Дело № 2а–815/2024

УИД 55RS0018-01-2024-000885-93

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.В., при секретаре судебного заседания Бочаровой Г.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа у налогоплательщика открыт личный кабинет налогоплательщика. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов налогоплательщик являлся собственником: транспортного средства автомобиля легкового ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве - 1/2; земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, 

<

адрес>. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги, направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога (направлены в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика: № от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, сумма налога к уплате 1 888,00 рублей; № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, сумма налога к уплате 1 888,00 рублей; № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, сумма налога к уплате 1 888,00 рублей; № от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, сумма налога к уплате 1 693,00 рублей; № от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, сумма налога к уплате 1 700,00 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 24.07.2023 по сроку уплаты до 12.09.2023: транспортный налог с физических лиц в размере 1989,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 9215,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 168,00 рублей; налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений, в размере 109,00 рублей; пени в общем размере 4050,50 рублей. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области 29.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1423/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 11.04.2024. Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в размере 16350,00 рублей.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: транспортный налог в общем размере 2076,00 рублей, земельный налог в общем размере 9 229,00 рублей, пени в общем размере 5 045,00 рублей, всего 16 350,00 рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в суд не явился, заявлений, ходатайств не представил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, участие в судебном заседании не принимал, заявлением просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ. 

Также, в соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что в заявленный административным истцом период, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: 

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве - 1/2;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; 

земельный участок с кадастровым номером №, 

<

адрес>.

Кроме того, судебным разбирательством установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: ВАЗ21074, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного и транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. 

Как следует из материалов дела, административному ответчику налоговым органом исчислены налоги и направлены налоговые уведомления в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, содержащие расчет налога: № от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, сумма налога к уплате 1 888,00 рублей; № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, сумма налога к уплате 1 888,00 рублей; № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, сумма налога к уплате 1 888,00 рублей; № от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, сумма налога к уплате 1 693,00 рублей; № от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, сумма налога к уплате 1 700,00 рублей.

Как следует из искового заявления, указанные налоги в установленный срок уплачены не были. 

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 были начислены пени, и направлено требование № по состоянию на 24.07.2023 об уплате в срок до 12.09.2023 транспортного налога в размере 1989,00 рублей; земельного налога в размере 9215,00 рублей; земельного налога в размере 168,00 рублей; налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений, в размере 109,00 рублей; пени в общем размере 4050,50 рублей.

Как следует из искового заявления, указанное требование не было исполнено в полном объеме налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1423/2024.

Определением мирового судьи от 11.04.2024 судебный приказ от 29.03.2024 отменен, производство по делу прекращено.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в районный суд направлено в суд 10.10.2024.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

В процессе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 предоставлены платежные документы, из которых следует, что им уплачен транспортный налог на общую сумму 2076,00 рублей.

Суд, проверив расчет суммы взыскиваемых с ФИО1 сумм задолженности, признает данный расчет правильным.

Учитывая, что земельный налог был оплачен административным ответчиком, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 14 274,00 рублей, из них: земельный налог в общем размере 9 229,00 рублей, пени в общем размере 5 045,00 рублей. 

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 14 274 (Четырнадцать тысяч двести семьдесят четыре) рублей 00 копеек, из них: земельный налог в общем размере 9 229,00 рублей, пени в общем размере 5 045,00 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета. 

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Емашова

Мотивированное решение составлено 13.01.2025.