Дело № 2а-53/2019 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИСЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2019 г. г. Ржев Тверской области 

Ржевский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., начисленную по результатам проведения выездной налоговой проверки в сумме 1 311 912 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога за период с 15 июля 2016 г. по 27 декабря 2017 г. в сумме 219 756 руб. 19 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 65 595 руб. 60 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 98 393 руб. 40 коп., задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2015 г. за период с 28 декабря 2017 г. по 28 февраля 2018 г. в сумме 21 165 руб. 51 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., начисленную по результатам проведения выездной налоговой проверки в сумме 1 311 912 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога за период с 15 июля 2016 г. по 27 декабря 2017 г. в сумме 219 756 руб. 19 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 65 595 руб. 60 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 98 393 руб. 40 коп., задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2015 г. за период с 28 декабря 2017 г. по 28 февраля 2018 г. в сумме 21 165 руб. 51 коп., указав в обоснование заявленных требований следующее.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области в соответствии со ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении ФИО1 ИНН № (далее - ФИО1, налогоплательщик, ответчик) заместителем начальника Инспекции ФИО2 26 июня 2017 г. вынесено Решение о проведении выездной налоговой проверки № 33-11 по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 05 августа по 31 декабря 2015 г.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками на территории Российской Федерации признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 87 НК РФ налоговые проверки (камеральные и выездные) проводятся в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено следующее. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 05 августа 2015 г., прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 22 июня 2017 г. Инспекцией 25 августа 2015 г. налогоплательщику выдан патент № 6914150000673 на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности - «Ремонт жилья и других построек» со средней численностью привлекаемых наемных работников в количестве 0 человек. Территория действия патента - Тверская область. Проведенными в ходе налоговой проверки мероприятиями установлено, что ни договоры, ни первичные документы, подтверждающие фактическое оказание спорным организациям строительно-отделочных работ по ремонту жилья и других построек, ни налогоплательщиком, ни его контрагентами не представлены, сам по себе факт отражения в банковской выписке поступления денежных средств на счет ФИО1 с назначением платежа «оплата за строительно-отделочные работы по ремонту жилья и других построек» не свидетельствует о том, что денежные средства получены заявителем в виде дохода от предпринимательской деятельности. Кроме того, налогоплательщиком не представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2015 г. на наемных работников. Проведенные Инспекцией мероприятия налогового контроля свидетельствуют о нереальности оказания ФИО1 строительно-отделочных работ по ремонту жилья и других построек для спорных организаций. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля получены доказательства, свидетельствующие о том, что спорные организации созданы не для осуществления предпринимательской деятельности, а для обналичивания денежных средств и ухода от налогообложения. Взаимоотношения ФИО1 и спорных организаций являются сделками, направленными на получение дохода, не связанного с предпринимательской деятельностью. Денежные средства, полученные ответчиком, являются доходом без реального оказания строительных работ. На основании банковских выписок полученных от АО «Райффайзенбанк» и ПАО «ВТБ 24» установлено, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, в период со 02 октября 2015 г. по 18 декабря 2015 г. получил на свои расчетные счета денежные средства в сумме 10 091 632 руб. с назначением платежа «оплата за строительно-отделочные работы по ремонту жилья и других построек» от 17 организаций:

