Дело № 2а – 52/2025

УИД 53RS0016-01-2024-002367-71

Решение

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года п. Парфино

Старорусский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ворониной Е.Б., при секретаре Погодиной Е.Г., с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, с учетом последующих уточнений, о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 8 685 руб. 72 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 2 279руб., земельного налога за 2022 год в размере 227 руб., пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 1 января 2023 года в размере 3 390 руб. 45 коп., пени по транспортному налогу в размере 12 558 руб. 13 коп.

В обоснование административных исковых требований Управление указывает, что в течение спорных налоговых периодов за ФИО2 зарегистрировано 

транспортное средство «Скания RA4» государственный регистрационный знак №

жилой дом и земельный участок с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги административным ответчиком не исполнена, требования об уплате недоимки по налогам и пеням, направленные Управлением в адрес ФИО2 в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо ОСП Старорусского, Парфинского, Поддорского и Холмского районов УФССП России по Новгородской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии указанных лиц.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями, с учетом уточнений, не согласился, указав на пропуск истцом срока исковой давности. Не оспаривал наличие задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу в сумме 13928 руб. за 2019 год, взысканного с ответчика решением суда от 25 января 2022 года.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании 3 марта 2025 года исковые требования поддержала, с учетом ранее представленных дополнительных пояснений.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) следует, что налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьями 357, 388 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользование или праве пожизненного наследуемого владения; плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается, в том числе, расположенный в пределах муниципального образования, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Объектами налогообложения по транспортному налогу - автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; по земельному налогу - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статьи 358, 389 НК РФ). 

Налоговым периодом в целях исчисления транспортного, земельного налогов и налога на имущество признается календарный год, указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ. 

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в спорный период и по настоящее время) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. 

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, в период с 1 января 2017 года по 22 декабря 2020 года превышала 3000 рублей, с 23 декабря 2020 года - 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судом установлено, что ответчик ФИО4 является собственником следующего имущества: транспортного средства «Скания RA4» государственный регистрационный знак №; транспортного средства «Мицубиси Padjeeo» государственный регистрационный знак №; жилого дома и земельного участка с кадастровыми номерами № и №, соответственно, расположенных по адресу: 

<

адрес>

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 19 июля 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 35402 руб. (27625 руб. + 7777 руб.), земельного налога за 2022 год в размере 227 руб.; налога на имущество за 2022 год в размере 2 279 руб. (л.д. 26).

В связи с вступившими в действие с 1 января 2023 года изменениями в налоговом законодательстве, налоговым органом по состоянию на указанную дату сформировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, 8 июля 2023 года ФИО2 выставлено требование № об оплате в срок до 28 ноября 2023 года задолженности по транспортному налогу в сумме 79430 руб. 46 коп., пени – 64314 руб. 28 коп.

15 февраля 2024 года Управлением вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 8 июля 2023 года № в размере 149 888 руб. 93 коп. (л.д. 28).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, в связи с этим Управление 18 марта 2024 года обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

23 марта 2024 года по заявлению Управления мировым судьей судебного участка №17 Старорусского судебного района Новгородской области выдан судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам за 2022 год в сумме 37 908 руб. и пени в сумме 71 658 руб. 47 коп.

Вынесенный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 5 апреля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 20 сентября 2024 года, то есть, срок обращения в суд не пропущен. 

По данным налогового органа сумма налогов, начисленных ФИО2, за 2022 год составила 37908 руб. (из которых транспортный налог 35402 руб. (сумма ко взысканию, с учетом уточнения иска, составляет 8685 руб. 72 коп.), земельный налог 227 руб.; налог на имущество за 2 279 руб. 

Ответчиком представлен чек-ордер, согласно которому 17 ноября 2023 года на основании уведомления от 19 июля 2023 года уплачен транспортный, земельный налог и налог на имущество за 2022 год в заявленном размере 37908 руб. и в установленные в уведомлении сроки, соответственно, у налогового органа не имелось оснований для распределения части уплаченной суммы за более ранние налоговые периоды (2014-2015 годы).

На погашение иной задолженности перед налоговым органом должник ФИО2 в рассматриваемой ситуации не выражал своего волеизъявления, в связи с чем оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не имеется.

