Дело (номер обезличен)а-519/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес обезличен) 10 июня 2021 года

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилась с исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество в размере 34 492,12 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 согласно ст.357 НК РФ, ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Взыскиваемая задолженность за административным ответчиком числится за 2018 год, из них: недоимка по транспортному налогу в размере 12 337 руб., пени по транспортному налогу – 181,15 руб., недоимка по налогу на имущество – 97 руб., пени по налогу на имущество – 1,42 руб. Также по представленным ПАО СК «Росгосстрах» сведениям ФИО2 в 2018 году была произведена выплата страхового возмещения в сумме 14 000 руб., а САО ВСК» - 151 840 руб. без удержания налога на доходы физических лиц, Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.41 и 209 НК РФ. Обязанность по оплате налога на доходы физически лиц со стороны административного ответчика не исполнялась, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу в размере 21 559 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год в адрес ФИО2 было направлено уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен), а впоследствии требование от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором предлагалось произвести оплату в добровольном порядке в срок (дата обезличена). С учетом требований ст.48 НК РФ Межрайонная инспекция ФНС России (номер обезличен) по КЧР обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако мировым судьей определением от (дата обезличена) судебный приказ от (дата обезличена) о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу был отменен на основании возражений должника. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в ходе подготовки дела к судебному разбирательству просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, доказательств уважительности причин неявки, возражений по административному иску, а также ходатайств об отложении слушанья дела не представил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению ответчика приняты, и дело подлежит рассмотрено в его отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. 

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. 

В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО2, являясь собственником транспортных средств и квартиры согласно ст.357 НК РФ, ст.400 НК РФ уплачивает транспортный налог и налог на имущество.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст.360, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество признается календарный год. 

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Пунктом 3 ст.217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы возмещения страховой организацией штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О защите прав потребителей», п.3 ст.217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Кроме того, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом (номер обезличен), а также выплата неустойки в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в п.3 ст.217 НК РФ не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Положениями ст.228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Как следует из материалов дела, в 2018 году ПАО СК «Росгосстрах» произвело ФИО2 выплату страхового возмещения в сумме 140 000 руб., а САО «ВСК» - 151 840 руб. без удержания налога на доходы физических лиц. 

Факт выплаты ФИО2 денежных сумм не оспорено и не опровергнуто. 

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 21 559 руб. (140 000 руб. х 13% + 151 840 руб. х 13%)).

При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу. В этом случае в отношении дохода, полученного начиная с 2016 года, налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ФИО2 было направлено уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен), а впоследствии требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки и пени по налогам со сроком уплаты (дата обезличена), в котором предлагалось произвести оплату в добровольном порядке в срок до (дата обезличена). 

Направление в адрес административного ответчика уведомления и требования подтверждается реестрами об отправке.

Из приложенного расчета задолженности следует, что у налогоплательщика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 годы. 

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено из материалов дела, срок исполнения требований об уплате налога был установлен до (дата обезличена), судебный приказ о взыскании задолженности вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в порядке искового производства начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. Сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок исчисления названного срока. 

Административное исковое заявление в суд поступило (дата обезличена), т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество в размере 34 492,12 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Карачаевского городского округа государственная пошлина в размере 1 234,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 ((дата обезличена) года рождения, уроженка (адрес обезличен) края, адрес регистрации: КЧР, (адрес обезличен), пер. Пригородный, 4) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку по налогам за 2018 год и пени в размере 34 492 (тридцать четыре тысячи четыреста девяносто два) руб. 12 коп., из них:

- 12 337 (двенадцать тысяч триста тридцать семь) руб. – транспортный налог (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО (номер обезличен)); 

- 181 (сто восемьдесят один) руб. 15 коп. – пени по транспортному налогу (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО (номер обезличен)

- 97 (девяносто семь) руб. – налог на имущество (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО (номер обезличен));

- 1 (один) руб. 42 коп. – пени по налогу на имущество (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО (номер обезличен)

- 21 559 (двадцать одна тысяча пятьсот пятьдесят девять) руб. – налог на доходы физических лиц (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО (номер обезличен)

- 316 (триста шестнадцать) руб. 55 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц (КБК 18(номер обезличен) ОКТМО (номер обезличен)). 

Взыскать с ФИО2 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 1 234 (одна тысяча двести тридцать четыре) руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия.

Судья В.К. Катчиева