<

данные изъяты>

УИД 72RS0028-01-2024-000999-57

№ 2а-696/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 24 июля 2024 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области, 

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при помощнике судьи – Сидоровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-696/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени ЕНС, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в общем размере 18 991,36 руб. 

Требования мотивирует тем, что по данным МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> – дата первичной постановки на учет 10.09.2013 г., дата постановки на учет в НО 10.09.2013 г., дата фактической постановки на учет 26.09.2013 г., дата снятия с учета 14.09.2021 г.; 

<

данные изъяты> – дата первичной постановки на учет 03.05.2006 г., дата постановки на учет в НО 30.10.2023 г., дата фактической постановки на учет 27.10.2023 г. На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 7 850 руб., на уплату налога в личный кабинет направлено налоговое уведомление №16045928 от 04.07.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. Выявив задолженность, на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование №38421 от 19.12.2019 г. со сроком уплаты до 21.01.2020 г. На ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 год на дату формирования административного искового заявления составляет 47,76 руб. За 2019 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 7 850 руб., на уплату налога в личный кабинет направлено налоговое уведомление №82032690 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. Выявив задолженность, налогоплательщику в личный кабинет направлено требование №37834 от 19.12.2020 г. со сроком уплаты до 12.01.2021 г. На ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год на дату формирования административного искового заявления составляет 47,76 руб. За 2020 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 7 850 руб., на уплату налога направлено налоговое уведомление №52145876 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №27633 от 13.12.2021 г. со сроком уплаты до 14.01.2022 г. На ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год на дату формирования административного искового заявления составляет 2 831,99 руб. За 2021 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 4 183 руб., на уплату налога направлено налоговое уведомление №10982622 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г. 

С 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов, изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). По состоянию на 31.12.2022 г. у налогоплательщика числилась задолженность по транспортному налогу в размере 9 616,28 руб., пени по земельному налогу в размере 46,99 руб. Пени в размере 9 616,28 руб. начислены за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 19.07.2020 г. в размере 3 197,95 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 14.11.2017 г. в размере 790,17 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 04.11.2020 г. в размере 1 745,08 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 010,35 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 112,52 руб., за 2018 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 31 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 30.08.2021 г. в размере 249,11 руб., за 2019 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 31 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 416,74 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 31,37 руб. Пени в размере 46,99 руб. начислены за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год за период с 04.12.2015 г. по 19.07.2020 г. в размере 18,16 руб., по сроку уплаты 01.12.2015 начислены пени 0,56 руб. (по состоянию на 31.12.2022 г. остаток 0,14 руб.), за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 14.11.2017 г. в размере 5,42 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 04.11.2020 г. в размере 11,49 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 23.08.2021 г. в размере 11,79 руб.

Задолженность по транспортному налогу в размере 23 305,27 руб., пени по транспортному налогу в размере 9 616,28 руб., а также пени по земельному налогу в размере 46,99 руб. сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации 01.01.2023 г. За период с 01.01.2023 г. по 14.11.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 2 261,39 руб. Таким образом, задолженность по пени по состоянию на 14.11.2023 г. составляла 11 924,66 руб. На задолженность по пени в размере 43,81 руб. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. В связи с чем, в заявление о взыскании задолженности включены пени в размере 11 880,85 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 3 Закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Налогоплательщику на основании ст.ст. 69,70 НК РФ на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет физического лица требование №2736 по состоянию на 09.07.2023 г. со сроком уплаты до 28.08.2023 г. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение №4369 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 13.11.2023 г.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.02.2024 г. В связи с отсутствием добровольной уплаты 07.12.2023 г. Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный 13.12.2023 г. судебный приказ №2а-7198/2023/2м о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен определением от 29.12.2023 г.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере недоимку в общем размере 18 991,36 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 47,36 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 47,36 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 831,99 руб..; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 183 руб.; пени ЕНС по состоянию на 14.11.2023 года в размере 11 880,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился при надлежащем извещении. Суд признает неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела №2а-7198/2023-2м (по выдаче судебного приказа), находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области подлежащими удовлетворению.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего: 

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным Федеральной информационной системы ГИБДД (ФИС ГИБДД-М) на ФИО1 в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2021 г. было зарегистрировано два транспортных средства: 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя л/с (кВт) 

<

данные изъяты> – регистрация прекращена 14.09.2021 г. в связи с продажей; 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя л/с (кВт) 

<

данные изъяты> – с 03.05.2006 г. по настоящее время (л.д.49,71-73). 

