Дело № 2а-653/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Буйнакск 02 октября 2020 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Шуаева Ш.Ш.,

при секретаре судебного заседания Байболатовой Н.Б.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Дагестан (далее по тексту - МРИ ФНС № 7 по РД, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 647 рублей, пени в размере 19,51 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в размере 46 592 рублей, пени в размере 2 109,60 рублей, а всего на общую сумму 50 368,11 рублей. 

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 является (являлся) владельцем недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 05:44:000007:937, площадью 44,70 кв.м., жилого дома с условным номером 05-05-0/07/94672, площадью 44 кв.м., а также транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в том числе: марки ГАЗ 3302, 2006 г.в., г/н М067Н05, марки ГАЗ 2747-0000010, 2009 г.в., г/н 

<

***>, марки БМВ Х5, 2002 г.в., г/н 

<

***>, марки ГАЗ 2705, 1999 г.в., г/н 

<

***>, марки БМВ 530IA, 2002 г.в., г/н 

<

***>, марки ВАЗ LADA 217030 PRIORA, 2008 г.в., г/н 

<

***>, марки ВАЗ 2101, 1979 г.в., г/н 

<

***>, марки ВАЗ 21043, 1991 г.в., г/н 

<

***>, марки LADA 217050 LADA PRIORA, 2015 г.в., г/н 

<

***>.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №12536 от 09.03.2017 года, № 15833 от 06.12.2017 года, № 1531 от 28.01.2019 года и № 26507 от 25.02.2019 года об уплате налога за 2014-2017 годы и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности за указанные годы и о размере начисленной на сумму недоимки пени и предлагалось добровольно погасить задолженность. В связи с неисполнением требований об уплате налогов, МРИ ФНС № 7 по РД направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения. 

На судебное заседание стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, об отложении дела не просили и не представили сведения об уважительности неявки.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся владельцем недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 05:44:000007:937, площадью 44,70 кв.м., жилого дома с условным номером 05-05-0/07/94672, площадью 44 кв.м., а также транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в том числе: марки ГАЗ 3302, 2006 г.в., г/н М067Н05, марки ГАЗ 2747-0000010, 2009 г.в., г/н 

<

***>, марки БМВ Х5, 2002 г.в., г/н 

<

***>, марки ГАЗ 2705, 1999 г.в., г/н 

<

***>, марки БМВ 530IA, 2002 г.в., г/н 

<

***>, марки ВАЗ LADA 217030 PRIORA, 2008 г.в., г/н 

<

***>, марки ВАЗ 2101, 1979 г.в., г/н 

<

***>, марки ВАЗ 21043, 1991 г.в., г/н 

<

***>, марки LADA 217050 LADA PRIORA, 2015 г.в., г/н 

<

***>.

13 октября 2016 года в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 79570373 от 27.09.2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 715,04 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, 02 августа 2017 года было направлено второе налоговое уведомление №30940274 от 29.07.2017 года, об уплате транспортного налога за 2014-2016 годы в размере 29 550 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 651 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, 18 июля 2018 года было направлено следующее налоговое уведомление №80829503 от 08.07.2018 года, об уплате транспортного налога за 2015-2017 годы в размере 31 828 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 736 рублей со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, которые последним исполнены не были.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в его адрес налоговым органом выставлены требования № 12536 от 09.03.2017 года, № 15833 от 06.12.2017 года, № 1531 от 28.01.2019 года и № 26507 от 25.02.2019 года об уплате налогов за 2014-2017 годы и пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности за указанные годы и о размере начисленной на сумму недоимки пени и предлагалось добровольно погасить задолженность по первому требованию до 18.04.2017 года, по второму требованию до 17.01.2018 года, по третьему требованию до 12.03.2019 года, а по последнему требованию до 08.04.2019 года.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление МРИ ФНС № 7 по РД о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени поступило мировому судье судебного участка № 47 Буйнакского района Республики Дагестан 18 ноября 2019 года.

22 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 47 Буйнакского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного и имущественного налога в размере 50 368, 11 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 Буйнакского района Республики Дагестан от 14 июля 2020 года указанный судебный приказ отменен.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что заявление МРИ ФНС № 7 по РД о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 47 по Буйнакскому району Республики Дагестан 18 ноября 2019 года, тогда как срок для добровольного исполнения требования №1531 от 28.01.2019 был определен до 12.03.2019 года, требования №15833 от 06.12.2017 года до 17.01.2018 года, требования №12536 от 09.03.2017 года до 18.04.2017 года, а последнего требования № 26507 от 25.02.2019г. об уплате налога был определен до 08 апреля 2019 года, следовательно шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 08.10.2019 года. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока истец не обращался.

Кроме того, истцу было предложено представить в суд доказательства, подтверждающие направление заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Однако таковые в судебное заседание не представлены.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

10 августа 2020 года МРИ ФНС № 7 по РД обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в то время как последний день обращения в суд по требованию №26507 истек 08.10.2019 года, по требованию №1531 истек 12.09.2019 года, а по требованию №15833 истек 17.01.2018 года.

Из анализа положений п. п. 1-3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено ни в рамках предварительного судебного заседания, ни в настоящем судебном заседании.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании недоимки не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по: 

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 647 рублей, пени в размере 19,51 рублей; 

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 46 592 рублей, пени в размере 2 109,60 рублей, на общую сумму 50 368,11 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ш.Ш. Шуаев