Дело №2а-1-513/2024

40RS0010-01-2024-000821-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров Калужской области 05 сентября 2024 года

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Дарьина Р.В.,

при секретаре Воронецкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

02 июля 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, и, в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак №, 128 л.с., налоговая ставка 25,00 руб., количество месяцев владения в 2019, 2020,2021 и в 2022 годах, в каждом, 12/12. С учетом п.2 ст.362 НК РФ, ст.363 НК РФ, Закона Калужской области № 156-ОЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Калужской области» ему начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы в размере по 3 200 руб. за каждый год. Кроме того, в соответствии со ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним, в налоговых периодах 2019-2022 годы, был зарегистрирован объект недвижимости: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения в 2019, 2010, 2021 и 2022 годах – 12/12 в каждом году, за что начислен налог: за 2019 и 2010 годы по 1 444 руб., за 2021 год- 1347 руб., за 2022 год-674 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 29.07.2023 гг. с указанием объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, сумм налогов и сроков уплаты.

В установленные сроки налог уплачен не был.

На основании п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начислены пени.

С 01.01.2023 года введены «Единый налоговый платеж» (далее -ЕНП) и «Единый налоговый счет» (далее -ЕНС). Сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей. Согласно ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 ст.45 НК РФ.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов, по состоянию на 31 декабря 2022 года, сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо ЕНС на 01 января 2023 года формировалось по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 года (ч. 1 ст. 4 закона № 263-ФЗ) и составило 31 156,44 руб., в том числе налог 24 830,93 руб., пеня- 6 325,51 руб.

Задолженность по пене по состоянию на 31.12.2022 года, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, образовалась в связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщиком транспортного налога за 2014-2021 годы- пени 3 981,38 руб., налога на имущество физических лиц за 2014-2021 годы- пени 2 344,13 руб. С 01.01.2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, то есть пеня начисляется на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ).

Руководствуясь положениями ст,69,70 НК РФ, п.1 Постановления правительства РФ от 29.03.2023 года № 500, налоговым органом в адрес должника направлено требование № 105574 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, где указано наличие отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования со сроком уплаты до 28.11.2023 года. Суммы налогов за 2022 год в указанное требование включены не были, так как задолженность по ним возникла после истечения установленного срока уплаты 02.12.2023 года, т.е. позже даты формирования требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательство РФ и налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплату задолженности.

Вышеуказанное требование должником не исполнено.

Руководствуясь положениями п.3,4 ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 06.12.2023 года № 21498 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12887 от 11.12.2023 года: общее сальдо 30 794,93 руб., в том числе пени 8 441,93 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами составил 89,97 руб.

Ранее в отношении налогоплательщика также принимались меры взыскания по ст.48 НК РФ, путем обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов: 27.06.2017 года- всего на сумму 4108 руб., в том числе пени 21,80, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023 года составил 21,78 руб., 13.03.2018 года- всего на сумму 5025,16 руб., в том числе пени 27,16 руб.; 02.04.2019 года всего на сумму 5200,31 руб. в том числе пени 72,31 руб., 08.04.2020 года – всего на сумму 4 712,19 руб., в том числе пени 68,19 руб., непогашенный остаток в части пени составил 68,19 руб., всего непогашенный остаток в части пени на 11.12.2023 года составил 89,97 руб.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года составил 8 351,96 руб. (8 441,93 сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023 года – 89,97 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Определением мирового судьи от 05.03.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано, в связи с не бесспорностью требования.

На основании изложенного, а также с учетом требований пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС: по налогу в сумме 17 709 руб., по пени в размере 8 351,96 руб., а всего на сумму 26 060,96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. В административном исковом заявлении просит дело рассмотреть в отсутствие представителя. Заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д.9)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по последнему известному адресу, подтвержденному сведениями МО МВД России «Кировский» от 16 июля 2024 года, однако судебная корреспонденция не вручена, вернулась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно норм ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц в таком государстве.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

С учетом положений статей 389, 401 НК РФ земельные участки, гаражи и иные здание, строение, сооружение, помещение, являются объектами налогообложения.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.363, 397 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год- не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год- не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год- не позднее 2023 года.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными административным истцом, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего имущества: автомобиля УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак № дата возникновения права собственности 27.11.2014 год; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности 26.12.2007 года, дата снятия с учета 14.05.2023 года (л.д.12-13).

В адрес ФИО1 выставлены и направлены налоговые уведомления № 50756757 от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 444 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 3 200 руб., со сроком исполнения не позднее установленного законодательством, № 53909750 от 01.09.2021 года об уплате налога за 2020 год: налога на имущество в размере 1 444 руб., транспортного налога – 3200 руб. со сроком исполнения не позднее 01.12.2021 года, № 3890891 от 01.09.2022 года за 2021 год: налога на имущество -1 347 руб., транспортного налога- 3 200 руб., со сроком исполнения до 01.12.2022 года, № 70699693 от 29.07.2023 года за 2022 год: налога на имущество 3874 руб., транспортного налога в размере 3200 руб., со сроком исполнения до 01.12.2023 года, с расчетом транспортного налога и налога на имущество за находившиеся в собственности у ФИО1 вышеуказанного транспортного средства и квартиры (л.д.14-21).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется названной статьей.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется, с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

-неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

-недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 года не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. 

