УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Кавказский, КЧР дата года

Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего – судьи Абазалиева А.К., при помощнике судьи Глоовой Р.Р., с участием: административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в расположении Прикубанского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее - УФНС по КЧР) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит: взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность за счет имущества физического лица в размере 12287 рублей 83 копеек, в том числе,: земельный налог физических лиц в границах городского округа за 2016 год в размере 9100 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2016 год в размере 584 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 1543 рублей 37 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1060 рублей 46 копеек.

В обоснование административных исковых требований в административном иске указывается, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. За ФИО1 имеется задолженность, образовавшаяся в связи с неуплатой следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах городского округа за 2016 год в размере 9100 рублей; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2016 год в размере 584 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 1557 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1962 рублей 23 копеек. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований УФНС по КЧР в полном объеме. ФИО1 суду пояснил, что земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, Адрес , в 2016 году ему не принадлежал, право собственности на указанный участок он не регистрировал. Задолженность по транспортному налогу у него возникла до 2015 года, указанная задолженность им полностью погашена. 

Административный истец УФНС по КЧР, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Заинтересованные лица – Управление Росреестра по КЧР, Филиал ППК Роскадастра по КЧР, извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили, о причинах их неявки суд не уведомили.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителей административного истца и заинтересованных лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из содержания пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус", в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с частями 1, 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога в установленный законом срок, налогоплательщик обязан уплатить пеню за каждый день просрочки исполнения обязанности в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по КЧР и является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В налоговый период в 2014 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство №, с государственным регистрационным знаком №, являющееся объектом налогообложения.

В налоговый период в 2016 году ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: КЧР, Адрес , являющаяся объектом налогообложения.

Расчет транспортного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленного налогоплательщику ФИО1, содержится в налоговом уведомлении № от дата .

дата административным истцом в адрес ФИО1 выставлено требование № об уплате транспортного налога в размере 1557 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 584 рублей, со сроком уплаты до дата . 

дата мировым судьей судебного участка №4 судебного района г. Черкесска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. дата указанный судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений административного ответчика относительного его исполнения.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 584 рублей, транспортный налог физических лиц за 2014 год в размере 1543 рублей 37 копеек; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 210 рублей 98 копеек.

Налоговый орган исполнил требования НК РФ и КАС РФ, связанные с взысканием задолженности с административного ответчика. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет налога и пени, представленный административным истцом, не оспорен, суд полагает его обоснованным и арифметически верным.

Административный ответчик, в силу требований статьи 62 КАС РФ, не представил суду доказательств добровольного исполнения своей обязанности по уплате налога и пени в полном размере, отсутствия у него задолженности по налогу и пени, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований УФНС России по КЧР о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 584 рублей, транспортного налога физических лиц за 2014 год в размере 1543 рублей 37 копеек; сумма пеней в размере 210 рублей 98 копеек.

УФНС России по КЧР также заявлено требование о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 год в размере 9100 рублей и пени за неуплату указанного налога в размере 849 рублей 48 копеек.

Требование о взыскании земельного налога и пени обосновано тем, что за налогоплательщиком ФИО1 был зарегистрирован объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером 09:04:0101370:4, расположенный по адресу: КЧР, Адрес . 

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон №218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Закона №218-ФЗ).

В случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество информации о существующих правах на земельные участки, налогоплательщик по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на земельные участки и выданных до вступления в законную силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции, о предоставлении земельных участков.

31 января 1998 года вступил в силу Федеральный закон от 21 июля 1997 года №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавший до 1 января 2017 года пунктом 1 статьи 6 которого предусматривалось, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу названного федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной названным федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.

Частью 1 статьи 69 Закон №218-ФЗ установлено, что права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

Налоговый орган производит начисление налога на объект налогообложения согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: КЧР, Адрес , является ФИО2; право собственности зарегистрировано дата . В выписке из ЕГРН в графе «Особые отметки» имеются сведения о вещных правах на объект недвижимости: вид права – постоянное (бессрочное) пользование; правообладатель – ФИО1.

Как следует из постановления главы города Черкесска № от дата , земельный участок площадью 0,0490 га по Адрес , в связи с продажей строений производственной базы, изъят из землепользования ФИО1 и предоставлен ФИО3 в аренду сроком до дата под производственной базой с существующими строениями. 

Административным истцом, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено доказательств принадлежности ФИО1 на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения в спорный налоговый период земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: КЧР, Адрес . 

При изложенных обстоятельствах, оснований для начисления налоговым органом земельного налога и его взыскания не имеется, что влечет отказ в удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 год в размере 9100 рублей и пени в размере 849 рублей 48 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец, являющийся государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Прикубанского муниципального района КЧР государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: КЧР, Адрес , ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность в размере 2338 рублей 35 копеек, состоящую из: налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 584 рублей, транспортного налога физических лиц за 2014 год в размере 1543 рублей 37 копеек; пени в размере 210 рублей 98 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Адрес , ИНН №, в бюджет Прикубанского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 25 августа 2025 года.

Судья А.К. Абазалиев