В соответствии с Единым государственным реестром недвижимости ФИО1 является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № – с 30.04.2008 г. по настоящее время (л.д.75-81).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога на основании п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК Ф признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Исходя из изложенных норм права, поскольку ФИО1 являлся собственником земельного участка и транспортных средств, он признается плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно материалам дела, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 7 850 руб. (2 250 руб. за ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с, 5 600 руб. за ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с), земельный налог за 

<

данные изъяты> долю земельного участка в размере 74 руб. На уплату налогов в личный кабинет физического лица направлено налоговое уведомление №16045928 от 04.07.2019 г., с установлением срока уплаты налога не позднее 02.12.2019 г. (л.д.11). В связи с неуплатой налогов начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. в размере 27,02 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. в размере 0,26 руб. (л.д.14). ФИО1 выставлено требование №38421 по состоянию на 19.12.2019 г., об уплате в срок до 21.01.2020 г. недоимки по транспортному налогу в размере 7 850 руб., недоимки по земельному налогу в размере 74 руб., пени по транспортному налогу в размере 27,02 руб., пени по земельному налогу в размере 0,26 руб. (л.д.13).

За 2019 год налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 7 850 руб. (2 250 руб. за ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с, 5 600 руб. за ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с), земельный налог за 

<

данные изъяты> долю земельного участка в размере 74 руб. На уплату налогов в личный кабинет физического лица направлено налоговое уведомление №82032690 от 01.09.2020 г., с установлением срока уплаты налога не позднее 01.12.2020 г. (л.д.15-16). В связи с неуплатой налогов начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 7,78 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 0,07 руб. (л.д.18). ФИО1 выставлено требование №37834 по состоянию на 09.12.2020 г., об уплате в срок до 12.01.2021 г. недоимки по транспортному налогу в размере 7 850 руб., недоимки по земельному налогу в размере 74 руб., пени по транспортному налогу в размере 7,78 руб., пени по земельному налогу в размере 7,85 руб. (л.д.17).

За 2020 год налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 7 850 руб. (2 250 руб. за ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с, 5 600 руб. за ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с), земельный налог за 

<

данные изъяты> долю земельного участка в размере 74 руб. На уплату налогов в личный кабинет физического лица направлено налоговое уведомление №52145876 от 01.09.2021 г., с установлением срока уплаты налога не позднее 01.12.2021 г. (л.д.19-21). В связи с неуплатой налогов начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 2,48 руб. (л.д.24). ФИО1 выставлено требование №27633 по состоянию на 13.12.2021 г., об уплате в срок до 14.01.2022 г. недоимки по транспортному налогу в размере 6 950 руб., пени по транспортному налогу в размере 2,48 руб. (л.д.22-23,25).

За 2021 год налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 4 183 руб. (450 руб. за ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с, 3 733 руб. за 8 месяцев владения ТС 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л/с). На уплату налога в личный кабинет физического лица направлено налоговое уведомление №10982622 от 01.09.2022 г., с установлением срока уплаты налога не позднее 01.12.2022 г. (л.д.26-27). 

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 и п. 2 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом требования выставлены плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, доказательства соблюдения процедуры уведомления о заявленных требованиях представлены.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 пункта 4).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым глава 1 дополнена статьей 11.3 (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет), устанавливающей, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета (пункт 1); единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3).

Таким образом, с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов, изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). 

Как предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что налоговым органом на отрицательное сальдо по ЕНС начислены пени в размере 9 616,28 руб., а также пени по земельному налогу в размере 46,99 руб. Согласно представленному расчету (л.д.35-43), пени в размере 9 616,28 руб. начислены за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 19.07.2020 г. в размере 3 197,95 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 14.11.2017 г. в размере 790,17 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 04.11.2020 г. в размере 1 745,08 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 010,35 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 112,52 руб., за 2018 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 31 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 30.08.2021 г. в размере 249,11 руб., за 2019 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 31 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 416,74 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 31,37 руб. Пени в размере 46,99 руб. начислены за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год за период с 04.12.2015 г. по 19.07.2020 г. в размере 18,16 руб., по сроку уплаты 01.12.2015 начислены пени 0,56 руб. (по состоянию на 31.12.2022 г. остаток 0,14 руб.), за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 14.11.2017 г. в размере 5,42 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 04.11.2020 г. в размере 11,49 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 23.08.2021 г. в размере 11,79 руб.