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после 01 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ). 

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 года не истек срок взыскания.

В связи с неуплатой в полном объеме задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в установленные законом сроки, налоговым органом, в порядке ст. 75 НК РФ, были начислены пени и в адрес административного ответчика выставлено требование № 105574 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года (л.д.22-23). В указанное требование вошли пени по ранее неисполненным ФИО1 обязательствам по уплате налогов за все юридически значимые периоды, по которым налоговым органом принимались меры взыскания. 

Доказательств об исполнении вышеуказанного требования налогового органа от 08.07.2023 года № 105574 о погашении задолженности по налогам, пени в пределах отрицательного сальдо административным ответчиком не представлено.

Из пояснений административного истца, изложенных в административном иске, следует, что в сумму отрицательного сальдо ЕНС на 01.12.2023 года не вошла задолженность по налогам за 2022 год, следовательно, в вышеуказанное требование она включена также не была, поскольку данная задолженность возникла после истечения установленного срока уплаты- 02.12.2023 года. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательство РФ и налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплату задолженности (л.д.7-8).

Поскольку названное требование ФИО1 не было исполнено, налоговым органом, согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, было вынесено и направлено в адрес должника решение № 21498 от 06.12.2023 года о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ (л.д.24-26), которое исполнено не было.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превышает 10 000 руб. и в связи с неисполнением им требования № 105574 от 08 июля 2023 года в указанный в нем срок – до 28.11.2023 года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательного сальдо ЕНС), в выдаче которого, определением мирового судьи судебного участка № 33 Кировского судебного района Калужской области от 05 марта 2024 года, было отказано, так как требование не является бесспорным (л.д. 10), в связи с чем, административным истцом инициирован настоящий административный иск.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате в установленные сроки задолженности по уплате обязательных платежей, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налогов и пени.

Доказательств обратного суду не представлено, размер сформированного по состоянию на 31.12.2022 года отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком оспорен не был.

Согласно данным, представленным административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 05.01.2023 года составляло 31 156,44 руб., в том числе пени в размере 6 325,51 руб. (л.д. 29-32): по состоянию на 01.01.2023 года административному ответчику была начислена пеня за неуплату: транспортного налога в размере 3 981,38 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 344,13 руб.(л.д. 33-38).

Поскольку, по ранее принятым вышеуказанным мерам взыскания недоимки в бюджет в полном объеме не поступили, после применения принудительных мер взыскания также была начислена пеня по состоянию на 11.12.2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), т.к. в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (подробный расчет пени л.д.28-31). 

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 11.12.2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляло 30 794,93 руб., в том числе пени, в размере 8 441 руб.93 коп., поскольку за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 года административному ответчику, по совокупной обязанности по уплате задолженности по налогам за все периоды, также начислена пеня в размере в размере 2 215,89 руб.(л.д. 29-32). 

Расчет пени, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком данный расчет не оспаривался, контррасчет не представлен, правом на участие в судебном заседании административный ответчик не воспользовался.

Учитывая, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 89,97 руб., суд считает, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составит 8 351,96 руб.( 8 441,93 - 89,97 ) (л.д. 29,8). 

До формирования начального сальдо ЕНС налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, которые относятся к суммам неисполненных обязанностей, что подтверждается сведениями ОСП по Кировскому и Куйбышевскому районам от 19 июля 2024 года, а также судебными приказами от 01 августа 2017 года, 19 июня 2018 года, 24 октября 2019 года, 30 июня 2020 года (дела № 2А-1108/2017, 2а-1493/2018, 2а-500/2019, 2а-607/2020), которые в полном объеме не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске, в выдаче которого определением от 05 марта 2024 года было отказано, в суд с данным административным иском налоговый орган обратился 29 июня 2024, то есть административный иск подан в установленный федеральным законом срок. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по пени, содержащий исчерпывающие сведения об основаниях и размере задолженности, образовавшейся по состоянию на 11.12.2023 года, в том числе, в связи с не поступлением в установленные сроки в бюджет недоимок по налогам и пени, по которым были ранее приняты меры взыскания, и, учитывая, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по налогам и пени не исполнил, требование о погашении задолженности в полном объеме не удовлетворил, отрицательное сальдо по ЕНС им не погашено, суммы задолженности за юридически значимые периоды, в установленном порядке не опроверг, контррасчет не представил, суд приходит к выводу, что имеются достаточные правовые основания для удовлетворения административных исковых требований налогового органа в заявленном размере. 

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 981,83 руб.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт серии № №, выдан ОУФМС России по Калужской области в Кировском районе ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС: по налогу в размере 17 709 руб. и пени в размере 8351,96 руб., а всего на сумму 26 060,96 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 981,83 руб. 

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.В. Дарьин 

Решение суда принято в окончательной форме 09 сентября 2024 года.

Копия верна

Судья Р.В. Дарьин