РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года пгт Кумены

Кировская область 

Куменский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Дербенёвой Н.В., 

при секретаре Милковой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД № 43RS0016-01-2024-000384-62, № 2а-161/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 11 689,39 рублей, начисленных за период, согласно уточнений, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС, включая недоимки по транспортному налогу за 2022 г., недоимки по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 г.г.. и недоимки по земельному налогу за 2020, 2021,2022 г.г. (л.д.4-7, 47)

В обоснование административного иска указано следующее. 

С ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство –легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ ей был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 144,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог в добровольном порядке не уплачен, в целях его взыскания был подан иск, рассмотренный Куменским районным судом в рамках гражданского дела №2а-174/2024 г. 

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. 

-с ДД.ММ.ГГГГ в собственности находится жилое помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

В силу приведенных обстоятельств и в соответствии со ст.ст.401,408 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество:

за 2020 г. в сумме 64 019,00 рублей (ОКТМО №), на взыскание которого в настоящее время выдан исполнительный лист на основании решения Куменского районного суда от 07.07.2022 г. по делу №2а-162/2022. Остаток долга составляет 63 930,76 рублей.

За 2021 г. в сумме 69 681,00 рубль (ОКТМО №) и в сумме 24,00 рубля (ОКТМО №), на взыскание которого выдан исполнительный лист на основании решения Куменского районного суда от 29.05.2024 г. по делу №2а-130/2024. Задолженность не погашена. 

За 2022 г. налог на имущество исчислен в сумме 69 681,00 рубль (ОКТМО №) и в сумме 130,00 рублей (ОКТМО №), во взыскании недоимки по которому решением Куменского районного суда от 19.08.2024 г., вынесенным по делу №2а-174/2024, отказано. Однако, административным истцом принимаются меры к обжалованию данного судебного решения.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 

– с 07.12.2011г. по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, 

– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

В силу данных обстоятельств и в соответствии со ст.ст.393,396, 397 Налогового кодекса РФ административному ответчику был начислен земельный налог:

за 2020 год в сумме 6 880,00 рублей, на взыскание которого выдан исполнительный лист на основании решения Куменского районного суда Кировской области от 07.07.2022 г. по делу№2а-162/2022. До настоящего времени недоимка по данному налогу в полном объеме не уплачена, остаток составляет 6 185,00 рублей.

За 2021 г. в сумме 7 568 рублей, на взыскание которого выдан исполнительный лист на основании решения Куменского районного суда от 29.05.2024 г. по делу №2а-130/2024.Задолженность не погашена.

За 2022 г. в сумме 50 607,00 рублей, во взыскании недоимки по которому решением Куменского районного суда от 19.08.2024 г., вынесенным по делу №2а-174/2024, отказано. Однако, административным истцом принимаются меры к обжалованию данного судебного решения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11689,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В добровольном порядке требование не исполнено. После этого, в соответствии с п.п. 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налоговой задолженности. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не было погашено, состоялось обращение с административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения дела исковые требования не признала, суду пояснила, что административное исковое заявление УФНС России по Кировской области о взыскании налоговой задолженности за 2022 г. кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.01.2025 г. (дело №2а-174/2024) оставлено без рассмотрения, в связи с чем, считает, что оснований для начисления и взыскания пени по данным налогам (т.е. на недоимку за 2022 г.) не имеется.

Выслушав административного ответчика, оценив доводы иска и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются, в числе прочих, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом (пдп.1 п.1 статьи 23) и статьей 57 Конституции РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога либо с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение такой обязанности. (п.п.1-3 статьи 44 Налогового кодекса РФ)

Согласно положений 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. В ином случае взыскание налоговой задолженности производится в установленном законом порядке, предусмотренном, в том числе, статьями ст.ст.46,47,48 Налогового кодекса РФ. При этом для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, законодательством предусмотрен судебный порядок взыскания.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введены институты «Единого налогового платежа" и «Единого налогового счета», на котором ведется учет совокупной обязанности и общей суммы единых налоговых платежей. Если общая сумма единых налоговых платежей меньше суммы, составляющей совокупную обязанность, на этом счете формируется отрицательное сальдо (статья 11.3 Налогового кодекса РФ).

На едином налоговом счете, по общему правилу, учитываются все недоимки, формирующие совокупную обязанность и на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо.

В соответствии со статьей 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной платежей со стороны налогоплательщика. (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 г. N 20-П; определения от 28.05.2020 г N 1115-О, от 28.03.2024 г.N 603-О, от 25.06.024 го.N 1726-О).

В Определении Конституционного суда РФ от 17.02.2015 г. №422-О, вынесенном по результатам рассмотрения жалобы об оспаривании положений статьи 75 Налогового кодекса РФ, содержатся выводы о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Согласно п.6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется извещение - требование об уплате задолженности, в котором указывается долг на момент направления данного требования (абз.2 п.1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо ЕНС, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абз.2 п. 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых долгов, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется. Процедура взыскания за счет денежных средств налогоплательщика носит динамический характер и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. 

