Дело № 2а-1951/2023

42RS0016-01-2023-002603-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области- Кузбасса в составе председательствующего Аксиненко М.А., 

при секретаре судебного заседания Иващенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке 19 декабря 2023 года гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области (далее – МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу) в лице начальника ФИО2, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22.12.2010 г. по 08.12.2020 г.

Налогоплательщик должен был оплатить суммы страховых взносов за период с 01.01.2020 г. по 08.12.2020 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 30 441,81 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 7 905,04 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2020 г. не были уплачены в полном объеме и в установленный срок, то в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов ФИО1 исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. за период времени с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г. в размере 241,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период времени с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г. в размере 62,71 руб. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 18.02.2021 г. об уплате налога и пени со сроком уплаты до 13.04.2021 г. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 38 651,06 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. в размере 30 683,31 руб., из них 30 441,81 руб. - налог, 241,50 руб. - пеня за период с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. в размере 7 967,75 руб., из них 7 905,04 руб. - налог, 62,71 руб. - пеня за период с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 56). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, Место его жительства неизвестно.

Представитель ответчика ФИО1, место жительства которого неизвестно, адвокат Воронович Ю.П. исковые требования не признал.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся в суд лиц, участвующих в деле, поскольку основания для его отложения отсутствуют (ст. 150 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 45 НК, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:… 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страхов взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательно медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 г.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;…. 

Согласно ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о его взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что в период с 22.12.2010 г. по 08.12.2020 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «работы строительные отделочные», что следует из выписки из ЕГРИП (л.д. 24-26).

Административный ответчик в соответствии со ст. 430 НК РФ должен был оплатить суммы страховых взносов за период с 01.01.2020 г. по 08.12.2020 г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 30 441,81 руб.: (32 448 руб./12 (месяцев) х 11 (полных месяцев, когда ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность) + 32 448 руб./12 (месяцев) / 31 день (в декабре 2020 г.) х 8 дней (когда ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в декабре 2020 г.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 7 905,04 руб.: (8 426 руб./12 (месяцев) х 11 (полных месяцев, когда ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность) + 8 426 руб./12 (месяцев) / 31 день (в декабре 2020 г.) х 8 дней (когда ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в декабре 2020 г.)

В адрес ФИО1 18.02.2021 г. было направлено требование № об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, по которому он обязан был в срок до 13.04.2021 г. уплатить задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на имущество, в общем размере 38 346,85 руб., пени в размере 304,21 руб. (л.д. 21-22).

Как следует из материалов дела, требование об уплате налогов и пени было направлено ФИО1 в установленный законом срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом соблюдена. 

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику была начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. за период с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г. в размере 241,50 руб. (30 441,81 руб. х 4,25% (ключевая ставка) х 1/300 х 56 (количество дней просрочки)); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 г. за период с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г. в размере 62,71 руб.: (7 905,04 руб. х 4,25% (ключевая ставка) х 1/300 х 56 (количество дней просрочки)).

Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде. Формула расчета пени: SP (сумма пени) = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300 /100.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что 15.10.2021 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка мировым судьей судебного участка № 4 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-3403/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 30 441 руб., пени в размере 241.50 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 905,04 руб., пени в размере 62,71 руб., а всего в размере 38 651,05 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка от 17.07.2023 г. судебный приказ по делу 2а-3403/2021 в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен. 

Суд полагает, что имеющийся в материалах дела расчёт суммы задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц произведен верно и подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 356 руб. (38 651,06 руб. – 20 000 руб. х 3% + 800 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), задолженность в сумме 38 651 (тридцать восемь тысяч шестьсот пятьдесят один) рубль 06 копеек:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 30 683 рубля 31 копейка за 2020 г., из них 30 441 рубль 81 копейка - налог, 241 рубль 50 копеек - пеня за период времени с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7 967 рублей 75 копеек, за 2020 г., из них 7 905 рублей 04 копеек - налог, 62 рубля 71 копейка - пеня за период времени с 24.12.2020 г. по 17.02.2021 г.

Взысканную сумму налогов и пени перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 7727406020

Код причины постановки (КПП): 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Счет казначейства: № 03100643000000018500

КБК налога: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 

<

...>), в доход бюджета Муниципального образования Город Новокузнецк государственную пошлину по 1 356 (одна тысяча триста пятьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2023 г.