- ООО УК «ПромИнвестХолдинг» ИНН 

<

***> в сумме 3 604 705 руб.;

- ООО «Момент» ИНН 

<

***> в сумме 1 347 815 руб.;

- ООО «Гермес» ИНН 

<

***> в сумме 638 407 руб.;

- ООО «Эскорт» ИНН 

<

***> в сумме 547 330 руб.;

- ООО «Торгпред № 1» ИНН 

<

***> в сумме 499 170 руб.;

- ООО «Сиблион» ИНН 

<

***> в сумме 442 890 руб.;

- ООО «Вера» ИНН 

<

***> в сумме 438 910 руб.;

- ООО «Изумруд» ИНН 

<

***> в сумме 373 160 руб.;

- ООО «Верамага» ИНН 

<

***> в сумме 366 500 руб.;

- ООО «Газстрой» ИНН 

<

***> в сумме 332 155 руб.;

- ООО «Шмекер» ИНН 

<

***> в сумме 291 480 руб.;

- ООО «Стартэк» ИНН 

<

***> в сумме 276 720 руб.;

- ООО «Юза» ИНН 

<

***> в сумме 260 640 руб.;

- ООО «ПИК» ИНН 

<

***> в сумме 223 155 руб.;

- ООО «Прогрупп» ИНН 

<

***> в сумме 163 740 руб.;

- ООО «Опт-торг» ИНН 

<

***> в сумме 155 155 руб.;

- ООО «Триумф» ИНН 

<

***> в сумме 129 700 руб.

Поступившие денежные средства перечислялись на принадлежащие ФИО1 пластиковые карты 5 банков (АО «Альфа-банк», ПАО «ВТБ 24», Московский филиал ПАО «Росбанк», АО «Юникредитбанк», Отделение № 8607 Сбербанка России), с которых в течение нескольких дней обналичивались.

В нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. ФИО1 обналичивались поступавшие от различных организаций денежные средства, при этом НДФЛ с поступивших денежных средств не был исчислен и уплачен в бюджет.

В нарушение п. 2, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. на 10 091 632 руб. и не уплачен налог в сумме 1 311 912 руб.

В связи с чем, налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2015 г. в размере 1 311 912 руб. (10 091 632 х 13%).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременное (неполное перечисление) налога в бюджет начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 г. за период с 15 июля 2016 г. по 27 декабря 2017 г. начислены пени в сумме 219 756 руб. 19 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 г. составит 262 382 руб. 40 коп. (1 311 912 x 0,2).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата налога на доходы физических лиц за 2015 год составила 1 311 912 руб. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. – 03 мая 2016 г. (30 апреля 2016 г. является выходным днем, в связи с чем, срок представления декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день). Количество полных и неполных месяцев прошедших со дня, установленного для представления декларации - 19 полных месяцев и 1 неполный месяц. Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. составляет 393 573 руб. 60 коп. (1 311 912 х 0,3).

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрена возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки Инспекцией были применены положения п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ и размер штрафных санкций снижен в 4 раза до 163 989 рублей (655 956/4). По итогам проведения выездной налоговой проверки Инспекцией 27 декабря 2017 г. вынесено решение № 14-11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 65 595 руб. 60 коп., п. 1 ст. 119 1 НК РФ в виде штрафа в размере 98 393 руб. 40 коп., доначислен налог на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 1 311 912 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в сумме 219 756 руб. 19 коп. Данное решение направлено в адрес налогоплательщика 29 декабря 2017 г. заказным письмом. Решение № 14-11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном и судебном порядке налогоплательщиком не обжаловалось. Решение Инспекции № 14-11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 19 февраля 2018 г. Согласно справке о расчетах с бюджетом на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа доначисления по решению выездной налоговой проверки задолженность в размере 1 1311 912 руб. не оплачены. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 г. за период с 28 декабря 2017 г. по 28 февраля 2018 г. начислены пени в сумме 21 165 руб. 51 коп.

Расчет пени по требованию № 1109 от 26.03.2018:

28 декабря 2017 г. – 11 февраля 2018 г.: 46 (дней) х 1 311 912 (нед.) х 0.000258333333 (ст.) = 15 589 руб. 88 коп.

12 февраля 2018 г. – 28 февраля 2018 г.: 17 (дней) х 1 311 912 (недоимка) х 0.00025 (ставка) = 5 575 руб. 63 коп. 

Всего на общую сумму: 21 165 руб. 51 коп.

ФИО1 27 февраля 2018 г. и 26 марта 2018 г. заказными письмами направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов:

- № 259 от 22 февраля 2018 г. со сроком исполнения до 19 марта 2018 г.;

- № 1109 от 26 марта 2018 г. со сроком исполнения до 13 апреля 2018 г.

По настоящий момент налогоплательщик суммы налога, пени и штрафов не уплатил.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, Инспекцией мировому судье судебного участка № 3 г. Ржева и Ржевского района Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 № 12-19/06017 от 19 апреля 2018 г. на общую сумму 1 717 956 руб. 58 коп.

