№ 4а-257/18

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

15 августа 2018 года город Тула

Заместитель председателя Тульского областного суда Кусев А.П., рассмотрев жалобу ООО «САНТОРИН» на постановление мирового судьи судебного участка №33 Новомосковского судебного района Тульской области от 22 декабря 2017 и решение судьи Новомосковского городского суда Тульской области от 16 апреля 2018 года, вынесенные в отношении ООО «САНТОРИН» по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, 

установил:

постановлением мирового судьи судебного участка №33 Новомосковского судебного района Тульской области от 22.12.2017, оставленным без изменения решением судьи Новомосковского городского суда Тульской области от 16.04.2018, ООО «САНТОРИН» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, и подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере 300 000 руб.

В жалобе, поданной в Тульский областной суд, генеральный директор ООО «САНТОРИН» ФИО1 выражает несогласие с вынесенными в отношении Общества судебными актами и ставит вопрос об их отмене с прекращением производства по настоящему делу, ссылаясь на неверную квалификацию вмененного административного правонарушения по ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, полагая, что Обществом нарушений п.п. 2, 3, 4.1 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» допущено не было. Также указывает на допущенные процессуальные нарушения, выразившиеся в том, что налоговый орган, уполномоченный на проведение проверки по вопросу соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, вышел за ее пределы и незаконно возбудил дело об административном правонарушении по ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Распоряжение инспекцией по контрольным мероприятиям в сфере соблюдения лицензионных требований при организации и проведении азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах не выносилось, проведение проверки с органами прокуратуры не согласовывалось, акт о проведении такой проверки не оформлялся. Ссылается на то, что не получили надлежащей оценки те обстоятельства, что налоговым органом не был предоставлен разумный срок при составлении протокола об административном правонарушении для реализации прав, предусмотренных ст. 25.1 КоАП РФ.

Изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы заявителя, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ административную ответственность влечет осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

В соответствии с ч. "з" п. 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах", лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются: соблюдение лицензиатом требований, установленных ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Как следует из ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 10.07.2007 N 441 «Об утверждении Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр», организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка проведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированную терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2, 3 Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица. Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с п. 4.1 Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Согласно пункту 2 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных денежных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года №161-ФЗ «О национальной платежной системе».

На основании пункта 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных денежных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела, в период с 13.09.2017 по 26.09.2017 сотрудниками отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области на основании поручения исполняющего обязанности заместителя начальника инспекции К.В.Г. от 13.09.2017 № проведена проверка по вопросу полноты учета выручки ООО «САНТОРИН», полученной с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа за период с 12.09.2016 по 12.09.2017 в соответствии Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». 

В ходе проверки было установлено, что наличные расчеты по выплате участникам азартных игр выигрышей осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу Общества при приеме от участников азартных игр игровых ставок, что является нарушением подп. «з» п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1130, ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», п. 3 Постановления Правительства РФ от 10.07.2007 N 441 «Об утверждении Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр», пп. 2, 3, 4.1 Указания Центрального банка РФ от 11 марта 2014 года N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», п. 2 Указания Центрального банка РФ от 07 октября 2013 года N 3073-У «Об осуществлении наличных денежных расчетов». 

28.09.2017 в 17 час. 30 мин. на основании выявленных нарушений, отраженных в акте проверки № от 26.09.2017, государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России N 9 по Тульской области в отношении Общества составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Фактические обстоятельства дела и виновность ООО «САНТОРИН» подтверждены собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении от 28.09.2017, актом проверки от 26.09.2017, протоколом осмотра помещений, территорий и находящихся там вещей и документов от 13.09.2017, копиями отчетов кассира по кассе, копиями приходных и расходных кассовых ордеров, журналом кассира-операциониста и другими доказательствами. 

Приведенные доказательства получены уполномоченными должностными лицами, с соблюдением установленного законом порядка, оценка им дана судебными инстанциями в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ на основании всестороннего, полного и объективного исследования всех обстоятельств дела в их совокупности.

При разрешении настоящего дела судебные инстанции правильно применили положения действующего законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, в том числе Положения о лицензировании этого вида деятельности, правильно установили все фактические обстоятельства, подлежащие доказыванию, дали правильную юридическую оценку действиям ООО «САНТОРИН» и пришли к обоснованному выводу о виновности Общества в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Суждение заявителя о том, что доказательства, полученные в ходе проверки, не могут быть использованы в качестве доказательств вины Общества, поскольку нарушена процедура проверки, является несостоятельным, т.к. налоговый орган при проведении проверки в отношении применения контрольно-кассовой техники ООО «САНТОРИН» (по соблюдению требований ФЗ от 22.05.2013 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт») выявил вышеуказанные нарушения, зафиксированные в акте проверки от 26.09.2017, что явилось поводом в силу ч.1 ст. 28.1 КоАП РФ при наличии достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, уполномоченным должностным лицом возбудить дело об административном правонарушении, даже если поводы не могут послужить основанием для проведения внеплановой проверки, предусмотренной Законом №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и Законом №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». 

Как усматривается из материалов дела, протокол об административном правонарушении составлен в соответствии с требованиями КоАП РФ, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в протоколе отражены, оснований сомневаться в достоверности и допустимости данных сведений у судей не было. При этом довод жалобы относительно нарушений, допущенных на стадии проведения проверки, материалами дела не подтверждается. Как усматривается, о времени, дате и месте составления протокола об административном правонарушении законный представитель Общества был извещен надлежащим образом, однако в налоговый орган не явился.

Постановление о привлечении общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, вынесено мировым судьей с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Административное наказание назначено с учетом общих правил назначения наказания, в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ и находится в пределах санкции ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, в минимальном размере.

Городской суд рассмотрел жалобу на постановление мирового судьи в соответствии с требованиями ст. ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ.

Все доводы жалобы, в том числе довод относительно квалификации совершенного Обществом правонарушения, соблюдения налоговым органом порядка привлечения к административной ответственности, извещения о времени и месте составления протокола об административном правонарушении были проверены, и в решении по жалобе им была дана надлежащая правовая оценка. Все материалы дела были исследованы судьей районного суда в полном объеме. Оценив все обстоятельства по делу и доводы жалобы в совокупности, судья городского суда совершенно верно пришел к выводу, что постановление мирового судьи подлежит оставлению без изменения.

При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения.

Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену состоявшихся по делу решений, в ходе производства по данному делу об административном правонарушении допущено не было.

При таких обстоятельствах оснований для отмены или изменения состоявшихся судебных постановлений не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.13, 30.17, 30.18 КоАП РФ

постановил:

постановление мирового судьи судебного участка №33 Новомосковского судебного района Тульской области от 22 декабря 2017 и решение судьи Новомосковского городского суда Тульской области от 16 апреля 2018 года, вынесенные в отношении ООО «САНТОРИН» по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, оставить без изменения, жалобу ООО «САНТОРИН» – без удовлетворения.

Заместитель председателя А.П. Кусев