УИД48RS0001-01-2020-001988-27

Производство № 2а-2108/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Ивановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 6 по Липецкой области обратился с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа, в обосновании указав, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. ДД.ММ.ГГГГ в рамкахкамеральной налоговой проверки ФИО2 были доначислены суммы к уплате по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г. в сумме 5097 руб. по сроку уплаты 25.01.2018 г. В связи с непредоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за 4 квартал 2017 г. и 1 квартал 2018 г., были начислены суммы штрафы в размере 2380 руб. (решение от 09.10.2018 г. № 29454), в размере 1000 руб. (решение от 09.10.2018 г. № 29455). Ответчику были направлены требования об уплате выявленной недоимки. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец, просит взыскать с ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017г. в сумме 5097 руб., пени за период с 26.01.2018 г. по 09.10.2018 г. в размере 321,05 руб., штраф в размере 2038,80 руб., 1000руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признала в полном объеме.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В письменных дополнениях к заявлению административным истцом указано, чтоответчиком ФИО1 была подана декларация за 4 квартал 2017 г., согласно которой общая сумма исчислений по ЕНВД за указанный период составила 5 097 руб. вместе с тем, общая сумма по ЕНВД, подлежащая уплате, в декларации указана «0», так как налогоплательщиком были учтены суммы фиксированных платежей на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Сумма фиксированных платежей на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхованиев 2017 г. составляла 27 990 руб. (23400 руб. и 4590 руб.). Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 4 квартал 2017 г. равна 6 997.50 руб. (1/4 от 27900 руб.).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ). 

Сумма ЕНВД, исчисленная по декларации за 4 квартал 2017 г., в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. не позднее 25.01.2018 г.

По состоянию на 25.01.2018 г. на лицевом счете административного ответчика уплатасуммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 4 квартал 2017 г. отсутствовала, в связи с чем,Инспекцией были произведены доначисления по единому налогу на вмененный доход в размере 5 097руб.

За несвоевременную оплату налога была исчислена пеня в сумме 321.05 руб. 

Так как налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г. была представлена налогоплательщиком 04.05.2018 г. лично, то есть с нарушением установленного срока (22.01.2018 г. с учетом выходных дней 20 и 21.01.2018 г.), ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и был начислен штраф на сумму 1019.40 руб. (20 % от неуплаченной суммы налога).

Также ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, был начислен штраф на сумму 1019.40 руб. (5% от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога – 5097 руб. х 5 % х4). 

ФИО1 была предоставлена налоговая декларация за 1 квартал 2018 года 04.05.2018 г., в то время как срок ее предоставления установлен не позднее 20.04.2018 г.. На основании этого,ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Так как сумма налога, подлежащая уплате за указанный период равна «0», штраф начислен в сумме 1 000 руб. (сумма штрафа по ст. 119 НК РФ не может быть меньше 1000 руб.).

Выслушав административного ответчика, признавшего заявленные исковые требования, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.48Налоговогокодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа не пропущен, поскольку истец 27.01.2020 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.02.2020 приказ был выдан, а 10.02.2020 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен. В суд общей юрисдикции истец обратился 21.04.2020 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченныестраховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.07.2017 г. по 03.05.2018 г. 

ФИО1 была подана декларация за 4 квартал 2017 г., согласно которой общая сумма исчислений по ЕНВД за указанный период составила 5 097 руб. вместе с тем, общая сумма по ЕНВД, подлежащая уплате, в декларации указана «0», так как налогоплательщиком были учтены суммы фиксированных платежей на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Сумма фиксированных платежей на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2017 г. составляла 27 990 руб. (23400 руб. и 4590 руб.). Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 4 квартал 2017 г. равна 6 997.50 руб. (1/4 от 27900 руб.). 

Сумма ЕНВД, исчисленная по декларации за 4 квартал 2017 г., в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. не позднее 25.01.2018 г.

По состоянию на 25.01.2018 г. на лицевом счете административного ответчика уплата суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 4 квартал 2017 г. отсутствовала, в связи с чем, Инспекцией были произведены доначисления по единому налогу на вмененный доход в размере 5 097 руб. 

За несвоевременную оплату налога была исчислена пеня в сумме 321.05 руб. за период с 26.01.2018 г. по 09.10.2018 г.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование о взыскании налога исполнено не было, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не оплачен, что является основаниям для удовлетворения заявленного требования о взыскании пени.Расчет, приведенный в дополнениях к пояснениям является математически правильным, судом проверен. 

Так как налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г. была представлена налогоплательщиком 04.05.2018 г. лично, то есть с нарушением установленного срока, ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и был начислен штраф на сумму 1019.40 руб. (20 % от неуплаченной суммы налога). 

Также ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, был начислен штраф на сумму 1019.40 руб. (5% от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога – 5097 руб. х 5 % х4). 

ФИО1 была предоставлена налоговая декларация за 1 квартал 2018 года 04.05.2018 г., в то время как срок ее предоставления установлен не позднее 20.04.2018 г.. На основании этого, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Так как сумма налога, подлежащая уплате за указанный период равна «0», штраф начислен в сумме 1 000 руб. (сумма штрафа по ст. 119 НК РФ не может быть меньше 1000 руб.). 

Решения налогового органа от 09.10.2018 г. № 29454, 29455 были направлены в адрес налогоплательщика 15.10.2018 г., письма были возвращены в адрес Инспекции в связи с истечением срока.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налогов не оплачена, следовательно, у административного истца имеются основания для взыскания с ФИО1 суммы недоимки и пени в судебном порядке.

В судебном заседании административный ответчик заявленные исковые требования признал в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

На основании вышеизложенного, с учетом признания иска ответчиком, исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Липецк

<

адрес>, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 5097 рублей, пени за период с 26.01.2018 г. по 09.10.2018 г. в размере 321 руб. 05коп., штраф в размере 2038 руб. 80коп., штраф вразмере1000 руб., на общую сумму 8456 руб.85 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А.Малюженко

Мотивированное решениесоставлено 06.07.2020г.