляет 1247 руб. 02 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 6363 руб. 71 коп. 

Поскольку задолженность налогоплательщиком не была уплачена в полном объеме, МИФНС России № 2 по Республике Хакасия на сумму задолженности была начислена пеня в размере 15 руб. 09 коп., в том числе: 02 руб. 47 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС; 12 руб. 62 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Задолженность подтверждается расчетом размера задолженности за 2017 г. 

Согласно адресной справке ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по 

<

адрес>.

Административному ответчику было направлено требование № от 25.10.2017 г. об уплате налога, сбора, штрафа, пенни, в котором указан срок для добровольной уплаты налогов – до 20.11.2017 г., что свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась к Мировому судье с заявлением на вынесение судебного приказа на взыскание недоимки в отношении ФИО1 

Мировым судьей 26.03.2018 г. вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 

В установленный законодательством срок от налогоплательщика поступили возражения на вынесенный судебный приказ. 

30.03.2018 г. мировым судьей на основании ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ вынесено определение об отмене судебного приказа. Срок подачи искового заявления истекает 01.10.2018 г. 

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд принимает во внимание, что срок исковой давности не пропущен, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истекал с учетом праздничных дней 01.10.2018 г.

Суд принимает во внимание представленные административным ответчиком ФИО1 квитанции об оплате задолженности по взносам и заявления о проведении зачета.

Однако, административный истец направил в суд разъяснения относительно указанных платежей, согласно которых: квитанция от 23.08.18 г. на сумму 61,0 руб., является оплатой пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, начисленной ПФ до 01.01.2017г.; квитанция от 23.08.18 г. на сумму 93,0 руб., является оплатой пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, начисленной налоговым органом с 01.01.2017 г., квитанция от 23.08.18 г. на сумму 86,0 руб., является оплатой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленной ПФ до 01.01.2017 г., квитанция от 23.08.18 г. на сумму 146,0 руб. является оплатой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленной налоговым органом с 01.01.2017г., квитанция от 23.08.18 г. на сумму 20,0 руб., является оплатой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленной ПФ до 01.01.2017 г. 

Таким образом, административным ответчиком пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 15 руб. 09 коп. уплачена в полном объеме. 

Согласно заявлений о проведении зачета излишне уплаченных сумм, у налогоплательщика имеется переплата по страховым взносам, оплаченным до 01.01.2017 г. и по единому налогу на вмененный доход. 

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога (единый налог на вмененный доход) не может быть зачтен в счет уплаты страховых взносов.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов истекшие до 1 января 2017 года не предусмотрен.

На основании заявления страхователя возможно осуществление возврата на расчетный счет страхователя сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Заявление о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года подается в соответствующий территориальный орган ПФР.

Решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации. Страховые взносы, в этом случае будут возвращены страхователю (при условии отсутствия задолженности) в установленном законодательством порядке после получения инспекцией соответствующих решений о возврате страховых взносов от органов ПФР.

Согласно сообщения МИФНС России № 2 от 03.09.2018 г., МИФНС России № 2 уведомила ФИО1 о невозможности произведения зачетов излишне уплаченных сумм по налогам в счет уплаты страховых взносов, так как зачет излишне уплаченных сумм федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

При изложенных обстоятельствах административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6363 руб. 71 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1247 руб. 02 коп., всего в размере 7610 руб. 73 коп., подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, при удовлетворении требований административного истца, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 6363 руб. 71 коп., 

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1247 руб. 02 коп., всего взыскать 7610 (семь тысяч шестьсот десять) руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Бейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Сорогина О.Ю.

Мотивированное решение изготовлено: 24.09.2018 года