Дело № 2а-2066/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

28 ноября 2019 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе: 

председательствующего АНПИЛОВОЙ Г.Л.

при секретаре ПАНТЮХИНОЙ Ю.С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество. Требования мотивированы тем, что на основании данных переданных в налоговый орган административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг. в сумме 103 793 рубля (за 2016 г. – 39227 руб. и за 2017 г. – 64566 руб.), который оплачен в размере 90 000 руб., остаток оставил 13793 руб. Налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в установленный срок ответчиком уплачен не был, в связи с чем, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование №1934 по состоянию на 17.01.2019. Однако добровольно требование административным ответчиком исполнено не было. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в сумме 13793 рубля 00 копеек.

Впоследствии истец частично отказался от заявленных требований по административному исковому заявлению к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2017гг. в размере 11433 руб.; в связи с оплатой налога. Отказ принят судом. Производство по делу в данной части прекращено. МИФНС России №7 по Липецкой области просит взыскать оставшуюся сумму налога на имущество по административному исковому заявлению в размере 2360 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Явившийся в судебное заседание административный ответчик ФИО1 иск не признал, пояснил, что налоговым органом в январе 2019 года сумма налога на имущество была уменьшена на 2359 руб. и на момент рассмотрения дела задолженности по налогам у него нет. Просил в иске отказать.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск МИФНС России № 7 по Липецкой области не подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат хозяйственное строение или сооружение по адресу: 399770, N..., N..., кадастровый №***, площадь 10,20 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; хозяйственное строение или сооружение 399770, N... N... кадастровый №***, площадь 8,30 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; полуразрушенное здание котельной с полуразрушенной пристройкой и дымовой трубой (лит. Н,н,ХIII), по адресу: 399788, N..., N..., кадастровый №***, площадь 481,30 кв.м, дата регистрации права 25.01.2006; квартира по адресу: 399783, N..., N...., N..., кадастровый №***, площадь 63,80 кв.м, дата регистрации права 01.02.2008; квартира по адресу: 399783, N..., N...., N..., кадастровый №***, площадь 46,90 кв.м, дата регистрации права 14.04.2007; гараж по адресу: 399770, N..., N..., кадастровый №***; площадь 23,50 кв.м, дата регистрации права 24.05.2008; гараж по адресу: 399770, N..., N... N..., кадастровый №***, площадь 24,70 кв.м, дата регистрации права 24.05.2008, что следует из письменных доказательств, имеющихся в материалах дела, и не оспаривалось административным ответчиком. 

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2015 года уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 3 Порядка уплаты налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Ищеинский сельсовет (утв. Решением Совета депутатов сельского поселения Ищеинский сельсовет Краснинского муниципального района Липецкой области от 21 октября 2014 года N37/127 "О Порядке уплаты налога на имущество физических лиц") на основании п. 2 ст. 402 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налоговые ставки на строения, помещения, сооружения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой налогового кодекса Российской Федерации в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставки налога

До 300 000 рублей включительно

0,1%

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

0,3%

Свыше 500 000 рублей

2%

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 4 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017 год в сумме 134505 рублей 00 копеек.

За 2017 год, исходя из следующего расчета: 

хозяйственное строение или сооружение по адресу: 399770, N..., N..., кадастровый №***: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 9593, доля в праве – 1, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 192 рубля 00 копеек;

хозяйственное строение или сооружение 399770, N... N..., кадастровый №***: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 33487, доля в праве – 1, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 670 рублей 00 копеек;

иные строения и сооружение 399770, N..., кадастровый №***: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 2523680, доля в праве – 1, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 50474 рублей 00 копеек;

квартира по адресу: 399783, N..., N... N..., кадастровый №***: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 374621, доля в праве – 1, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 7492 рублей 00 копеек;

квартира по адресу: 399783, N..., N... N..., кадастровый №***; налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 237396, доля в праве – 1/2, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 2374 рублей 00 копеек;

гараж по адресу: 399770, N..., N..., кадастровый №***; налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 72013, доля в праве – 1, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 1440 рублей 00 копеек;

гараж по адресу: 399770, N..., N..., кадастровый №***; налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 72013, доля в праве – 1, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 1440 рублей 00 копеек.

за 2016 год, исходя из следующего расчета: 

иные строения и сооружение 399770, N..., кадастровый №***: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 2353664, доля в праве – 1, ставка – 2%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 39227 рублей 00 копеек.

Налог исчислен по ставке, установленной законом. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №15975486 от 13.09.2018, которым он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество за 2016-2017 год в сумме 103793 рубля 00 копеек по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный срок ФИО1 налог не оплатил, и 21.01.2019 ему было направлено требований № 1934 об уплате налога, в связи с имеющейся недоимкой по состоянию на 17.01.2019.

25.01.2019 ФИО1 обратился в МИФНС России №7 по Липецкой области с заявлением о проведении перерасчета.

На данное заявление МИФНС России №7 по Липецкой области был дан ответ, из которого следует, что сумма налога на имущество за период 2015-2017 составляет 101 433 рубля. ФИО1 был произведен перерасчет на сумму 2359 рублей.

30.04.2019 мировым судьей судебного участка № 2 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ на исполнение не передавался и был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 14.05.2019.

За период с 14.03.2019 по 25.10.2019 административным ответчиком ФИО1 была оплачена задолженности по налогам на имущество в размере 101 433 рубля. 

Данные обстоятельства подтверждаются объяснениями административного ответчика ФИО1, а так же письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, которые были предметом исследования в судебном заседании. а именно: учетными данными налогоплательщика; сведениями о недвижимом имуществе налогоплательщика; расшифровкой задолженности налогоплательщика; налоговым уведомлением № 15975486 от 13.09.2018; списком заказной корреспонденции направленной налогоплательщикам 24.09.2018; требование № 1934; реестром полученной корреспонденции для доставки от 21.01.2019; определением от 14.05.2019 мирового судьи судебного участка № 2 г.Ельца Елецкого городского судебного района; чеками ордерами о безналичной оплате услуг ФИО1; расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц; заявление ФИО1 на имя начальника МИФНС России №7 по Липецкой области; ответ МИФНС России №7 по Липецкой области на обращение ФИО1 с подробным расчетом и перерасчетом.

Принимая во внимание приведенные выше обстоятельства суд пришел к выводу, что на момент рассмотрения дела у административного ответчика отсутствует задолженность по налогам на имущество физических лиц в полном объеме. 

Доводы административного истца о том, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка в размере 2360 рублей, опровергается ответом от 21.01.2019 № 10-11/00529, данным МИФНС России №7 по Липецкой области на обращение ФИО1, в котором приведен подробный расчет и перерасчет недоимки по налогу на имущество на сумму 2360 рублей. 

Таким образом, административный истец от части требований на сумму 101 433 рубля отказался, отказ принят судом, на сумму 2360 рублей – произвел перерасчет. Следовательно, у суда отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований МИФНС России №7 по Липецкой области о взыскании недоимки по налогу на имущество с ФИО1 на сумму 2360 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016- 2017 гг. в размере 2360 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л. АНПИЛОВА

В окончательной форме решение суда изготовлено 3 декабря 2019 года.