Дело № 2а-547/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Точилина Е.С. 

при секретаре Кулманаковой К.С.,

помощник судьи Кованцева А.С.,

с участием: 

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнения заявленных требований к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 728,00 рублей (364,00 рублей за 2017 год, 364,00 рублей за 2018 год), пени по земельному налогу за 2017 год в размере 5,22 рублей (за период с (дата) по (дата)), пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,29 рублей (за период с (дата) по (дата)); сумму задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 5980 рублей (2530,00 рублей за 2017 год, 3540,00 рублей за 2018 год), пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 36,32 рублей (за период с (дата) по (дата)), пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 40,63 рублей (за период с (дата) по (дата)).

В обоснование требований указано, что согласно сведениям об объектах налогообложения ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство с (дата) по настоящее время 

<

данные изъяты> (12/12). Сумма налога за данное транспортное средство составила за 2012 год в размере 1725 рублей, со сроком уплаты (дата), за 2013 год в размере 1840 рублей, со сроком уплаты (дата), за 2014 год в размере 1725 рублей, со сроком уплаты (дата), за 2015 год в размере 1955 рублей, со сроком уплаты (дата), за 2016 год в размере 1955 рублей, со сроком уплаты (дата). Также ФИО2 был начислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами № в размере 786 рублей за 2015 год, 786 рублей за 2016 год. Ответчику были направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), содержащие расчет налога по каждому объекту налогообложения. Сумма пени по транспортному налогу составила 1512,12 рублей, в том числе за 2012 год в размере 229,63 рублей, за 2013 год в размере 242,84 рублей, за 2014 год в размере 256,26 рублей, за 2015 год в размере 512,66 рублей, за 2016 год в размере 270,73 рублей. Сумма пени по земельному налогу составила 324,04 рублей, в том числе за 2015 год в размере 209,53 рублей, за 2016 год в размере 114,51 рублей. Требование № от (дата), содержащее предложение добровольно уплатить сумму транспортного налога и пени, оставлено налогоплательщиком без удовлетворения. Суммы задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы (пени частично в размере 18,22 рублей) были взысканы по исполнительному производству в рамках судебного приказа от (дата) по делу №2а-1-246/2016, вынесенного мировым судьей судебного участка № Томского судебного района. Суммы задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 годы были взысканы по исполнительному производству в рамках судебного приказа от (дата) по делу №2а- 750/2018-1, вынесенного мировым судьей судебного участка № Томского судебного района. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составила в размере 2530 рублей, пени по транспортному налогу по требованию № от (дата) в размере 36,32 рублей; по транспортному налогу 2018 год в размере 3540 рублей, пени по транспортному налогу по требованию № от (дата) в размере 40,63 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 364 рублей, пени по земельному налогу по требованию № от (дата) в размере 5,22 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 364 рублей, пени по земельному налогу по требованию № от (дата) в размере 4,29 рублей, ранее не были предъявлены ко взысканию. Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2017 и 2018 годы, а также соответствующие ей пени были впервые предъявлены ФИО2 в рамках судебного приказа по делу №2а-1201/2020.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области ФИО1 заявленные требования с учётом уточнений поддержал.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам и сборам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом заявлено требование о взыскании земельного налога за 2017-2018 годы в размере 728 рублей (364 рублей за 2017 год, 364 рублей за 2018 год). 

При этом в административном иске указано, что ФИО2 был начислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами №

В материалы дела административным истцом представлены налоговые уведомления № от (дата) о необходимости уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 2018 год, а также налоговое уведомление № от (дата) о необходимости уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 2017 год.

Согласно ответу филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Томской области от (дата) по сведениям ЕГРН правообладателем земельного участка с кадастровым номером № на праве бессрочного пользования является ФИО 

При этом сведения о государственной регистрации права на данный земельный участок в ЕГРН отсутствуют, что подтверждается уведомлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от (дата).

Таким образом, представленными в материалы дела доказательства не подтверждается факт владения ФИО2 на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельным участком с кадастровым номером №

Доказательств направления ФИО2 налогового уведомления о необходимости уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 2017-2018 годы в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области к ФИО2 в части взыскания земельного налога и пени по земельному налогу за 2017-2018 годы.

В силу положений статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – с 01.01.2017 по 31.12.2017 - 22 рублей, с 01.01.2018 - 30 рублей.

Судом установлено, что на ФИО2 в 2017-2018 годах был зарегистрировано транспортное средства 

<

данные изъяты> период владения 12/12, что подтверждается сведениями, предоставленными на запрос суда УМВД России по Томской области от (дата) №.

Согласно представленному административным истцом расчету размер задолженности ФИО2 по транспортному налогу за 2017 год составляет 2530 рублей, за 2018 год – 3540 рублей.

Расчет в указанной части судом проверен и признан верным. Стороной административного ответчика расчет не оспорен.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате в срок не позднее (дата) транспортного налога за 2017 год в размере 2530 рублей, а также налоговое уведомление № от (дата) об уплате в срок не позднее (дата) транспортного налога за 2018 год в размере 3450 рублей. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За неисполнение обязательства по уплате транспортного налога в соответствии со статьей 75 налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислена пеня по транспортному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата), размер которой составил 36,32 рублей, за 2018 год за период с (дата) по (дата), размер которой составил 40,63 рублей.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок ФИО2 транспортный налог не уплатил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены требования № об уплате транспортного налога в размере 2530 рублей и пени – 36,32 рублей по состоянию на (дата) со сроком уплаты до (дата), требование № об уплате транспортного налога в размере 3450 рублей и пени – 40,63 рублей по состоянию на (дата) со сроком уплаты до (дата). Налоговые требования направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Данные требования административным ответчиком оставлены без исполнения, транспортный налог за 2017-2018 годы и пени не уплачены, доказательств обратному административным ответчиком в суд не представлено.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 30.04.2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 5980 рублей, пени по транспортному налогу, отменен 05.06.2020 определением мирового судьи судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области поступило в суд 27.11.2020, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 в размере 2530 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 36,32 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2018 годы в размере 3540 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 40,63 рублей, всего 6146,95 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО2, удовлетворены в размере 6146,95 рублей с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО2 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2530 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 36,32 рублей, сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3540 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 в размере 40,63 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, представление в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Точилин Е.С.

Решения суда в окончательной форме изготовлено 08.04.2021