УИД 48RS0010-01-2024-000649-42 № 2а-792/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2024 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по их уплате. В обоснование заявленного требования административный истец указал следующее. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком обязательных страховых взносов. За 2021 год ответчику были начислены страховые взносы по ОПС в размере 1 133 рубля 94 копейки; транспортный налог за 2022 год в размере 1 200 рублей, налог на имущество граждан, исчисленный за 2022 год в размере 2 872 рубля. Однако, ответчик обязанность по уплате взносов не исполнил, в связи с чем за ним образовалась недоимка, на которую была исчислена пеня по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 29 026 рублей 85 копеек. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и сборам в размере 5 205 рублей 93 копейки, пени, исчисленную по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 29 026 рублей 85 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

В соответствии с положениями части 7 статьи 150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства, представленные в письменной форме, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В свою очередь, согласно требованиям статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) определяется как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14 февраля 2014 года по 13 января 2021 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 03 января 2023 в сумме 90 790 рублей 63 копейки, в том числе пени 27 398 рублей 01 копейка.

Из текста административного искового заявления следует, что по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 34 232 рубля 79 копеек, в том числе налог – 5 205 рублей 93 копейки, пени – 29 026 рублей 85 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на имущество физических лиц в размере 2 872 рубля, начисленный за 2022 год;

- пени в размере 29 026 рублей 85 копеек;

- страховые взносы ОПС в размере 1 133 рубля 94 копейки, начисленные за 2021 год;

- транспортный налог в размере 1 200 рублей, начисленный за 2022 год. 

В соответствии с абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, за которыми в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Административный ответчик в 2022 году являлся собственником автомобиля марки «Дэу-Нексия» государственный регистрационный знак № мощностью 80 л.с.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области", административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1 200 рублей.

Расчет налога за 2022 год:

Автомобиль марки «Дэу-Нексия» - 80 (налоговая база)*15 (налоговая ставка)* 12/12 (период владения) = 1 200 рублей.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по сведениям налогового органа ответчику принадлежит на праве собственности объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

За 2022 год ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 2 872 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

574 495 руб. (налоговая база)*1/1 (доля в праве)*0,5% (налоговая ставка)*12/12 (период владения)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 2 872 рубля;

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 транспортного налога за 2022 год в размере 1 200 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административный ответчик налог не уплатил.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом посредством почтового отправления в адрес административного ответчика направлено требование от 08 июля 2023 года № об уплате задолженности по налогам в срок до 28 ноября 2023 года, а именно:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 63 392 рубля 62 копейки; пени – 30 381 рубль 34 копейки.

На основании требования № от 08 июля 2023 года задолженность в полном объеме административный ответчик не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу статьи 46 НК РФ 08 декабря 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от 08 июля 2023 в размере 101 776 рублей 70 копеек.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была. 

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте втором пункта первого статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта первого пункта один статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта пятого статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 13 января 2021 года, то с учетом требований пункта седьмого статьи 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 28 января 2021 года.

Из материалов дела усматривается, что данной обязанности ответчик не исполнил.

Согласно требованиям пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в пункте 3 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по имущественному и транспортному налогу, исчисленному за 2022 год налоговым органом не пропущен (сумма недоимки составляет менее 10 000 рублей). 

Ввиду этого суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку по транспортному налогу, начисленному за 2022 год в размере 1 200 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц, исчисленному за 2022 год, в размере 2 872 рубля. Общая сумма недоимки, подлежащей взысканию составит 4 072 рубля

Согласно абзацу пятому подпункта второго пункта третьего статьи 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что обязанность по уплате обязательных страховых взносов ФИО1 обязан был исполнить в срок до 28 января 2021 года (в течение 15 дней с момента прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), то налоговый орган вправе был предъявить требование в части взыскания обязательных страховых платежей в течение шести месяцев с момента прекращения регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в срок до 28 июля 2021 года.

Вместе с тем, с настоящим иском административный истец обратился в Грязинский городской суд 15 марта 2024 года, то есть по прошествии установленного законом срока и, как следствие в удовлетворении данного требования административному истцу следует отказать.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 11 декабря 2023 года включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Так как обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, исчисленных за 2022 год не исполнена, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня. Срок исполнения обязательства – 01 декабря 2023 года, следовательно, пеня подлежит исчислению за период с 02 декабря по 11 декабря 2023 года.

В связи с этим суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом требования в части взыскания суммы пени, исчисленной в связи с неуплатой своевременно транспортного и имущественного налога, начисленных за 2022 год в размере, исчисленном в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, за период с 02 декабря 2023 по 11 декабря 2023 года, равном 599,43 руб., исходя из следующего расчета:

За период (с 02.12.2023 по 11.12.2023) – 4 072 руб. (недоимка)*15,0% (ставка) *1/300 (делитель) *10 дн. (просрочка) = 20,36 руб.

В оставшейся части, равной 29 006 рублей 49 копеек (29 026,85 руб. – 20,36 руб.), во взыскании пени, суд считает необходимым отказать, так как в нарушение требований части четвертой статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания налогов и санкций в указанных суммах. 

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то в силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 163 рубля 69 копеек подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ((4 092,36 руб. * 4% = 163,69 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), недоимку по транспортному налогу, исчисленному за 2022 год в размере 1 200 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, исчисленному за 2022 год в размере 2 872 рубля; пени, исчисленную за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 20 рублей 36 копеек. Общая сумма взыскания составляет 4 092 рубля 36 копеек.

В удовлетворении исковых требований административного истца Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам, начисленным за 2021 год в размере 1 133 рубля 94 копейки, а также пени, исчисленной по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 29 006 рублей 49 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 163 рубля 69 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дудников С.А.