Данными карточки расчета с бюджетом местного уровня по налогу в отношении ФИО1 (л.д.32-34), единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (л.д.46-48) подтверждаются доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, о поступлении на ЕНС налогоплательщика денежных средств в уплату транспортного налога, наличии задолженности на дату формирования административного искового заявления по транспортному налогу за 2018 год в размере 47,76 руб., за 2019 год в размере 47,76 руб., за 2020 год в размере 2 831,99 руб., за 2021 год в размере 4 183 руб. 

За период с 01.01.2023 г. по 14.11.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 2 261,39 руб., общая задолженность по пени по состоянию на 14.11.2023 г. составляла 11 924,66 руб. В связи с принятием налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности по пени в размере 43,81 руб., в заявление о взыскании задолженности включены пени в размере 11 880,85 руб. 

Выявив задолженность, налоговым органом ФИО1 выставлено требование №2736 по состоянию на 09.07.2023 г., об уплате в срок до 28.08.2023 г. недоимки по транспортному налогу в размере 23 305,27 руб., пени в размере 10 764,67 руб. (л.д.28,30).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Как установлено судом, 13.11.2023 г. Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области вынесено решение №4369 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 г. № 2736, в размере 35 218,28 руб. (л.д.31).

Учитывая, что направление требования 09.07.2023 г. прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), по которым налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, общая сумма налогов, пени, подлежащих взысканию с физического лица (административного ответчика) превысила 10 000 руб., следовательно, с учетом установленного в требовании № 2736 срока уплаты налога – 28.08.2023 г., налоговый орган вправе обратиться в судебном порядке за взысканием задолженности в срок до 28.02.2024 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 07.12.2023 г., то есть в установленный законом срок для взыскания задолженности в судебном порядке. 13.12.2023 г. мировым судьей судебного участка №2 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-7198/2023/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 11 133 руб., пени в размере 11 880,85 руб. Определением от 29.12.2023 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.69,70). 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.06.2024 г. (дата определена по почтовому штемпелю на конверте), то есть, в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку наличие задолженности по транспортному налогу, пени подтверждено надлежащими доказательствами при наличии обязанности у ФИО1 к их уплате, доказательств уплаты обязательных платежей административным ответчиком не представлено, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и пени являются обоснованными.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок налоговым органом для обращения в суд не пропущен, расчет задолженности является верным, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ оснований для освобождения ФИО1 от уплаты недоимки по обязательным платежам не имеется, нарушений порядка взыскания спорной недоимки со стороны налогового органа не установлено, суд приходит к выводу об удовлетворений требований налоговой инспекции в полном объеме и взыскании с административного ответчика недоимки в общем размере 18 991,36 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 47,76 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 47,76 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 831,99 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 183 руб.; пени ЕНС по состоянию на 14.11.2023 года в размере 11 880,85 руб.

Оснований для частичного удовлетворения требований налогового органа в связи с расхождением общей суммы заявленной к взысканию недоимки (18 991,36 руб.) с итоговой суммой недоимки при сложении (47,36+47,36+4183+2831,99 +11880,85=18990,56), суд не усматривает, т.к. согласно административному исковому заявлению, материалам дела, задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2018 год составляет 47,76 руб., по транспортному налогу за 2019 год составляет 47,76 руб., а не 47,36 руб. Указание налоговым органом при расшифровке суммы задолженности по недоимке, размер недоимки по транспортному налогу за 2018 г. и 2019 г. в сумме 47,36 руб., суд признает опечаткой, кроме того, общая сумма задолженности по недоимке налоговым органом указана верно.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 759,65 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени ЕНС – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (ОГРН 

<

***>) недоимку в общем размере 18 991,36 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 47,76 руб.; 

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 47,76 руб.; 

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 831,99 руб.; 

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 183 руб.; 

- пени ЕНС по состоянию на 14.11.2023 года в размере 11 880,85 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 759,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 07 августа 2024 года.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Судья - М.С. Петелина