административное дело № 2а-2797/2024

УИД 18RS0004-01-2024-005897-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 сентября 2024 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И., 

при секретаре судебного заседания Ситдиковой Д.Х., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам, 

установил:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1575 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 25,87 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25 440,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.11.2019 по 30.01.2020 в размере 343,02 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5966,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.11.2019 по 30.01.2020 в размере 80,45 руб. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности с 23.05.2015 автомобиль Volkswagen Polo, VIN №, г/н № (дата прекращения владения – 07.10.2017), который является объектом налогообложения. В установленный срок транспортный налог за 2017 год в размере 1575 руб. налогоплательщиком не уплачен. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на задолженность в сумме 25,87 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019. 

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.04.2017 по 12.11.2019. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Фиксированная сумма страховых взносов за 2019 год, подлежащая уплате, составляет: на обязательное пенсионное страхование 29354 руб., на обязательное медицинское страхование 6884 руб. Налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 12.11.2019. Суммы страховых взносов за 2019 год в настоящее время административным ответчиком не уплачены. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от 06.02.2019, № от 31.01.2020. В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 8 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.07.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2395/2020, который определением от 18.12.2023 отменен в связи с поступлением от должника возражений. 

Представитель административного истца в суд не явился, просил дело рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

ФИО1 в период с 21.04.2017 по 12.11.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.03.2024. 

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ (в редакциях, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений):

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие; 

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

- если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

- Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Закон УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 имеет в собственности автомобиль Volkswagen Polo, VIN №, г/н №, дата регистрации права - 23.05.2015, дата прекращения владения – 07.10.2017.

Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1575 руб. и направлено налоговое уведомление № от 14.08.2018, со сроком уплаты до 03.12.2018.

Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 105 л.с. * налоговая ставка 20 руб. * 9/12 (количество месяцев владения) = 1575 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2017 год, подлежащая уплате, составляет 1575 руб.

Доказательств оплаты транспортного налога за 2017 год в указанном размере в материалах дела не имеется.

Поскольку ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 12.11.2019. 

За 2019 год ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 25440,13 руб. (из расчета 29354 руб./12 месяцев году х 10 полных месяцев регистрации как ИП в 2019 году + 29354 руб./12 месяцев году/30 дней в ноябре 2019 х 12 дней регистрации ИП в ноябре 2019 года), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в размере 5966,13 руб. (из расчета 6884 руб./12 месяцев году х 10 полных месяцев регистрации как ИП в 2019 году + 6884 руб./12 месяцев году/30 дней в ноябре 2019 х 12 дней регистрации ИП в ноябре 2019 года

В соответствии с ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, в силу ч. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должна была оплатить страховые взносы за 2019 год не позднее 27.11.2019. 

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган направил требование № от 31.01.2020 об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 31829,73 руб. (25440,13+5966,13) со сроком исполнения до 25.03.2020, что подтверждается почтовым реестром от 17.02.2020.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога на основании налогового уведомления № от 14.08.2018 (почтовый реестр № от 22.08.2018), налоговый орган начислил пени и направил требование № от 06.02.2019 об уплате транспортного налога, пени на общую сумму 1600,87 руб. (в том числе 1575 руб. налог, 25,97 руб. пени) со сроком исполнения до 20.03.2019, что подтверждается почтовым реестром от 18.02.2020.

В связи с неуплатой страховых взносов, пени, транспортного налога, пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска от 18.12.2023 отменен судебный приказ №2а-2395/2020 от 14.07.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, транспортному налогу, пени по транспортному налогу. 

С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 14.07.2020, то есть в установленный 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования №. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 18.12.2023, административное исковое заявление подано 28.05.2024).

Поскольку доказательств уплаты недоимки по страховым взносам за 2019 год, транспортному налогу за 2017 год административным ответчиком не представлено, с него подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25440,13 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5966,13 руб., по транспортному налогу в размере 1575 руб. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

На основании ст. 75 НК РФ за заявленные административным истцом периоды судом произведен расчет пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 343,02 руб.: 

25440,13 руб. * 18 дн. (28.11.2019 по 15.12.2019) * 6,50 % / 300 = 99,22 руб.,

25440,13 руб. * 46 дн. (16.12.2019 по 30.01.2020) * 6,25 % / 300 = 243, 80 руб.;

99,22+343,02=343,02 

на обязательное медицинское страхование в сумме 80,45 руб.:

5966,13 руб. * 18 дн. (28.11.2019 по 15.12.2019) * 6,50 % / 300 = 23,27 руб.,

5966,13 руб. * 46 дн. (16.12.2019 по 30.01.2020) * 6,25 % / 300 = 57,18 руб.

23,27+57,18=80,45 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за заявленные административным истцом периоды судом произведен расчет пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 25,87 руб.:

1575 руб. * 13 дн. (04.12.2018 по 16.12.2018) * 7,50 % / 300 = 5,12 руб.,

1575 руб. * 13 дн. (17.12.2018 по 05.02.2019) * 7,75 % / 300 = 20,75 руб.

5,12+20,75=25,87 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины (с учетом округления по правилам ч.6 ст. 52 НК РФ) в размере 1203 руб., от уплаты которой истец освобожден. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам, о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1575 руб., 

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 25,87 руб., 

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25 440,13 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.11.2019 по 30.01.2020 в размере 343,02 руб., 

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5966,13 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.11.2019 по 30.01.2020 в размере 80,45 руб. 

Всего: 33 430, 60 руб. 

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

УИН 

18201061201010000510 

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

7727406020, 770801001 Казначейство России (ФНС России) 

18№

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 1203 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2024. 

Судья С.И. Арсагова