Дело №2а-270/2024

УИД 22RS0056-01-2024-000318-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2024 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при секретаре Калединой И.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу: за 2020 год – в размере 7291 рубль 68 копеек, за 2021 год – в размере 8772 рубля, за 2022 год – в размере 5235 рублей, а также пени в размере 7584 рублей 04 копейки.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- кадастровый №, расположен по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- кадастровый №, расположен по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; 

- кадастровый №, расположен по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; 

- кадастровый №, расположен по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- кадастровый №, расположен по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. 

Как налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога. В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки указанного налога ему в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности ФИО1 были начислены пени. Судебный приказ о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещен, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, представил заявление о признании административных исковых требований в полном объеме. При этом, участвуя в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, пояснил, что у него в собственности находился и находится лишь один земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, второго участка по данному адресу у него ни когда не было.

Руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах. 

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок для сельскохозяйственного производства площадью 

<

данные изъяты>, кадастровый №, имеющий местонахождение: 

<

адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 

<

данные изъяты> (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ); 

- земельный участок для сельскохозяйственного производства площадью 

<

данные изъяты>, кадастровый №, имеющий местонахождение: 

<

адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 

<

данные изъяты> (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

- земельный участок для сельскохозяйственного производства площадью 

<

данные изъяты>, кадастровый №, имеющий местонахождение: 

<

адрес> на праве общей долевой собственности в размере 

<

данные изъяты> (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

- земельный участок для сельскохозяйственного производства площадью 

<

данные изъяты>, кадастровый №, имеющий местонахождение: 

<

адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 

<

данные изъяты> (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ); 

- земельный участок для сельскохозяйственного производства площадью 

<

данные изъяты>, кадастровый №, имеющий местонахождение: 

<

адрес>, на праве общей долевой собственности в размере 

<

данные изъяты> (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ); 

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты>, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на праве собственности (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, сведений о нахождении в собственности административного ответчика ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в вышеуказанной выписке и в иных материалах дела не содержится, более того, сам административный истец указывает, что право собственности ФИО1 на данный земельный участок ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 не находился. 

Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 было направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> за земельные участки с кадастровыми номерами: 

<

данные изъяты>;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> за земельные участки с кадастровыми номерами: 

<

данные изъяты>;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> за земельные участки с кадастровыми номерами: 

<

данные изъяты>

Ввиду неуплаты налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных налогов в сроки, установленные налоговыми уведомлениями, налоговым органом ФИО1 были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, а также пени в размере 

<

данные изъяты>;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>, а также пени в размере 

<

данные изъяты>.

Как установлено в судебном заседании, требования налогового органа налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, задолженность в полном объеме не уплачена, доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Согласно сведениям из единого налогового счета, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, размер задолженности по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 

<

данные изъяты> (сконвертированная из 

<

данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), 

<

данные изъяты> – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С учетом исключения налоговым органом из указанной суммы остатка задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в размере 

<

данные изъяты> и списания 

<

данные изъяты>, остаток задолженности пени составляет 

<

данные изъяты>, которая и подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из разъяснений, изложенных в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в том числе и вышеуказанной задолженности по земельному налогу и пени. При этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст.123.4 КАС РФ.

Впоследствии данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка Тюменцевского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о не бесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (из расчета ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). 

Рассматриваемый административный иск направлен административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, следовательно, после отмены судебного приказа срок, установленный ч.4 ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что при рассмотрении заявления налогового органа мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче вышеуказанного судебного приказа, следовательно, налоговым органом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением за защитой нарушенного права не пропущен.

Таким образом, процедура и сроки взыскания задолженности, а также срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При указанных выше обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 8772 рубля, за 2022 год – в размере 5235 рублей, а также пени в размере 7584 рублей 04 копейки, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, при этом, требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год подлежит удовлетворению частично в размере 8903 рублей, поскольку доказательств о нахождении в собственности административного ответчика ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, суду не представлено.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то с учетом положений п.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственная пошлина в размере 4 000рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (

<

данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю 

<

данные изъяты> с зачислением в соответствующий бюджет:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 8903 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 8772 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 5235 рублей;

- пени в размере 7 585 рублей 04 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать с с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин