Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-004495-87

№ 2а-2556/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.11.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ЗТГ о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ЗТГ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ЗТГ состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги; по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок к ним, ЗТГ является собственником следующих объектов недвижимости: магазин площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; налоговым органом ЗТГ произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб.; за 2023 год в размере 8906 руб.; направлены налоговые уведомления /________/ от /________/, /________/ от /________/; в установленный срок указанный налог административным ответчиком не уплачен; в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление пени в размере 507,60 руб. за период с /________/ по /________/, в том числе: пени из КРСБ (до /________/) в размере 185,95 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб.; пени ЕНС (с /________/) в сумме 321,66 руб. за период с /________/ по /________/; в порядке ст. 69, 70 НК РФ ЗТГ направлено требование /________/ от /________/, которое должником оставлено без внимания и удовлетворения; /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ /________/ о взыскании с ЗТГ задолженности в размере 10349,60 руб.; определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ЗТГ задолженность в размере 10349,61 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб.; пени до /________/ в размере 185,95 руб. за период с /________/ по /________/; пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 321,66 руб. за период с /________/ по /________/.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ЗТГ, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ЗТГ являлась собственником /________/ доли в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; собственником квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ЗТГ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018, 2023 год в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из инвентаризационной стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 268662 руб., налоговой ставки 0,38 %, количества месяцев владения в году (11/12) налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на иные строения, помещения и сооружений площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 10687515 руб., налоговой ставки 2,00 %, количества месяцев владения в году (2/12), доли в праве (1/4) налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 8906 руб.

Поскольку в силу ст.ст. 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ЗТГ направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб. в срок до /________/.

Как следует из административного иска, представить почтовый реестр, подтверждающий направление административному ответчику указанного налогового уведомления не представляется возможным в связи с уничтожением по истечении сроков хранения, согласно акту УФНС России по Томской области от /________/.

Административным истцом ЗТГ направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб. в срок до /________/. 

/________/ указанное налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес ЗТГ заказным почтовым отправлением, которое получено последней /________/, что подтверждается списком заказных писем /________/ от /________/, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором /________/. 

Согласно ч. ч. 1, 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ (в редакции закона, действующей до /________/), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/.

Поскольку ЗТГ в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплатила, налоговым органом за период с /________/ по /________/ на основании ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до /________/) произведено начисление пени в сумме 185,95 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей). 

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п. 1, 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. (в редакции, действующей с /________/).

Судом установлено, что по состоянию на /________/ за ЗТГ значилась неисполненной обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб. (срок уплаты /________/), пени в размере 185,95 руб.

По состоянию на /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ЗТГ в размере 1121,95 руб. (936 руб. + 185,95 руб.).

/________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ЗТГ составил 1223,54 руб., из которого недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 936 руб., пени в размере 287,54 руб. 

В порядке ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил ЗТГ требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную задолженность в размере 1223,54 руб.

Согласно представленному списку почтовых отправлений /________/ (ШПИ /________/), указанное требование направлено налоговым органом ЗТГ /________/ заказным почтовым отправлением, которое /________/ по истечении срока хранения возвращено в адрес отправителя. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ направлено налоговым органом в установленный законом срок (не позднее одного года с момента формирования отрицательного сальдо ЕНС).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.т 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Требование от /________/ /________/ об уплате задолженности в размере 1223,54 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что общая сумма задолженности по указанному требованию не превысила 10000 руб., следовательно, у налогового органа отсутствовало право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ЗТГ в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования /________/ от /________/. 

/________/ у налогоплательщика ЗТГ образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб., которая в соответствии с налоговым уведомлением от /________/ /________/ в срок до /________/ не оплачена, а также пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС ЗТГ за период с /________/ по /________/ в размере 321,66 руб.

С учетом изложенных обстоятельств, задолженность ЗТГ превысила 10000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ЗТГ не позднее /________/.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ЗТГ задолженности в размере 10349,60 руб., УФНС России по Томской области обратилось /________/, что подтверждается входящим штампом, имеющемся на данном заявлении. 

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с ЗТГ в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 10349,60 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб.; пени за период с /________/ по /________/ в размере 507,60 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходился на /________/.

Согласно почтовому конверту, отчету об отслеживании почтового отправления (ШПИ /________/), настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Кировский районный суд г.Томска /________/, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитывается, что в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до /________/), п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", срок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб. по состоянию на /________/ не истек и правомерно включен в объем заявленной ко взысканию задолженности по настоящему административному иску. 

Как установлено судом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб. административным ответчиком не уплачена.

Ввиду несвоевременности оплаты налогов, УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ исчислены суммы пени в размере 507,60 руб., которые, как следует из представленного налоговым органом по запросу суда расчета задолженности, состоят из задолженности по пени в размере 185,95 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб., пени в размере 321,66 руб., исчисленной на отрицательное сальдо ЗТГ, которое в период с /________/ по /________/ составило недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб., в период с /________/ по /________/ – 9842 руб., с учетом включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб. (936 руб. + 8906 руб.):

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 204 (количество дней просрочки) = 47,74 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 22 (количество дней просрочки) = 5,83 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 12 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки) = 12,73 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 17,04 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 49 (количество дней просрочки) = 22,93 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 224 (количество дней просрочки) = 111,82 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 49 (количество дней просрочки) = 27,52 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 24,90 руб.;

- /________/ по /________/: 936 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 36 (количество дней просрочки) = 23,59 руб.;

- /________/ по /________/: 9842 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 4 (количество дней просрочки) = 27,56 руб.