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 в 2020, 2021 г.г. являлась налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога за 2020 г. и за 2021 г.г.. Задолженность по данным налогам была взыскана в судебном порядке по административным искам, поданным УФНС России по Кировской области.

Так, решением Куменского районного суда Кировской области от 07.07.2022 г., вступившим в законную силу 09.08.2022 г., (административное дело №2а-162/2022) с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогам за 2020 г. в общей сумме 70 899,00 руб., в том числе:

-по налогу на имущество физических лиц в размере 64 019,00 рублей;

- по земельному налогу в размере 6 880,00 рублей. (л.д.208-213)

Решением Куменского районного суда Кировской области от 29.05.2024 г., вступившим в законную силу 05.12.2024 г. (с учетом апелляционного определения Кировского областного суда от 05.12.2024 г.) (административное дело №2а-130/2024), с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогам за 2021 г. в общей сумме 99 630,05 рублей, в том числе: 

-по налогу на имущество в размере 24,00 рубля (ОКТМО №) и в размере 69 681,00 рубль (ОКТМО №);

-по земельному налогу в размере 7 568 рублей, 

-пени в размере 22 357,05 рублей (по недоимкам, с конечной датой их начисления по ДД.ММ.ГГГГ, и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.214-238)

Исполнение данных судебных актов (решений от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ) в настоящее время осуществляется в принудительном порядке, что подтверждается материалами дела и сторонами не оспаривается.

Кроме того, Куменским районным судом Кировской области был рассмотрен административный иск УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2022 г. (недоимки по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу, а также пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС) в общей сумме 125 246,28 рублей, из которых пени 4 683,28 рубля. (административное дело №2а-174/2024).

По результатам разрешения данного административного иска судом первой инстанции и с учетом последующих судебных актов, вынесенных вышестоящими судебными инстанциями, в том числе, административный иск УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022 г. был оставлен без рассмотрения со ссылкой на то, что в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, выставленном указанному налогоплательщику, содержалась информация о сумме задолженности и сроке ее уплаты по другому периоду взыскания (за 2021 г.), а не по тому, о котором были заявлены требования (за 2022 г.), поскольку срок уплаты налогов за 2022 г. был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а после данной даты требование в соответствии со ст.ст.48,69 Налогового кодекса РФ ФИО1 не выставлялось.

Приведенные выводы содержатся в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, оставленном без изменения при рассмотрении дела Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда РФ (кассационное определение от ДД.ММ.ГГГГ ) На дату разрешения заявленных требований указанные судебные акты являются вступившими в законную силу и в силу положений статьи 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для разрешения ныне рассматриваемого административного иска. (л.д. 168-170, 204-207)

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в общей сумме 148 083,76 рублей и пени в сумме 16 623,67 рубля. Установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. (л.д.9)

Сальдо ЕНС административного ответчика является отрицательным, в том числе, на дату разрешения ныне рассматриваемого административного иска о взыскании пени, в связи с чем, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 11 689,39 рублей.(л.д.11,47)

При этом в сумму отрицательного сальдо ЕНС, на которые начислены пени, заявленные к взысканию за указанный период, включены недоимки по налогам за 2020 г., 2021 г. и за 2022 г.. Однако, как было указано выше -недоимки по налогам за 2020 и 2021 г. взысканы к настоящему времени с административного ответчика в судебном порядке (решения от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ по административным делам Куменского районного суда №2а-162/2022, №2а-130/2024). Данные решения, вступившие в законную силу, исполняются в принудительном порядке службой судебных приставов. 

Требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам за 2022 г. (административное дело №2а-174/2024) оставлены на основании судебных актов, вступивших в законную силу, без рассмотрения, т.е. в установленном законом порядке в настоящее время данные недоимки не взысканы. 

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании пени, заявленные административным истцом по ныне рассматриваемому административному делу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания пени, начисленных за указанный период времени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку по налогам за 2020 и за 2021 г.г., т.е. на недоимку, которая взыскана в установленном законом порядке, на основании судебных решений, без включения в расчет пени недоимки по налогам за 2022 г., требования о взыскании которой оставлены на текущую дату судами без рассмотрения. Таким образом, сумма взыскания пени составляет 6 404,88 рубля. (л.д.116,118)

С учетом материального положения административного ответчика, суд полагает возможным освободить ФИО1, являющуюся инвалидом 

<

данные изъяты> группы, имеющей на иждивении двоих несовершеннолетних детей, от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу 

<

адрес>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 404,88 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Куменский районный суд Кировской области.

Мотивированное определение составлено 20.11.2025 года.

Судья Н.В.Дербенёва