25 мая 2018 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-570/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., начисленной по результатам выездной налоговой проверки, пени, штрафу.

26 сентября 2018 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 3 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-570/2018 от 25 мая 2018 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., начисленную по результатам проведения выездной налоговой проверки в сумме 1 311 912 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога за период с 15 июля 2016 г. по 27 декабря 2017 г. в сумме 219 756 руб. 19 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 65 595 руб. 60 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 98 393 руб. 40 коп., задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2015 г. за период с 28 декабря 2017 г. по 28 февраля 2018 г. в сумме 21 165 руб. 51 коп., а всего 1 716 822 руб. 70 коп.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечила, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно адресной справке, выданной УФМС России по Тверской области в Ржевском районе от 18 декабря 2018 г., ФИО1 значится зарегистрированным по адресу: 

<

адрес>. Направленное ответчику по указанному адресу судебное извещение возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения почтового отправления, адресат за ним в отделение почтовой связи не явился. Суд расценивает неявку ФИО1 в отделение связи за получением судебного извещения как нежелание принять данное судебное извещение.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия. 

В силу ст. 3 Закона РФ от 25 июня 1993 г. № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрационный учет по месту жительства установлен в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом. В связи с этим по месту регистрационного учета гражданином должна быть обеспечена возможность исполнения возникающих у него обязанностей и реализации принадлежащих ему прав, в том числе получение судебных извещений для участия в судебном заседании. В случае длительного отсутствия по избранному месту жительства и невозможности извещения ответственность за неблагоприятные последствия при реализации принадлежащих прав и возложенных обязанностей несет само лицо, не проявившее в должной мере заботы о своих правах и обязанностях.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания и полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 19, подп. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо обязано самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, одним из видов которых является выездная проверка (подп. 2 п. 1 ст. 87 НК РФ).

Положениями п.п. 1, 3, 6 ст. 100 НК РФ предусмотрено, что по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

В акте налоговой проверки указываются, в том числе, документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых; выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса, в случае если Налоговым кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ), которое подлежит исполнению со дня вступления его в законную силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 05 августа 2015 г. по 22 июня 2017 г.

В соответствии со ст. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D3C47E692F54E7ED2AF4BE36A0A2E7A87B3F1A68EF34D640D2A75F9EE069AB2617AB49EBE6FFAB5554659666AE0781772F5AAA640576C3c1r9L 207 НК РФ ФИО1 в указанный период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

25 августа 2015 г. налогоплательщику МИФНС России № 7 по Тверской области выдан патент № 6914150000673 на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности – «Ремонт жилья и других построек» со средней численностью привлекаемых наемных работников в количестве 0 человек. Территория действия патента – Тверская область.

26 июня 2017 г. в отношении ФИО1 Межрайонной инспекцией ФНС № 7 по Тверской области было принято решение о проведении выездной налоговой проверки.

Из решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области от 26 июня 2017 г. № 33-11 следует, что предметом выездной налоговой проверки ФИО1 являются – вопросы правильности исчисления и своевременной уплаты всех налогов и сборов.

В соответствии с решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области от 26 июня 2017 г. № 33-11 период проверки - с 05 августа по 31 декабря 2015 г.

Согласно акту от 11 сентября 2017 г. № 9 Инспекция провела выездную проверку полноты и достоверности налоговой отчетности ИП ФИО1 

В ходе проверки налоговый орган вменил предпринимателю в вину занижение налоговой базы при исчислении НДФЛ за 2015 г., что повлекло неуплату налога в сумме 1 311 912 руб. соответственно.

Данный вывод обоснован тем, что ФИО1, применяя с 25 августа 2015 г. упрощенную систему налогообложения на основании патента, выданного «только по виду деятельности – ремонт жилья и других построек», со средней численностью привлекаемых наемных работников в количестве 0 человек. Территория действия патента – Тверская область в период со 02 октября 2015 г. по 18 декабря 2015 г. получил на свои расчетные счета денежные средства в сумме 10 091 632 руб. с назначением платежа «оплата за строительно-отделочные работы по ремонту жилья и других построек» от 17 организаций.

