Дело № 2а-1389/2025

39RS0004-01-2025-000559-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 августа 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при помощнике судьи Ткаченко К.А.

при секретаре Иваниловой В.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 07.02.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1, ИНН №, является плательщиком земельного налога за 2021-2022 годы, т.к. за ним в данном налоговом периоде зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами №. 

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление от 20.07.2023 № 81515730 об уплате земельного налога за 2021, 2022 год на сумму 179872 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

На основании решения по делу № 2-654/2021 в информационных ресурсах налоговых органов актуализированы сведения в отношении права собственности ФИО1 с кадастровыми номерами №, сведения аннулированы, произведен перерасчет земельного налога за 2021 год путем уменьшения на 84547 руб., остаток задолженности составил 213 руб., начисленный налоговым уведомлением от 01.12.2022 №57779499 за земельный участок с кадастровым номером №. 

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 24.05.2023 № 3920 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 2749550,67 руб. со сроком уплаты до 19.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 сформировано Решение № 7853 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 527 от 13.09.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 02.09.2024 по делу № 2а-3067/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 11.10.2024 на основании поступивших от должника возражений.

С учетом уточнённого иска (том 1 л.д. 117-119) просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 213 руб. и 84760 руб., за 2022 год в сумме 95112 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 283775,73 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из сведений, представленных ФППК «Роскадастр» по Калининградской области 19.02.2025 (том 1 л.д. 67-95) за ФИО1 в период с 16.04.2021 по 13.10.2022 было зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами №. 

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление от 20.07.2023 № 81515730 об уплате земельного налога за 2021, 2022 год на сумму 179872 руб. за земельные участки с вышеуказанными кадастровыми номерами. 

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 24.05.2023 № 3920 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 2749550,67 руб. со сроком уплаты до 19.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 сформировано Решение № 7853 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 527 от 13.09.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 02.09.2024 по делу № 2а-3067/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 11.10.2024 на основании поступивших от должника возражений.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 07.02.2025 (том 1 л.д. 64), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, требования законодательства при обращении в суд за принудительным взысканием недоимки налоговым органом соблюдены, и административный иск заявлен обоснованно.

Вместе с тем, как следует из материалов дела и подтверждено истцом, решением Багратионовского районного суда Калининградской области от 20.12.2021 по делу № 2-654/2021 право собственности ФИО1 на данные земельные участки было аннулировано, признан незаконным раздел земельного участка с кадастровым номером № на 39 земельных участков, в ЕГРН восстановлены сведения о праве собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №.

Как указал административный истец, им на основании решения суда произведен перерасчет земельного налога за 2021 год путем уменьшения на 84547 руб., остаток задолженности составил 213 руб., начисленный налоговым уведомлением от 01.12.2022 №57779499 за земельный участок с кадастровым номером № (том 1 л.д. 124).

Поскольку сведений об уплате данной недоимки в материалах дела не имеется, срок ее уплаты был установлен в налоговом уведомлении не позднее 01.12.2023, данная недоимка подлежит взысканию с ответчика. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

На основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 213 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2023 по 09.06.2024 в сумме 21,58 руб. исходя из следующего расчета:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2023 – 17.12.2023 

16 

15 

300 

1,70 

18.12.2023 – 09.06.2024 

175 

16 

300 

19,88 

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 2022 год ФИО1 не направлялось.

Поскольку, как указано выше, право собственности ФИО1 на земельные участки с кадастровыми номерами 39:№ прекращено на основании решения суда с исключением данных участков из ЕГРН, не имеется законных оснований для начисления ФИО1 за них земельного налога за 2021 и 2022 год и пени за неуплату налога, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год в сумме 84760 руб., за 2022 год в сумме 95112 руб., и начисленных на них пени.

Также суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании пени на недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме 2458562,88 руб. и неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в сумме 94244,18 руб. ввиду следующего.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Недоимки по НДФЛ за 2021 год в сумме 2458562,88 руб. и неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в сумме 94244,18 руб., а также начисленные на них пени были взысканы судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 27.10.2023 по делу № 2а-4080/2023 (том 2 л.д. 72 оборот).

Определением мирового судьи от 30.08.2024 судебный приказ на основании возражений должника был отменен (том 2 л.д. 74).

Из ответа УФНС России по Калининградской области04.03.2025, на запрос суда от 31.07.2025 (том 1 л.д. 248) следует, что после отмены судебного приказа по делу № 2а-3080/2023 административное исковое заявление в адрес Московского районного суда г. Калининграда не направлялось в связи с отсутствием у налогового органа сведений об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, данная информация не соответствует действительности.

По запросу суда мировым судьей представлен список почтовых отправлений от 02.10.2024 № 539, из которого следует, что копия определения об отмене судебного приказа по делу 2а-3080/2023 была направлена в адрес УФНС России по Калининградской области. ШИП 80084702239797 (том 2 л.д. 12), и согласно данным, полученным на официальном сайте АО «Пота России» получена адресатом 04.10.2024 (том 2 л.д. 16).

Кроме того, административным истцом по запросу суда 09.07.2025 были представлены сведения об исполнительных производствах, возбужденных в отношении ФИО1, и в том числе копии постановления о прекращении исполнительного производства № 2308958/24/39004-ИП от 17.03.2025, возбужденного 14.08.2024 на основании судебного приказа по делу № 2а-4080/2023, в котором указано, что основанием к прекращению является отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (том 1 л.д. 197).

Таким образом, срок предъявления в суд административного иска после отмены судебного приказа по делу №2а-3080/2023 истек 04.03.2025, сведений о предъявлении иска о взыскании недоимки по состоянию на 04.08.2025 не имеется, в связи с чем налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания недоимки, в связи с чем начисленные на нее пени не подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: г

<

адрес>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 213 руб. и начисленным на нее пени за период с 02.12.2023 по 09.06.2024 в сумме 21,58 р., а всего 234,58 р.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: 

<

адрес>), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 18 августа 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило 

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 19.08.2025 

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко

Подлинный документ находится в деле 

№ 2а-1389/2025 в Московском районном 

суде г. Калининграда 

Помощник судьи К.А. Ткаченко