Вместе с тем, проверив указанный расчет, общая задолженность по пени за период с /________/ по /________/ составляет 507,61 руб. 

Из материалов дела /________/ следует, что в возражениях относительно исполнения судебного приказа от /________/ ЗТГ указала, что задолженность в сумме 10349,60 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб., за 2023 год в размере 8906 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 507,60 руб.) добровольно погашена.

Согласно представленным в подтверждение данным обстоятельствам платежным поручениям от /________/ /________/ ИП ФИО6 (ИНН /________/, КПП 0) произведены единые налоговые платежи на сумму 936 руб., 8906 руб., 507,60 руб.; в назначении платежа на сумму 936 руб. указано «оплата задолженности за счет имущества физического лица ЗТГ за 2018 г. 936 руб.»; в назначении платежа на сумму 8906 руб. – «оплата задолженности за счет имущества физического лица ЗТГ за 2023 г. 8906 руб.»; в назначении платежа на сумму 507,60 руб. – «оплата задолженности за счет имущества физического лица ЗТГ пени за период /________/ по /________/ в сумме 507,60 руб.». 

Согласно ответу УФНС России по Томской области от /________/ денежные средства, перечисленные платежными поручениями от /________/ на сумму 936 руб., 8906 руб., 507,60 руб., поступили в информационный ресурс налогового органа и отражены на ЕНС ФИО6 (ИНН /________/) в соответствии с указанными в платежных документах значением ИНН. От ЗТГ (ИНН /________/) оплата налоговой задолженности не поступала. В связи с чем предоставить информацию о распределении ЕНП ЗТГ не представляется возможным. 

При этом в ответе от /________/ УФНС России по Томской области указано, что в связи с некорректным заполнением реквизитов в платежных документах от /________/ на сумму 936 руб., 8906 руб., 507,60 руб. при оплате за ЗТГ (ИНН /________/), указанные денежные средства отражены на ЕНС ФИО6 (ИНН /________/) в соответствии с указанным в платежных документах значением ИНН. Денежные средства на сумму 936 руб. и 507,60 руб., поступившие по платежным документам от /________/ были распределены в счет уплаты начисления по страховым взносам на ОПС (с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период) за 2024 г. (начислено 5432,16 руб. по сроку уплаты /________/); денежные средства по платежному документу от /________/ на сумму 8906 руб. зачтены в счет предстоящей обязанности за 2024 г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 8451,56 руб. и по транспортному налогу с физических лиц в сумме 454,44 руб. Указанные выше денежные средства были зачтены в счет обязанности по уплате налогов ФИО7 В соответствии со ст. 78,79 НК РФ налогоплательщик ФИО6 (ИНН /________/) вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата на расчетный счет для дальнейшего формирования корректного платежного документа, предназначенного для уплаты задолженности ЗТГ (ИНН /________/). По состоянию на /________/ размер положительного сальдо ЕНС ФИО6 составляет 1604,10 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п. 15 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта. При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.

Согласно п. 4 приложения /________/ к приказу Минфина России от /________/ /________/н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" законные или уполномоченные представители плательщика платежей в бюджетную систему Российской Федерации и иные лица, исполняющие обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах:

"ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в реквизите "ИНН" плательщика указывается ноль ("0");

"КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите "КПП" плательщика указывается ноль ("0");

"Плательщик" - информацию о плательщике - законном, уполномоченном представителе или ином лице, осуществляющем платеж: для физических лиц - фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно имеющимся в материалах дела платежных поручениях от /________/ /________/ в качестве ИНН плательщика указано значение ИНН ФИО6 (/________/), КПП 0, в связи с чем денежные средства, внесенные на основании приведенных платежных документах, обосновано были отражены налоговым органом на ЕНС указанного физического лица. При этом раздел «Назначение платежа» в платежных поручениях не является идентифицирующим налогоплательщика ЗТГ и не свидетельствует об исполнении указанным лицом налоговой обязанности. 

Таким образом, при отсутствии доказательств обратного, в том числе подтверждающих исполнения должником ЗТГ обязанности по уплате задолженности, являющейся предметом рассмотрения настоящего административного дела, с учетом положений ч.1 ст. 178 КАС РФ в части требований о взыскании пени, суд приходит к выводу, что ЗТГ в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб.; пени за период с /________/ по /________/ в размере 507,60 руб. 

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск», исходя из цены административного иска 10349,6 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ЗТГ удовлетворить.

Взыскать с ЗТГ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10349,60 руб., в том числе: налог на имущества физических лиц за 2018 год в размере 936 руб., налог на имущества физических лиц за 2023 год в размере 8906 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 507,60 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ЗТГ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.