Дело № 2а-2043/2025 (2а-2044/2025)

УИД 52RS0006-02-2024-006909-45 (52RS0006-02-2024-006908-48)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Страховые взносы и налог также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога, страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлены требования № от 09 февраля 2021 года и № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 188 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 54 рубля 31 копейка;

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 207 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 48 рублей 69 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 45 рублей 29 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 33 рубля 90 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 276 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 19 рублей 01 копейка;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 303 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 27 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 334 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год (31 рубль) за период со 02 декабря 2017 года по 25 декабря 2022 года в размере 20 копеек;

земельного налога за 2019 год в размере 77 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 рублей 40 копеек;

земельного налога за 2020 год в размере 77 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 30 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 76 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 57 копеек;

земельного налога за 2022 год в размере 76 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год (23 рубля) за период со 02 декабря 2017 года по 25 декабря 2022 года в размере 15 копеек; 

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (77 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 25 декабря 2022 года в размере 48 копеек; 

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (77 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 рубля 24 копейки; 

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (77 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 15 рублей 30 копеек; 

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4094 рубля 83 копейки, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 6409 рублей 86 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 9343 рубля 02 копейки, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5950 рублей 70 копеек, 

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1063 рубля 33 копейки, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1256 рублей 85 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 2006 рублей 44 копейки, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1387 рублей 17 копеек, 

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 01 мая 2014 года по 31 декабря 2022 года в размере 82 копейки;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 9700 рублей 49 копеек.

Пени в размере 311 рублей 45 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

14 марта 2025 года административные дела № 2а-2043/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, № 2а-2044/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, объединены в одно производства и административному делу присвоен номер № 2а-2043/2025.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 23 сентября 2011 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на 

<

...> Новгорода, с 24 мая 2012 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на дом 56 по улице Центральная в поселке Летняя База Сокольского района Нижегородской области.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 188 рублей, за 2017 год в размере 207 рублей и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 03 декабря 2018 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251 рубль и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 276 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 303 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 334 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 выставлено и направлено:

- требование № по состоянию на 05 июля 2019 года об уплате в срок до 30 октября 2019 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 188 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 10 рублей 30 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 207 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 04 июля 2019 года в размере 21 копейка;

- требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате в срок до 30 ноября 2020 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 09 рублей 29 копеек;

- требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате в срок до 06 апреля 2021 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 02 рубля 45 копеек;

- требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате в срок до 22 ноября 2022 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 276 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 12 рублей 73 копейки.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени. 28 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2310/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени. Определением от 08 июля 2024 года судебный приказ от 28 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 18 ноября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-2310/2021 от 28 сентября 2021 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 15 декабря 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 15 июля 2024 года прекращено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251 рубль.

25 декабря 2023 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 188 рублей, за 2017 год в размере 207 рублей, за 2018 год в размере 228 рублей. 26 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4421/2023 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 188 рублей, за 2017 год в размере 207 рублей, за 2018 год в размере 228 рублей и пени. Определением от 08 июля 2024 года судебный приказ от 28 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 4 ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по требованиям № от 05 июля 2019 года и № от 26 июня 2020 года истек 06 октября 2021 года.

При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы обратилась 25 декабря 2023 года – по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, срок взыскания налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы истек 06 октября 2021 года.

Заявление о вынесении судебного приказа и административное исковое заявление поданы за пределами установленного законом срока для обращения в суд. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы налоговым органом представлено не было, и, как следствие, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы и пени удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Из материалов дела следует, что требование № от 30 мая 2022 года административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 годы по требованию № от 30 мая 2022 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 276 рублей, за 2021 год в размере 303 рубля, за 2022 год в размере 334 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 31 рубль.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 26 декабря 2022 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 31 рубль и пени в размере 11 рублей 54 копейки на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 31 рубль утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2014 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 33 рубля 90 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 19 рублей 01 копейка.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 02 рубля 27 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 33 рубля 90 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 19 рублей 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 27 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 24 мая 2012 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 77 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты земельного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 77 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты земельного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 76 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 76 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты земельного налога за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 77 рублей в срок до 24 ноября 2021 года.

По истечении срока уплаты земельного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 77 рублей в срок до 22 ноября 2022 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по земельному налогу за 2019-2021 годы налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года земельного налога за 2019-2021 годы.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2019-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2019 год в размере 77 рублей, за 2020 год в размере 77 рублей, за 2021 год в размере 76 рублей, за 2022 год в размере 76 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 10 рублей 40 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 05 рублей 30 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 57 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 рублей 40 копеек, пени по земельному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 30 копеек, пени по земельному налогу на задолженность 2021 года за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 57 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 23 рубля, за 2016 год в размере 77 рублей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 26 декабря 2022 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 23 рубля, за 2016 год в размере 77 рублей и пени в размере 37 рублей 19 копеек на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014 год в размере 23 рубля, за 2016 год в размере 77 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2014, 2016 годы также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2014, 2016 годы удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 77 рублей, за 2018 год в размере 77 рублей.