Проведенные инспекцией мероприятия налогового контроля свидетельствуют о нереальности оказания ИП ФИО1 строительно-отделочных работ по ремонту жилья и других построек для спорных организацией.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля получены доказательства, свидетельствующие о том, что спорные организации созданы не для осуществления предпринимательской деятельности, а для обналичивания денежных средств и ухода от налогообложения.

Таким образом, полученные ФИО1 денежные средства от вышеуказанных организаций не являются доходом, полученным им как индивидуальным предпринимателем в рамках применения патентной системы налогообложения, а подлежат обложению, как доходы полученные физическим лицом.

В нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г.

В нарушение п. 2, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. на 10 091 632 руб. и не уплачен налог в сумме 1 311 912 руб.

18 сентября 2017 г. ФИО1 был направлен заказным письмом (почтовый идентификатор 17239014002537) указанный акт налоговой проверки.

27 декабря 2017 г. материалы налоговой проверки были рассмотрены и по итогам этой проверки решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области № 14-11 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, ему предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 1 311 912 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ на сумму 65 595 руб. 60 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 98 393 руб. 40 коп. Помимо этого решением 27 декабря 2017 г. ФИО1 начислены пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с 15 июля 2016 г. по 27 декабря 2017 г. Всего сумма пени составила 219 756 руб. 19 коп. 

Согласно ч. 4 ст. 112 НК РФ, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

При принятии решения налоговый орган признал в качестве смягчающих обстоятельств тяжелое финансовое положение налогоплательщика, совершение правонарушения впервые, в связи с чем, уменьшил налоговые санкции.

Данное решение было направлено ФИО1 29 декабря 2017 г. (почтовый идентификатор 17239018013454).

Указанное решение ФИО1 не было обжаловано в установленном порядке, предусмотренном ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, вступило в законную силу 19 февраля 2018 г.

В силу положений ч. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

На основании этого решения налоговый орган направил налогоплательщику требования 27 февраля 2018 г. и 26 марта 2018 г. об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа № 259 от 22 февраля 2018 г. со сроком исполнения до 19 марта 2018 г. и № 1109 от 26 марта 2018 г. со сроком исполнения до 13 апреля 2018 г.

В досудебном порядке административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 г. Ржева и Ржевского района. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 25 мая 2018 г., который определением от 26 сентября 2018 г. отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно справке о расчетах с бюджетом доначисленная по решению выездной налоговой проверки сумма в размере 1 311 912 руб. налогоплательщиком по настоящее время не оплачена.

Доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, суду не представлено. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно расчету административного истца административному ответчику в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2015 г. начислены пени за период с 28 декабря 2017 г. по 28 февраля 2018 г. в сумме 21 165 руб. 51 коп.

Расчет пени:

28 декабря 2017 г. – 11 февраля 2018 г.: 46 (дней) х 1 311 912 (нед.) х 0, 000258333333 (ст.) = 15 589 руб. 88 коп.;

12 февраля – 28 февраля 2018 г.: 17 (дн.) х 1 311 912 руб (нед.) х 0, 00025 (ставка) = 5 575 руб. 63 коп.

Всего на общую сумму 21 165 руб. 51 коп.

Правильность расчета пеней судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Установив, что ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате указанных сумм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган вправе требовать взыскания с ответчика указанной задолженности в судебном порядке в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, административным ответчиком контррасчет не представлен, в то время как в силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. 

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 16 784 руб. 11 коп. (13 200 руб. + 716 822 руб. 70 коп. / 100 % х 0,5 %).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать в бюджет Тверской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., начисленную по результатам проведения выездной налоговой проверки в сумме 1 311 912 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога за период с 15 июля 2016 г. по 27 декабря 2017 г. в сумме 219 756 руб. 19 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 65 595 руб. 60 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 98 393 руб. 40 коп., задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2015 г. за период с 28 декабря 2017 г. по 28 февраля 2018 г. в сумме 21 165 руб. 51 коп., а всего 1 716 822 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в размере 16 784 руб. 11 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 11 января 2019 г.