Согласно представленному 20 марта 2025 года налоговым органом расчету задолженности (с учетом уточненных исковых требований), у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС (по транспортному налогу), которое по состоянию на 1 января 2023 года составляет 13 928 руб., по состоянию на 13 февраля 2024 года – в размере 49330 руб. (13928 руб. + 35402 руб.), на которое начислены пени в сумме 3 390 руб. 45 коп. Иные задолженности на данном счете не отражены.

В этой связи по состоянию на 13 февраля 2024 года на едином налогом счете ФИО2 в составе совокупной обязанности не подлежала учету уплаченная ФИО2 сумма 35402 руб.

Из материалов дела следует, что решением Старорусского районного суда Новгородской области от 25 января 2022 года с ответчика ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 13 928 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 22657 руб. 32 коп. за период с 9 ноября 2016 года по 23 января 2020 года.

На основании исполнительного листа, выданного судом по указанному делу и предъявленного взыскателем к принудительному исполнению, 8 августа 2022 года в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого с ФИО2 производятся удержания и которое в настоящее время не окончено.

Взысканные с административного истца на основании указанного выше судебного акта, вступившего в законную силу, денежные средства подлежали распределению налоговым органом в счет погашения установленной этим актом налоговой задолженности ФИО2 и не могли быть отнесены на иные недоимки, учитываемые на лицевом счете налогоплательщика, так как процедура определения налоговым органом принадлежности произведенных налогоплательщиком платежей не может подменять собой порядок принудительного исполнения судебных актов, предусмотренный КАС РФ и Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Статья 75 НК РФ предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Взыскание основной суммы недоимки, на которую исчислена пеня по настоящему делу, подтверждено исполнительным производством, копия которого имеется в материалах дела, соответственно, начисление пени является правомерным.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного налога за 2019 год, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, с ФИО2 подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу в размере 13928 руб. за 2019 год в общей сумме 3894 руб. 27 коп.:

- за период с 24 января 2020 года (следующий день после окончания периода, за который решением суда от 25 января 2022 года была взыскана задолженность по транспортному налогу) по 31 декабря 2022 года, в размере 1882 руб. 13 коп., что согласуется в расчетом, представленным истцом (за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 по ставке 4,25% в сумме 217 руб. 04 коп.; с 22.03.2021 по 25.04.2021 по ставке 4,5% в сумме 73 руб. 12 коп.; с 26.04.2021 по 14.06.2021 по ставке 5% в сумме 116 руб. 07 коп.; с 15.06.2021 по 25.07.2021 по ставке 5,5% в сумме 104 руб. 69 коп.; с 26.07.2021 по 12.09.2021 по ставке 6,5 % в сумме 147 руб. 87 коп.; с 13.09.2021 по 24.10.2021 по ставке 6,75% в сумме 131 руб. 62 коп.; с 25.10.2021 по 19.12.2021 по ставке 7,5% в сумме 194 руб. 99 коп.; с 20.12.2021 по 13.02.2022 по ставке 8,5 % в сумме 220 руб. 99 коп.; с 14.02.2022 по 27.02.2022 по ставке 9,5 % в сумме 61 руб. 75 коп.; с 28.02.2022 по 31.03.2022 по ставке 20% в сумме 297 руб. 13 коп.; с 02.10.2022 по 31.12.2022 по ставке 7,5 % 316 руб. 86 коп.)

При этом сумма задолженности за данный период рассчитана с учетом распределения налоговым органом в данном периоде (до 02.12.2020) поступающих от ФИО2 в рамках иного исполнительного производства платежей в счет уплаты налога и пени за более ранние периоды, а также с учетом приостановления начисления пени с 01.04.2022 по 01.10.2022 на основании Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 № 497.

-за период с 1 января 2023 года по 13 февраля 2024 года в размере 2012 руб. 14 коп. исходя из отрицательного сальдо в размере 13 928 руб. (за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 по ставке 7,5% в сумме 710 руб. 33 коп.; за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 по ставке 8,5%; в сумме 86 руб. 82 коп.; за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 по ставке 12% в сумме 189 руб. 42 коп.; за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 по ставке 13% в сумме 253 руб. 49 коп.; за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 по ставке 15% в сумме 341 руб. 24 коп.; за период с 18.12.2023 по 13.02.2023 по ставке 16% в сумме 430 руб. 84 коп.).

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области пени по транспортному налогу в сумме 3 894 руб. 27 коп.

В остальной части административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Старорусский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 15 апреля 2025 года.

Судья: Е.Б. Воронина