28 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2350/2021 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017 год в размере 77 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 04 рубля 22 копейки, земельного налога за 2018 год в размере 77 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 03 рубля 13 копеек.

На основании дубликата судебного приказа № 2а-2350/2021 от 28 сентября 2021 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 15 декабря 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 28 июня 2024 года окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2017 года, сумма пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 22 рубля 24 копейки, из них судебным приказом № 2а-2350/2021 от 28 сентября 2021 года взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 04 рубля 22 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2018 года, сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 15 рублей 30 копеек, из них судебным приказом № 2а-2350/2021 от 28 сентября 2021 года взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 03 рубля 13 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 05 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 18 рублей 02 копейки, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 17 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 16 марта 2009 года. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 22 декабря 2020 года.

Исходя из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки, имеющая код 82.99 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст, которая не включена в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года № 434.

Таким образом, в отношении ФИО1 не применяются положения пункта 1.1 статьи 430 Кодекса.

Так как ФИО1 самостоятельно не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек. Также произведен расчет пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов.

Проверив представленные административным истцом расчеты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, суд считает их правильными.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате в срок до 06 апреля 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 125 рублей 60 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 08 февраля 2021 года в размере 32 рубля 61 копейка.

В добровольном порядке требование исполнено не было.

Налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени.

28 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2310/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени. Определением от 08 июля 2024 года судебный приказ от 28 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 декабря 2021 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебным приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. 15 июля 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4094 рубля 83 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1063 рубля 33 копейки.

Административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные на задолженность за 2017, 2018, 2019 годы.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 09 февраля 2018 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей и пени в размере 371 рубль 84 копейки.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 09 февраля 2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 30 марта 2018 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 11 апреля 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени на основании подпункта 11 пункта 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 17 февраля 2019 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени в размере 87 рублей 94 копейки.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 17 февраля 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство окончено 27 мая 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 11 апреля 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пени на основании подпункта 11 пункта 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

05 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 02 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю 28 августа 2020 года в размере 103 рубля 86 копеек.

Согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, установлено, что в ходе исполнительного производства №-ИП были оплачены частично страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 19 рублей 66 копеек и пени в размере 08 копеек, оплачены частично страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 83 рубля 79 копеек и пени в размере 33 копейки.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 5638 рублей 68 копеек, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1322 рубля 37 копеек, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 19 рублей 66 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5522 рубля 49 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1302 рубля 71 копейка.

Административный истец просит взыскать пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начисленные на задолженность за 2013 год.

ФИО1 налоговым органом начислен налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2013 год в размере 447 рублей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области вынесено решение № от 26 февраля 2018 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2013 год и пени на основании пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2013 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2013 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на задолженность за 2013 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 77233 рубля 67 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251 рубль, за 2020 год в размере 276 рублей, за 2021 год в размере 303 рубля;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 77 рублей, за 2018 год в размере 77 рублей, за 2019 год в размере 77 рублей, за 2020 год в размере 77 рублей, за 2021 год в размере 76 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29270 рублей 21копейка, за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6864 рубля 34 копейки, за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 77643 рубля 67 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251 рубль, за 2020 год в размере 276 рублей, за 2021 год в размере 303 рубля, за 2022 год в размере 334 рубля;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 77 рублей, за 2018 год в размере 77 рублей, за 2019 год в размере 77 рублей, за 2020 год в размере 77 рублей, за 2021 год в размере 76 рублей, за 2022 год в размере 76 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29270 рублей 21копейка, за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6864 рубля 34 копейки, за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 8150 рублей 73 копейки:

Сумма задолженности: 77233 рубля 67 копеек.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

3 938,92

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

481,42

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

1 050,38

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1 405,65

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

1 274,36

Пени: 8 150,73

За период со 02 декабря 2023 года по 05 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 155 рублей 29 копеек:

Сумма задолженности: 77643 рубля 67 копеек.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.12.2023 (4 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 05.12.2023

4

15

300

155,29

Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года составляет в размере 8306 рублей 02 копейки (8150 рублей 73 копейки + 155 рублей 29 копеек).

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 8306 рублей 02 копейки.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

28 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2310/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени. Определением от 08 июля 2024 года судебный приказ от 28 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

26 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4421/2023 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 08 июля 2024 года судебный приказ от 26 декабря 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 18 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 251 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 33 рубля 90 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 276 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 19 рублей 01 копейка;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 303 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 27 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 334 рубля;

- земельный налог за 2019 год в размере 77 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 рублей 40 копеек;

- земельный налог за 2020 год в размере 77 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 30 копеек;

- земельный налог за 2021 год в размере 76 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 57 копеек;

- земельный налог за 2022 год в размере 76 рублей;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 05 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 18 рублей 02 копейки;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 17 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31662 рубля 97 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4094 рубля 83 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек и пени за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1063 рубля 33 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5522 рубля 49 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1302 рубля 71 копейка;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 8306 рублей 02 копейки,

а всего в сумме 61746 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год, пени по земельному налогу на задолженность за 2014, 2016 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017, 2018 годы, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на задолженность за 2013 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2043/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-006909-45) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина